6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

В Личный кабинет налогоплательщика можно зайти без пароля

В мобильной версии сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физлиц» появилась возможность идентификации пользователя по лицу или отпечатку пальца. < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Работа в жару: работодатели должны заботиться о персонале

Летняя жара приятна на отдыхе, а вот продуктивно работать при повышенных температурах довольно сложно. Комфортные условия труда сотрудников в жаркую погоду должен обеспечить работодатель. < ... >

Уволить сам себя директор не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < ... >

Неожиданный вывод ВС о штрафе за просрочку сдачи СЗВ-М

Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 марта 2017 г.

Содержание журнала № 7 за 2017 г.
ОТЧЕТНОСТЬОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Отражение в расчете 6-НДФЛ стандартных, каждодневных операций (выплаты зарплаты, больничных, отпускных), как правило, не вызывает вопросов у бухгалтеров. Но если операция необычная, то правильно заполнить расчет сложнее. Как отражается в 6-НДФЛ перерасчет отпускных и зарплаты? Как показать налог с прощенного долга? Это лишь часть вопросов, с ответами на которые мы предлагаем ознакомиться.

6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы

Болезнь во время отпуска

Сотрудник в конце марта ушел в отпуск. Отпускные получил еще до отпуска. Находясь в отпуске, он заболел (в начале апреля). Из-за чего ему продлили отпуск на время болезни. Надо ли делать перерасчет отпускных и как отразить это в разделе 2 расчета 6-НДФЛ?

— В случае болезни работника отпуск должен быть либо продлен, либо перенесенст. 124 ТК РФ. Поскольку вы продлили работнику отпуск, пересчитывать ранее выплаченные отпускные не нужно. Иначе говоря, вы не должны заново рассчитывать отпускные за дни отпуска, которые сотрудник догулял после больничного. Нет у вас и оснований для удержания суммы, ранее выданной в оплату дней отпуска, на которые пришлись дни нетрудоспособностистатьи 137, 139 ТК РФ; Положение, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.

Таким образом, в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. вся сумма отпускных отражается стандартно, без каких-либо особенностей.

А в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие вам просто нужно будет показать выплату пособия и удержание с него налога.

Досрочный отзыв из отпуска

Подробнее о порядке отражения перерасчета отпускных в расчете 6-НДФЛ написано в статье «Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем “порадовала” ФНС»:

2016, № 14, с. 23

Как отражать в 6-НДФЛ перерасчет заработной платы и отпускных, если:
в марте были выплачены отпускные;
30 марта сотрудника отзывают из отпуска;
перерасчет отпускных за неотгулянную часть отпуска делается в апреле, на сумму перерасчета будет уменьшена выплачиваемая зарплата?

— Разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал вы заполняете без учета перерасчета.

В разделе 1 6-НДФЛ за полугодие надо отразить итоговые суммы с учетом произведенного перерасчетаПисьмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248. Сумму излишне выплаченных отпускных вы засчитываете в счет зарплаты за апрель. И в форме 6-НДФЛ за полугодие в разделе 2 вы покажете выплаченную зарплату за минусом излишка отпускных.

Запоздалый больничный

Была начислена зарплата за весь январь. Потом работник принес больничный, 2 дня болезни приходятся на 30 и 31 января. Зарплату за эти дни сторнировали, начислили пособие. Перерасчет сделан до выплаты пособия и зарплаты за январь. Как заполнить 6-НДФЛ за I квартал?

Внимание

Выплата зарплаты за дни больничного — не счетная ошибка. Поэтому для удержания излишне выплаченной зарплаты нужно получить заявление работника.

— Поскольку вы сделали перерасчет до выплаты пособия и, соответственно, до удержания и перечисления НДФЛ, вам ничто не мешает заполнить форму 6-НДФЛ сразу с учетом правильных (пересчитанных) данных. То есть сумму зарплаты за январь по строке 130 раздела 2 показываете не за целый месяц, а по 29-е число включительно. По строке 140 также указываете сумму НДФЛ с учетом перерасчета.

Пособие показываете в разделе 2 так:

в строке 100 и 110 ставите дату выплаты пособия;

в строке 120 — 28.02.2017;

в строке 130 — сумму пособия;

в строке 140 — сумму НДФЛ, удержанную при выплате пособия.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ нужно отражать итоговые суммы также с учетом перерасчетаПисьмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248.

Выплачиваем аванс по арендной плате

По договору аренды, заключенному нами с физическим лицом (не предприниматель), мы должны оплатить аренду авансом до 5-го числа расчетного месяца. Как это отразить в 6-НДФЛ?

— Сумма аванса, перечисленная гражданину по договору аренды, включается в доход того месяца, в котором она была выплаченаподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-04-06/24982. Исчислить сумму НДФЛ необходимо на дату перечисления аванса по договору аренды. Удержать налог — при выплате аванса, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего рабочего дняп. 6 ст. 6.1, пп. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ.

При выплате аванса по договору аренды, скажем, 3 марта раздел 2 формы 6-НДФЛ заполняют так:

строка 100 — 03.03.2017;

строка 110 — 03.03.2017;

строка 120 — 06.03.2017;

строка 130 — сумма аванса по договору аренды;

строка 140 — НДФЛ, удержанный с аванса.

Отпускные, переходящие на следующий квартал

У работника отпуск с 20 марта по 15 апреля. Предположим, сумма отпускных составила: за дни марта — 3000 руб., за дни апреля — 4000 руб. Все отпускные (за вычетом НДФЛ) выплачены до начала отпуска. Как правильно отразить такой отпуск в 6-НДФЛ: целиком в I квартале или его надо разбить между кварталами?

— Период, за который выплачен доход, определяется по дате фактического получения доходаПисьмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 12). Для отпускных такой датой является дата их выплатыподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Удержать НДФЛ нужно при выплате отпускных, а перечислить его в бюджет — не позднее последнего числа месяца, в котором были выплачены отпускныепп. 4, 6 ст. 226 НК РФ.

Таким образом, выплаченные в марте отпускные — целиком доход марта. Их надо отразить в 6-НДФЛ за I квартал 2017 г.

Удержание отпускных в 2-НДФЛ

Где россияне планируют провести отпуск в 2017 г.

У меня уволился сотрудник, он остался должен за неотработанные дни отпуска. Какой код мне поставить в справке 2-НДФЛ по такому удержанию? Удержание в справке должно быть с минусом или нет?

— Сумма отпускных за неотработанные дни удерживается из доходов увольняющегося работника при окончательном расчете с нимст. 137 ТК РФ. При этом удержать (без добровольного согласия работника) можно не более 20% от суммы, выплачиваемой работнику на рукист. 138 ТК РФ. Сумма удержания никак не может быть больше начисленного дохода. Минусовых значений в принципе быть не должно.

НДФЛ с удерживаемых отпускных за неотработанные дни вообще не отражается в справке 2-НДФЛ отдельно, тем более с минусом. Просто сумма НДФЛ с последней выплаты работнику уменьшается на сумму НДФЛ с части отпускных за неотработанные дни отпуска, которую вы удержали.

Если долг работника больше суммы, которую организация вправе у него удержать, то работника можно попросить погасить долг добровольно. Если же на момент увольнения за работником так и остался долг, его сумма и удержанный с нее НДФЛ в справке 2-НДФЛ никак дополнительно не отражаются. Сумма отпускных за неотработанные дни так и остается отраженной в доходах в составе выплаченных отпускных. А НДФЛ с нее остается отраженным в сумме удержанного и перечисленного в бюджет налога.

Допустим, начисленный за месяц увольнения доход равен 20 000 руб., а сумма отпускных за неотработанные дни — 10 000 руб. НДФЛ с этих сумм составляет соответственно 2600 руб. и 1300 руб. Удержать из дохода работника вы можете только 3480 руб. ((20 000 руб. – 2600 руб.) х 20%). НДФЛ с этой суммы равен 452 руб. Таким образом, при увольнении работник получит доход в размере 16 520 руб. (20 000 руб. – 3480 руб.), а НДФЛ, который нужно удержать, составит 2148 руб. (2600 руб. – 452 руб.). Неудержанный долг за работником в размере 6520 руб. и НДФЛ с этой суммы, равный 948 руб., отдельно в справке 2-НДФЛ показывать вообще не нужно.

Если впоследствии работник погасит долг, НДФЛ с этой суммы вы должны будете вернуть работнику как излишне удержанныйп. 1 ст. 231 НК РФ.

НДФЛ с прощенного долга в 6-НДФЛ

ООО выдало сотруднику процентный заем в размере 3 000 000 руб. Спустя время сотруднику простили долг, оформив 31 марта договор дарения на эту сумму. Проценты по займу уплачены полностью. Как отразить в 6-НДФЛ операции по исчислению и удержанию НДФЛ с дохода, полученного в результате прощения долга?

— В форме 6-НДФЛ за I квартал доход в сумме прощенного долга и НДФЛ с него нужно показать только в разделе 1. При этом в строку 020 надо включить всю сумму дохода, а вычет 4000 руб.п. 28 ст. 217 НК РФ показать отдельно в строке 030. Сумму налога не нужно включать в строки:

070, так как на конец квартала налог еще не был удержан;

080, так как физлицо, которому вы простили долг, продолжает у вас работать и ожидается, что у вас будет возможность удержать хотя бы часть этого налога из зарплаты, выплачиваемой ему до конца года.

В раздел 2 формы 6-НДФЛ доход в виде прощенного долга надо включать только начиная с расчета за полугодие, так как исчисленный с него налог вы начнете удерживать только в апрелеПисьма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@.

На каждую дату удержания у вас будет отдельный блок строк 100—140. При этом каждый раз в строке 100 нужно показывать дату получения дохода в виде прощенного долга — 31.03.2016, а в строке 130 — полную сумму этого дохода. В строке 140 каждого такого блока будет только сумма налога, удержанная в день, соответствующий дате в строке 110 этого блока.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2018 г.

  1. НДФЛ с выплат по ГПД: головной офис может передать агентские обязанности «обособке», № 12
  2. Когда не должно быть штрафа за просрочку уплаты НДФЛ, № 11
  3. Когда и как исправлять ошибки в 2-НДФЛ, № 10
  4. Оплата арендатором коммунальных услуг не всегда доход физлица-арендодателя, № 9Сотрудник трудится за рубежом: правила исчисления НДФЛ, № 9
  5. Матвыгода от экономии на процентах по-новому, № 8Сдача расчета 6-НДФЛ головной организацией после закрытия ОП: какой КПП указать, № 8
  6. Работник стал нерезидентом: доудерживаем НДФЛ, № 7Что учесть при составлении расчета 6-НДФЛ, № 7Перевод сотрудника из одного ОП в другое: подача 6-НДФЛ, № 7
  7. Годовая НДФЛ-отчетность: отдельные вопросы, № 5НДФЛ при списании безнадежных долгов, № 56-НДФЛ за 2017 год: по какой форме отчитываться, № 5Несвоевременное перечисление удержанного агентом НДФЛ не всегда приводит к штрафу, № 5
  8. Почему данные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год могут не совпасть, № 4Отражаем неудержанный налог в НДФЛ-отчетности, № 4Справки 2-НДФЛ по амнистированным доходам, № 4Компенсация физлицу по мировому соглашению: удерживать ли НДФЛ, № 4Детскому вычету по НДФЛ развод не помеха, № 4
  9. Какие коды следует указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год, № 3НДФЛ: что делать, если при увольнении сотруднику выдали зарплату с излишком, № 3
  10. НДФЛ с декабрьской зарплаты: удержать нельзя отложить?, № 2Январские НДФЛ-вопросы, № 2
  11. Точечные изменения по НДФЛ для работодателей, № 1Отпуск отгулян авансом: перерасчет в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при увольнении, № 1Работник в январе 2018 года принес уведомление на вычет за 2017 год, № 1

2017 г.

  1. Отражаем декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ, № 24Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 24
  2. НДФЛ: удерживаем и перечисляем в срок, № 23
  3. Положен ли работнику вычет, если его сын или дочь вступили в брак, № 21НДФЛ с премий: когда удержать и как отчитаться, № 21Аренда у физлица: удерживать ли НДФЛ из депозита, № 21«Доходный» лимит для детского вычета: правила и исключение, № 21НДФЛ-вычет при отказе одного из родителей в пользу другого, № 21Помогаем работнику оплатить учебу ребенка и получить соцвычет, № 21НДФЛ с выплат после увольнения, № 21
  4. Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: на что обратить внимание, № 20
  5. Уточненки 6-НДФЛ: когда сдавать, а когда нет, № 19
  6. Когда можно заплатить НДФЛ за физлицо, № 18
  7. Срок уплаты НДФЛ с доплаты отпускных, № 16Срок уплаты НДФЛ с разных выплат отпускникам, № 16
  8. Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику, № 14НДФЛ с выплат бывшим работникам обособленного подразделения: куда платить, № 14
  9. Непростые комбинации с НДФЛ-вычетами работника, № 13Заполняем расчет 6-НДФЛ за полугодие, № 13
  10. Премии в целях НДФЛ: даты и коды, № 12Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ, № 12
  11. НДФЛ: как заплатить ИП и гражданам, № 11
  12. Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
  13. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  14. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  15. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  16. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  17. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  2. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  3. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  4. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  5. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  6. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  7. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  8. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  9. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  10. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  11. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  12. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  13. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  14. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  15. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  2. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  3. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  4. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  5. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  6. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  7. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  8. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  9. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  10. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  11. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  12. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект