Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
3 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 февраля 2022 г.

Содержание журнала № 5 за 2022 г.
ВАЖНО ОСН УСН ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Как известно, доходы работников-иностранцев из ЕАЭС облагаются НДФЛ по той же ставке, что и для россиян, — 13%, а с суммы, превышающей 5 млн руб. за год, — 15%. А то, что он нерезидент, влияет только на невозможность получать НДФЛ-вычеты у работодателя. Но как быть, если такой работник увольняется до окончания года, так и не став резидентом РФ? Пересчитывать ли его доходы с начала года по ставке 30%? Как заполнить справку о доходах на этого работника при сдаче в ИФНС?

Работник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛ

На дату увольнения иностранца из ЕАЭС налог не пересчитывают

У одного из наших подписчиков сложилась такая ситуация. В 2021 г. на работу в компанию устроилась гражданка Казахстана, одной из стран — участниц ЕАЭС. На момент трудоустройства она была нерезидентом РФ. Но, как и положено, с первого дня работы из ее доходов удерживали НДФЛ по ставке 13%ст. 73 Договора о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014); п. 1 ст. 224 НК РФ. А вот вычеты на детей не давали, поскольку их иностранцам из стран ЕАЭС можно предоставлять, только когда они становятся резидентами РФПисьмо Минфина от 15.06.2018 № 03-04-05/40970.

В октябре 2021 г. эта работница уволилась, так и не став резидентом РФ. Компания на дату увольнения не сделала перерасчет по ставке 30% вместо 13%. А теперь сомневается, не допустила ли она ошибку и не грозит ли ей штраф за неудержание налога. И не знает, как по этой работнице заполнить справку о доходах в составе расчета 6-НДФЛ за 2021 г.

Штрафа можно не опасаться, поскольку компания все сделала правильно. И вот почему.

Во-первых, Минфин и ФНС неоднократно разъясняли, что окончательный статус работников, в том числе и из стран ЕАЭС, нужно определять на конец года. И пересчитать НДФЛ по ставке 30% с начала года нужно, если работник из страны ЕАЭС остался нерезидентом по состоянию на 31 декабряПисьма Минфина от 22.09.2021 № 03-04-05/76856; ФНС от 28.02.2020 № БС-4-11/3347. А в данной ситуации работница — гражданка Казахстана уволилась до окончания года.

Во-вторых, Минфин разъяснял, что если после увольнения работнику из ЕАЭС больше ничего не выплачивают, то работодатель не должен делать перерасчет сумм НДФЛ, удержанных в течение года по ставке 13%Письмо Минфина от 25.08.2020 № 03-04-06/74275. И ФНС на своем сайте в разделе «Часто задаваемые вопросы» в 2021 г. тоже разместила ответ о том, что на дату увольнения работника из ЕАЭС налоговый агент не должен пересчитывать НДФЛ по ставке 30% вместо 13% даже в том случае, когда работник еще не стал резидентом РФ.

Остается теперь разобраться, как надо заполнить справку о доходах на такую сотрудницу.

Какой статус указать в справке о доходах уволившегося иностранца

Неясность при заполнении справки (приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ) заключается в том, что в утвержденном ФНС Порядке заполнения расчета 6-НДФЛ нет специального кода статуса для работников-нерезидентов из стран ЕАЭС. Всего предусмотрено семь кодов статусов налогоплательщикап. 5.4 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, и в нашей ситуации ни один из них не подходит.

Если в программе при заполнении справки на такого работника указать статус «2» — нерезидент РФ, а также ставку 13%, тогда программа выдает ошибку и не позволяет сдать расчет. Что и понятно, поскольку в алгоритм расчета для этого статуса заложена ставка 30%.

Ставке 13% соответствуют только два статуса:

«1» — резидент РФ. Формально не подходит, так как работница из страны ЕАЭС на дату увольнения нерезидент РФ;

«6» — иностранцы, работающие в РФ на основании патента. Тоже не годится, поскольку работники из стран ЕАЭС не должны получать патентп. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014).

За указание неверного кода статуса налогоплательщика компании грозит штраф 500 руб. как за недостоверные сведения в расчетеп. 1 ст. 126.1 НК РФ; Письмо ФНС от 20.04.2021 № БС-4-11/5345@. Однако в этом случае ее вины нет и штрафа быть не должно, поскольку код статуса для таких работников законодательно не установлен. С вопросом, как следует поступить, мы обратились к специалисту ФНС.

Указание в справке статуса работника-нерезидента из ЕАЭС, уволившегося до окончания года

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Государственный советник РФ 3 класса

— Действительно, когда сотрудник — гражданин из государства, входящего в ЕАЭС, увольняется до конца года и выплат дохода ему больше не производится, Минфин делает вывод, что у налогового агента нет обязанности производить перерасчет ставки ни на дату увольнения, ни по итогам налогового периода.

С учетом такой методологической позиции полагаю допустимым в приложении № 1 к расчету 6-НДФЛ по такому бывшему работнику отражать статус «1» — налоговый резидент и ставку 13%.

Поскольку, по мнению Минфина, организация не обязана производить перерасчет, такое заполнение документа не будет являться недостоверным и не должно повлечь за собой привлечение к ответственности, установленной ст. 126.1 НК РФ.

* * *

Поскольку ситуация не такая уж редкая, надеемся, что ФНС выпустит официальное разъяснение по этому вопросу.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Иностранные работники
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание