«Расходные» хлопоты | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Неуплата алиментов теперь обходится дешевле

Должники по алиментам получили возможность платить неустойку в меньшем размере, а в некоторых случаях - не платить вообще. < ... >

Что нужно сделать с 20 по 24 августа

Лето приближается к концу и дни становятся все короче. А вот на количество рабочих задач продолжительность светового дня, к сожалению, никак не влияет. Чтобы среди ежедневных забот вы не пропустили ни одного важного дела, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

Оплата услуг по ГПД не требует применения ККТ

При оплате услуг, оказанных физлицом организации или ИП по гражданско-правовому договору, не нужно пробивать чек с признаком «расход». < ... > < ... >

ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД). < ... >

Московский ФСС «перетасует» страхователей

В сентябре 2018 года несколько московских филиалов ФСС по-новому поделят между собой прикрепленных к ним страхователей. < ... > < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 апреля 2017 г.

Содержание журнала № 8 за 2017 г.
ОСН
М.А. Кокурина,
старший юрист
Затеяли ремонт в своих помещениях? Имейте в виду, что, если, к примеру, после возведения новых перегородок в офисе комнаты поменяют свое предназначение, учитывать стоимость ремонтных работ придется как затраты на реконструкцию. Захотели улучшить бытовые условия сотрудников, обеспечив офис бытовой техникой? Для учета подобных затрат в расходах лучше прописать возможность «бытовых» покупок в локальном нормативном акте.

«Расходные» хлопоты

Возводимые перегородки безопаснее учитывать как реконструкцию

У нас идет ремонт в собственном здании. Одно помещение разделяют перегородками на несколько меньших. К чему относить такие ремонтные работы: к реконструкции или к капитальному ремонту?

— Учитывайте затраты на возведение перегородок как реконструкцию. Такие расходы увеличивают первоначальную стоимость здания, и списывать их придется через начисление амортизацииабз. 1, 3 п. 2 ст. 257 НК РФ.

Стоимость работ можно учесть как ремонтные расходы в составе прочих расходовст. 260 НК РФ, если соблюдены одновременно два условия:

не изменилось функциональное назначение помещенияПостановления АС УО от 01.07.2015 № Ф09-4456/15; ФАС ЗСО от 28.03.2014 № А27-7811/2013;

работы проводились с целью поддержания рабочего состояния вашего здания. Допустим, перегородки нужны для укрепления конструкций потолка. При этом необходимо составить акт осмотра помещений вашей комиссией и дефектную ведомостьПостановление ФАС УО от 27.03.2014 № Ф09-731/14.

Но возможно, что даже при наличии таких факторов вам придется спорить с налоговиками. И даже через суд будет довольно сложно признать затраты на установку перегородок как ремонтные расходы, чтобы учесть их единовременноп. 1 ст. 260 НК РФ.

Появившиеся из ниоткуда ворота — реконструкция

В стене здания для въезда автомашин был сделан проем, в который установили подъемные ворота стоимостью более 100 тыс. руб. Как учесть траты на их покупку и установку?

— Нужно увеличить первоначальную стоимость здания, поскольку это реконструкцияп. 2 ст. 257 НК РФ.

Комфорт для сотрудников лучше прописывать в локальном акте

Организация купила кофемашину за 38 тыс. руб., в том числе НДС (18%). Как правильно отразить в налоговом и бухгалтерском учете это приобретение? Что написать в приказе о покупке кофемашины, чтобы не было претензий при учете таких затрат в расходах? Нужно ли фиксировать мероприятия по улучшению условий труда в дополнительных соглашениях к трудовым договорам с работниками?

— В бухгалтерском учете отразите приобретение кофемашины в составе материально-производственных запасовп. 5 ПБУ 6/01. Проводки оформите так.

Содержание операции Дт Кт
Принята к учету кофемашина 10 60
Отражен НДС со стоимости кофемашины 19 60
Принят к вычету НДС 68 19
Списана на затраты стоимость кофемашины 26 (20, 25, 44) 10
Оплачена продавцу стоимость кофемашины 60 51

В целях налогообложения прибыли расходы на покупку кофемашины можно учесть в прочих расходах, связанных с производствомподп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Для обоснования таких затрат пропишите мероприятия по созданию нормальных условий труда в имеющемся локальном нормативном акте или разработайте и утвердите положение об охране труда. Сформулировать можно, к примеру, так.

Работодатель оборудует комнату для приема пищи, где работники могут приготовить или разогреть еду. Оснащение комнаты: стол, стулья, чайник электрический, кофемашина, СВЧ-печь, шкафы напольные и навесные, набор посуды и столовых приборов.

Конечно, за кофе из кофемашины работники будут вам благодарны. А обосновать ее покупку можно созданием нормальных условий труда

Конечно, за кофе из кофемашины работники будут вам благодарны. А обосновать ее покупку можно созданием нормальных условий труда

В приказе руководителя о покупке кофемашины обоснуйте необходимость такого приобретения. Например:

если нет ЛНА с «бытовыми» положениями, то пишите так: «В целях соблюдения трудового законодательства и обеспечения нормальных условий труда для бытового обслуживания работников...»;

если есть, допустим, положение об охране труда, то сошлитесь на него: «В целях соблюдения трудового законодательства и положения об охране труда...».

Пошлина за изменения в реестре товарных знаков — обычный прочий расход

У нашей фирмы есть товарные знаки и патенты. В связи со сменой места нахождения мы уплатили пошлину за внесение изменений в реестр товарных знаков. Как учесть сумму пошлины в бухгалтерском и налоговом учете?

— При исчислении налога на прибыль расходы на уплату пошлины за внесение изменений в реестр товарных знаков учитывайте в прочих расходах, связанных с производством и реализациейп. 3 ст. 257, подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ; п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 10.12.2008 № 941. Сделать это нужно в том налоговом периоде, когда компания подала в Роспатент заявление о внесении изменений в реестрподп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ; ст. 1503 ГК РФ; Письмо Минфина от 22.12.2008 № 03-03-06/2/176.

В бухучете затраты на такую пошлину учитывайте как расходы по обычным видам деятельностип. 5 ПБУ 10/99. Проводки сделайте такие.

Содержание операции Дт Кт
Пошлина за внесение изменений в госреестр товарных знаков учтена в составе расходов 20 (26, 44) 76
Пошлина уплачена 76 51

Расходы не на всякое рекламное объявление можно учесть полностью

По договору информационного обслуживания мы потратимся на сопровождение интернет-сайта, изготовление буклетов, брошюр, рекламных стендов, телевизионных роликов, печатных объявлений и аудиообъявлений, а также на их размещение в СМИ и каталогах торговой сети. Как признать такие расходы в налоговом учете и какими документами их подтвердить?

— Расходы на сопровождение сайта (на хостинг, техническое обслуживание, продление доменного имени или поисковую оптимизацию) можно учитывать в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, в полном объеме на дату подписания акта выполненных работподп. 25, 49 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Все остальные перечисленные вами траты — это прочие расходы на рекламуподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ. При этом в полном объеме вы сможете учестьподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 12.08.2016 № 03-03-06/1/42279:

расходы на изготовление буклетов, брошюр, рекламных стендов, теле- и аудио-объявлений. Если это все не относится к амортизируемому имуществу, то учитывайте расходы на дату подписания акта приема-передачи изготовленных рекламных продуктов или на дату установления рекламного стенда, не являющегося ОСподп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Если же стенд или теле- и аудиообъявления относятся к амортизируемому имуществу, то придется списывать расходы путем амортизациип. 1 ст. 256 НК РФ; Письмо Минфина от 23.03.2015 № 03-03-06/1/15750;

расходы на размещение теле- и аудиообъявлений в СМИ.

А вот расходы на размещение объявлений в каталогах или брошюрах торговых сетей, не являющихся СМИ, можно учесть только в сумме, не превышающей 1% выручки от реализации за отчетный (налоговый) период, в котором эти расходы были понесеныподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 23.12.2016 № 03-03-06/77417.

Для учета рекламных расходов вам понадобятся договор и акт приема-передачи рекламного продукта, газета или каталог с текстом объявления, эфирная справка, графики подтвержденных выходов рекламы, иные документы, выдаваемые теле- или радиокомпанией, с указанием даты, времени размещения рекламы, наименования теле- и радиоканала, вида рекламного материалаПисьмо Минфина от 06.09.2012 № 03-03-06/1/467.

Способ учета спецоснастки выбирает компания

Организация закупила пресс-формы (стоимостью более 600 тыс. руб. за единицу) и матрицы (стоимостью более 70 тыс. руб. за единицу), срок эксплуатации которых более 1 года. Они будут переданы на завод контрагента для изготовления изделий исключительно по нашим заказам. Есть ли налоговые риски при этом и как правильно квалифицировать и учитывать формы и матрицы?

— Налоговых рисков нет. Вы передаете подрядчику свое оборудование для изготовления вашего заказа. Право собственности на оборудование и изготовленную продукцию принадлежит вашей компании как заказчикуп. 1 ст. 702, п. 2 ст. 703, п. 1 ст. 704, п. 1 ст. 705 ГК РФ.

Формы и матрицы являются специальной оснасткойпп. 2, 10 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н.

Но поскольку их стоимость превышает 40 тыс. руб. за единицу, в бухучете безопаснее учитывать их как объекты основных средствп. 5 ПБУ 6/01. Погашать стоимость спецоснастки можно пропорционально объему выпущенной продукции, линейным способом или полностью в момент передачи в производствопп. 24, 25 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н.

В налоговом учете, если стоимость объекта более 100 тыс. руб., нужно учесть его в составе ОС и списывать стоимость посредством амортизациип. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ. А вот если стоимость объекта до 100 тыс. руб. включительно, то можно списать ееподп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ:

или на текущие расходы при передаче в эксплуатацию подрядчику;

или в течение более одного отчетного периода, чтобы сблизить налоговый и бухгалтерский учеты.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2018 г.

  1. Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть, № 16
  2. Отчитываемся по налогу на прибыль за полугодие, № 14
  3. Нюансы заполнения «прибыльной» декларации, № 9
  4. Нотариальные расходы в налоговом учете, № 8
  5. Особенности списания долгов с неистекшим сроком давности, № 7
  6. Налог на прибыль: порядок учета полученных по решению суда штрафов, № 6
  7. Убытки прошлых лет в декларации по прибыли за 2017 год, № 5
  8. Как быть, если забыли списать безнадежную дебиторку, № 4
  9. Прощаемся с деньгами в проблемном банке, № 3
  10. Налог на прибыль — 2018: отдельные новшества, № 2Авансовые вопросы по «прибыльной» декларации, № 2
  11. Инвестиционный вычет: первое знакомство, № 1Налог на прибыль — 2018: новое в списании просроченных долгов, № 1

2017 г.

  1. Смена «авансового» порядка по налогу на прибыль, № 23Утилизация неучтенных ТМЦ с истекшим сроком годности, № 23
  2. «Прибыльные» сложности бывшего упрощенца, № 22Налог на прибыль: характерные нарушения, № 22Создание «сомнительного» резерва лишь в конце года, № 22
  3. Признаем неучтенные расходы для налога на прибыль, № 20
  4. Бюджетная пересортица в «прибыльных» платежках, № 19
  5. Считаем выручку в ТСЖ, № 18Проблемы с «подотчетными» онлайн-чеками, № 18
  6. Убытки прошлых лет в «прибыльной» декларации, № 16
  7. Готовим пояснения по «прибыльной» декларации, № 14
  8. Проверь себя: как переносить налоговые убытки, № 13Новшества ускоренной амортизации для налога на прибыль, № 13
  9. «Прибыльные» вопросы после сдачи декларации, № 8
  10. Как новичкам уплачивать «прибыльные» авансы, № 6
  11. Какие премии сочтут обоснованными?, № 5Вынужденная смена способа уплаты «прибыльных» авансов, № 5
  12. Налоговая переплата по году: зачет, но с пенями, № 4
  13. Отступные исключат из налоговых расходов?, № 3Обновленная декларация по налогу на прибыль, № 3
  14. Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале, № 2Тест по списанию безнадежной дебиторки, № 2Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли, № 2Льготы по прибыли для участников инвестпроектов, № 2
  15. Неоднозначные поправки по налогу на прибыль, № 1

2016 г.

  1. Налог на прибыль, № 24
  2. Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год, № 23Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП, № 23
  3. Решения ВС по «прибыльным» спорам, № 16
  4. Можно ли учесть при расчете прибыли старые расходы, № 11
  5. Прямые расходы в торговле: свои особенности, № 9Производственные расходы: прямые и косвенные, № 9Прямой/косвенный: встреча в суде, № 9Пользуемся «расходной льготой» для услуг, № 9Оцениваем риск возникновения контролируемой задолженности, № 9
  6. Как быть с курсовыми разницами, № 6
  7. Как отразить результаты деятельности ОПХ в «прибыльной» декларации, № 5

2015 г.

  1. Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании, № 24
  2. Расходы в «прибыльной» интернет-конференции, № 23
  3. Резерв по сомнительным долгам, № 21Итоги «прибыльной» интернет-конференции, № 21
  4. Работы длительного налогового цикла, № 18
  5. ФНС взяла за ориентир практику ВС, № 16
  6. От редакции, № 7
  7. Новая «прибыльная» декларация — новые особенности, № 5
  8. От редакции, № 4
  9. Налог на прибыль и УСНО: непростые вопросы решаем вместе, № 3

2014 г.

  1. Задумаемся о «прибыльных» авансах, № 23
  2. Типовые нарушения к проверке готовы, № 8
  3. Расширяешь бизнес? Поделись налогом на прибыль!, № 7
  4. Учитываем «прибыльные» убытки, № 6
  5. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется, № 3
  6. Налог на прибыль: «типовые» нарушения, № 2

2013 г.

  1. В новый год — с новыми «прибыльными» авансами, № 24
  2. Когда корректировать налог на прибыль при уменьшении «расходных» налогов, № 22
  3. «Кредитуемся» за счет налога на прибыль, № 21
  4. «Прибыльные» расходы: какие, когда и как учесть, № 15
  5. «Прибыльный» отчет за полугодие: раскрываем секреты, № 14
  6. Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей, № 9

2012 г.

  1. Дайджест писем по налогу на прибыль к отчетности за 9 месяцев, № 19
  2. Изменения в форме «прибыльной» декларации, № 8
  3. «Прибыльный» годовой отчет с учетом рекомендаций ФНС и Минфина, № 5

2011 г.

  1. «Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы, № 20
  2. «Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно, № 19
  3. Готовимся к полугодовой отчетности по налогу на прибыль, № 14Предоплата по договору в у. е. — будет ли суммовая разница?, № 14
  4. Пять шагов для отражения авансовых платежей в «прибыльной» декларации, № 5
  5. «Прибыльный» годовой отчет, № 3
  6. «Некотируемый» валютный курс, № 2
  7. Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект