Зарплата «в натуре»: как выплатить и учесть | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Прочие события за 8 - 12 октября

Вот и подошла к концу очередная рабочая неделя. Наверняка, вам уже не терпится покинуть свое рабочее место, ведь на выходные запланировано столько важных дел. Но прежде чем отправиться реализовывать планы на уикэнд, не забудьте ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июня 2012 г.

Содержание журнала № 13 за 2012 г.
М.Г. Суховская, юрист

Зарплата «в натуре»: как выплатить и учесть

Если организация вдруг столкнется с финансовыми трудностями, ее руководство может принять решение какое-то время выдавать работникам часть зарплаты производимыми или продаваемыми товарами. А бухгалтеру придется воплощать это решение в жизнь.

Мы расскажем, какие условия должны соблюдаться при выплате зарплаты в натуральной форме, как собственно ее выплатить и какие налоги при этом заплатить.

Условия для натуральной зарплаты

УСЛОВИЕ 1. Неденежная доля выплачиваемой зарплаты не должна превышать 20% от начисленной месячной зарплатыстатьи 130, 131 ТК РФ. Даже тогда, когда сам работник не против получать натуральную часть в большем размере. В случае превышения 20%-го максимума возможны претензии трудинспекции и административный штрафст. 5.27 КоАП РФ.

Лимит рассчитывается от всего совокупного начисленного месячного заработка работника, куда, помимо оклада (тарифной ставки), включаются и другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда (надбавки, доплаты, премии и пр.)статьи 129, 135 ТК РФ. Однако в лимит не входят, в частности, суммы больничных и командировочных, поскольку эти суммы — не вознаграждение за трудстатьи 129, 164 ТК РФ.

УСЛОВИЕ 2. Возможность выплаты натуральной части зарплаты должна быть предусмотрена в коллективном или трудовом договорест. 131 ТК РФ; п. 54 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2, а не в локальном нормативном акте (например, в положении об оплате труда).

УСЛОВИЕ 3. Нельзя выплачивать зарплату товарами, которыест. 131 ТК РФ; подп. «г» п. 54 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2:

  • запрещены или ограничены в свободном обороте (например, спиртное, наркотические, ядовитые, токсические вещества, оружие и боеприпасы);
  • не подходят для личного потребления работника и его семьи (например, какие-нибудь станки). Оптимально неденежная часть зарплаты должна быть выражена в товарах широкого потребления (например, продукты, одежда, предметы быта).

Кроме того, зарплата не может быть выплачена в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок и т. д.

УСЛОВИЕ 4. Каждый работник должен написать заявление на имя руководителя о выплате зарплаты в натуральной формест. 131 ТК РФ; п. 54 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2. Вот его образец.

Генеральному директору
ООО «Колбасофф»
Р.Г. Груздеву

Заявление

Прошу в период с июня по августВ заявлении должен быть указан период времени, в течение которого работник желает получать зарплату «в натуре». Это может быть как конкретный месяц, так и определенный срок (например, квартал) выплачивать мне в неденежной форме 10%В заявлении должна быть указана доля натуральной зарплаты. Она может быть меньше 20%, и работодатель не вправе превышать указанный работником лимит от начисленной месячной заработной платы, а именно мясной и колбасной продукциейВ заявлении должен быть указан вид продукции, которая будет выступать в роли зарплаты нашего комбината по стоимости, установленной приказом от 25.05.2012 № 7П.В заявлении должна быть указана ссылка на приказ руководителя об установлении стоимости товара (включая НДС), которым будет выдаваться часть зарплаты. Она может быть ниже продажной, а также ниже себестоимости, никаких проблем из-за этого не будет. С приказом нужно ознакомить под роспись всех работников

Обвальщик
 
К.Р. Минин

28 мая 2012 г.

Документальное оформление выплаты натуральной зарплаты

Зарплата начисляется по обычным ведомостям (формы № Т-49 или № Т-51). Ее натуральная часть выдается работникам по накладным, в которых указываются:

  • наименование товара;
  • его количество;
  • цена за единицу;
  • общая стоимость выданных товаров.

Налогообложение

Теперь посмотрим, как платить налоги и взносы при выплате зарплаты с неденежной долей.

Налог/взнос Учет
НДС Начисляется на стоимость передаваемых работникам товаров без учета НДС, но с учетом акцизов (для подакцизных товаров)п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ. Однако НДС не надо начислять, когда организация-сельхозпроизводитель, чьи доходы от реализации сельхозпродукции в общей сумме доходов составляют не менее 70%, передает работникам продукцию собственного производстваподп. 20 п. 3 ст. 149 НК РФ
На передаваемую продукцию нужно составить счет-фактуру в одном экземпляреп. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ
Большинство судов считает, что выдачу зарплаты в натуральной форме не нужно облагать НДС, так как это не реализация
Кроме того, передача товара в счет оплаты труда не образует добавочную стоимость на передаваемый товар и не может являться налоговой базой для НДСПостановления ФАС УО от 18.02.2011 № Ф09-11558/10-С2; ФАС ЗСО от 03.06.2010 № А03-12730/2009. То есть отбиться от претензий проверяющих можно, но зачем?
Ведь если вы решите не начислять НДС при передаче продукции работникам в счет зарплаты, у вас не будет вычета входного налога по этой продукции или товарам плюс вам придется вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций
Налог на прибыль Вся сумма начисленной зарплаты независимо от формы выплаты (денежная или натуральная) учитывается в расходах на оплату трудап. 1 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ
Напомним, что при УСНО эта сумма учитывается в расходах после того, как зарплата частично выплачена деньгами, частично выдана продукцией (товарами)
Налог при «доходно-расходной» УСНО
Имейте в виду: контролирующие органы считают, что учесть в расходах можно только ту натуральную часть зарплаты, которая выплачена в пределах 20%-го лимитаПисьма Минфина от 05.11.2009 № 03-03-05/200; УФНС по г. Москве от 11.01.2008 № 21-08/001105@
Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС Начисляются на всю сумму начисленной зарплаты, включая ту часть, которая будет выплачена продукциейч. 1 ст. 7, ч. 6 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; пп. 1, 3 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ
Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев
НДФЛ Исчисляется со всей суммы начисленной зарплатып. 1 ст. 210, подп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ. Налог удерживается из денежной части зарплаты при ее выплате и перечисляется не позднее дня выплаты зарплатып. 4 ст. 226 НК РФ

***

Иной раз получить часть зарплаты «в натуре» может быть даже выгодно из-за того, что продукция передается по сниженным ценам. Но все же зарплату намного приятнее получать деньгами, а не товарами.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"