Работник в счет зарплаты покупает у фирмы имущество | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Что нужно сделать с 19 по 23 ноября

На следующей неделе (в среду 21 ноября) отмечается День бухгалтера. Не забудьте подготовить место на рабочем столе для ваз с цветами и подарков. Ну а чтобы праздник не был омрачен беспокойством о том, не забыли ли вы сдать важную отчетность или отправить обязательные платежи в бюджет, ознакомьтесь с нашими еженедельными бухгалтерскими напоминаниями. < ... >

ИП-упрощенцу нужно следить за стоимостью ОС

Если стоимость основных средств ИП на УСН превысила уставленный лимит, он утрачивает право на спецрежим. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июля 2017 г.

Содержание журнала № 15 за 2017 г.
ОСН | УСН
М.Г. Суховская,
старший юрист
Нередко бывает, что организация закупает для себя новые авто, офисную мебель, оргтехнику, при этом старое имущество продает кому-то из работников. И тот хочет оплатить его из причитающейся зарплаты. Это вполне реально, никаких проблем в налоговом учете фирмы не будет. Кстати, у сотрудника материальной выгоды не возникнет, даже если цена покупки будет ниже рыночной.

Работник в счет зарплаты покупает у фирмы имущество

Как оформить

Лучше всего заключить с работником договор купли-продажи, детально описав в нем имущество, которое продается сотруднику (с указанием инвентарных, идентификационных и других номеров, паспорта изделия и т. п.). Затем надо составить и подписать акт приема-передачи имущества. И обязательно нужно взять с работника письменное заявление на удержание из его зарплаты определенной суммы в счет оплаты по договору.

Генеральному директору
ООО «Розовый слон»
Петракову И.Б.
от юрисконсульта Лемкова Е.А.

В связи с заключением 19 июня 2017 г. с ООО «Розовый слон» договора купли-продажи автомобиля стоимостью 350 000 (триста пятьдесят тысяч) рублей, включая НДС, прошу ежемесячно с июля 2017 г. по апрель 2018 г. включительно удерживать из начисляемой мне зарплаты сумму в размере 35 000 (тридцать пять тысяч) рублей в счет оплаты по указанному договору.

Е.А. Лемков

19 июня 2017 г.

В принципе, заявление от работника на удержание может заменить собой договорп. 2 ст. 432 ГК РФ при условии, что:

в заявлении четко идентифицировано имущество, которое сотрудник намерен приобрести у организации;

указана продажная цена (включая или не включая НДС);

приведены все данные работника (ф. и. о., реквизиты паспорта, адрес места жительства);

на заявлении стоит разрешительная виза руководителя фирмы или иного уполномоченного лица.

Кстати, помимо удержания из зарплаты, есть еще два варианта оплаты сотрудником приобретаемого имущества.

1. Внесение наличных в кассу организации. Но этот вариант приемлем лишь для тех фирм, у которых есть ККТ. Ведь налицо наличные расчеты за товарп. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

2. Безналичное перечисление денег на счет компании. Это самый идеальный вариант для работодателя. У сотрудника тоже не должно возникнуть особых забот, учитывая, как развит сейчас онлайн-банкинг. Главное — правильно указать назначение платежа: «В счет оплаты по договору от __ № ___». Однако не исключено, что за такие денежные переводы работнику придется платить комиссию.

Совет

Чего точно не стоит делать, так это оформлять продажу имущества сотруднику как выплату зарплаты в неденежной форме. Во-первых, для этого придется вносить изменения в трудовой договор. А во-вторых, неденежная доля выплачиваемой зарплаты не должна превышать 20% от начисленной месячной зарплатыстатьи 130, 131 ТК РФ.

Налоговый учет

Общий режим налогообложения. Реализация имущества сотруднику, так же как и любая другая реализация, облагается НДС. Поэтому в день передачи сотруднику имущества на его договорную стоимость нужно начислить НДСп. 1 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ.

Кроме того, надо оформить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Для целей исчисления налога на прибыль на дату перехода права собственности на имущество к работнику нужно признать выручку от реализации в размере договорной стоимости (за вычетом НДС)пп. 1, 3 ст. 271 НК РФ.

При покупке работником имущества фирмы со скидкой бухгалтеру не придется ломать голову над исчислением НДФЛ с материальной выгоды. Ведь, как правило, в этом случае она не возникает

При покупке работником имущества фирмы со скидкой бухгалтеру не придется ломать голову над исчислением НДФЛ с материальной выгоды. Ведь, как правило, в этом случае она не возникает

Если вы реализуете основное средство, то финансовый результат от продажи определяется как доход за вычетом остаточной стоимости выбывающего объектаподп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. И помните, что если вы решите продать основное средство сотруднику дешевле его остаточной стоимости, то придется списывать убыток в течение всего оставшегося срока эксплуатации объектап. 3 ст. 268 НК РФ.

Начисленная сотруднику зарплата, из которой удерживаются деньги в счет погашения долга, включается в состав расходов на оплату трудаст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ. НДФЛ и страховые взносы на эту зарплату начисляются в обычном порядке.

УСН. Доход от реализации имущества в размере договорной стоимости будет признаваться после передачи имущества на дату погашения задолженности работника перед работодателем. То есть в день начисления ему зарплаты, из которой удерживаются суммы в счет погашения долгап. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ. При оплате частями доход признается в размере уплаченных сумм.

А начисленные работнику выплаты включаются в расходы на оплату трудаподп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, п. 8 ст. 255 НК РФ. При этом часть выплат в размере договорной стоимости имущества признается расходом следующим образом:

если имущество передано работнику после того, как была начислена зарплата, из которой производятся удержания, — в день передачи имущества;

если на момент начисления зарплаты работнику уже передано имущество — в день начисления зарплаты.

* * *

Когда компания продает работнику имущество по сниженной цене, то у некоторых бухгалтеров возникает вопрос: образуется ли у сотрудника материальная выгода, с которой должен быть уплачен НДФЛ? Отвечаем: она образуется, только если фирма и работник являются взаимозависимыми лицамип. 1 ст. 105.1, подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212 НК РФ. Например, работник прямо или косвенно участвует в организации и доля участия составляет более 25%подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Правда, в подавляющем большинстве случаев обычный работник (не руководитель фирмы) и работодатель взаимозависимыми лицами не признаютсяПисьма Минфина от 23.01.2015 № 03-01-18/1989, от 05.12.2012 № 03-01-18/9-187.

Но надо помнить следующее: если инспекция докажет, что отношения между фирмой и работником повлияли на цену сделки, они могут быть признаны взаимозависимыми в судебном порядкеп. 7 ст. 105.1 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКТакском- ноябрь