Транспорт не зарегистрирован, но используется: доначислят ли транспортный налог? | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 мая 2012 г.

Содержание журнала № 11 за 2012 г.
Т.Н. Некрасова, руководитель отдела бухгалтерского и налогового консультирования компании «Бизнес-Аудит»

Транспорт не зарегистрирован, но используется: доначислят ли транспортный налог?

Организации и предприниматели, которые приобретают транспорт, должны ставить его на учет. Автомобили — в ГИБДД, а спецтехнику (тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные машины и прицепы к ним) и транспорт, который не ездит по дорогам общего пользования, — в Гостехнадзореп. 2 Постановления Правительства от 12.08.94 № 938.

Возникновение объекта налогообложения по транспортному налогу напрямую связано с регистрацией транспортного средствап. 1 ст. 358 НК РФ. И некоторые организации и предприниматели, пытаясь сэкономить на транспортном налоге, намеренно не ставят свой транспорт на учет.

Правда, это возможно лишь в отношении транспорта, используемого только на территории организации (например, автопогрузчики, краны и т. п.). Отловить такой незарегистрированный транспорт налоговые инспекторы могут лишь при выездной проверке. Посмотрим, к чему это приведет.

Для налоговиков важно наличие транспорта, а не его регистрация

Как видно из судебной практики, по мнению налоговиков, отсутствие регистрации транспорта — еще не повод не платить транспортный налог. Если вы купили транспортное средство и используете его в своей деятельности, но не поставили его на учет, то при выездной проверке вам доначислят транспортный налог, штраф и пенип. 1 ст. 75, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Хотя Минфин в своих разъяснениях говорит, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость именно от регистрации транспортного средства, а не от его наличия или использованияПисьмо Минфина от 24.01.2012 № 03-05-06-04/09.

В судах согласия нет

Арбитражная практика по рассматриваемому вопросу не единообразна.

Суды, поддерживающие налоговиков, выдвигают такие аргументы:

  • обязанность по уплате налога не может ставиться в зависимость от желания лица зарегистрировать принадлежащий ему транспорт;
  • имеющаяся у организации обязанность в установленном порядке произвести госрегистрацию объектов налогообложения только лишь подтверждает, что она является плательщиком транспортного налога по используемым транспортным средствам;
  • то обстоятельство, что транспортные средства в нарушение установленного порядка не были зарегистрированы, не может служить основанием для освобождения организации от уплаты налога.

Но есть и суды, которые поддерживают налогоплательщиков. Их аргументы таковы:

  • не являются объектом налогообложения транспортные средства, которые по каким-либо причинам не зарегистрированыстатьи 357, 358 НК РФ;
  • нормы НК РФ не предусматривают, что основанием для возникновения обязанности по уплате транспортного налога является само наличие у лица транспортного средства, не зарегистрированного в установленном порядке.

Если вам придется судиться с налоговиками, то можете привести еще такой аргумент (в судах он не встречался) в пользу возможности не уплачивать транспортный налог: невыполнение обязанностей, предусмотренных другими отраслями права, не влечет налоговых последствий и санкций.

Мы обобщили судебную практику за 2009—2012 гг. по разным округам. И оказалось, что большинство судов на стороне налогоплательщиков.

Суды В пользу налогоплательщиков В пользу налоговых органов
Волго-Вятского округа 1 решениеПостановление от 13.04.2009 № А43-26765/2008-32-596
Дальневосточного округа 2 решенияПостановления от 20.12.2011 № 06АП-5040/2011, от 02.08.2011 № Ф03-2558/2011*
Западно-Сибирского округа 1 решениеПостановление от 27.06.2011 № А27-13263/2010
Московского округа 4 решенияПостановления от 18.10.2011 № 09АП-23562/2011-АК, от 13.08.2009 № КА-А40/7549-09, от 24.06.2009 № КА-А40/4219-09, от 11.06.2009 № КА-А40/4753-09 1 решениеПостановление от 16.04.2009 № КА-А40/2929-09
Северо-Западного округа 3 решенияПостановления от 14.01.2010 № А56-20453/2008, от 23.03.2009 № А05-8942/2008, от 16.02.2009 № А56-11858/2008
Северо-Кавказского округа 2 решенияПостановления от 25.01.2012 № 15АП-14365/2011, от 02.07.2010 № А63-7901/2009
Итого: 10 решений 4 решения

* В Постановлении № 06АП-5040/2011 6-й арбитражный апелляционный суд согласился с налоговым органом, что организация должна платить налог по незарегистрированным транспортным средствам. Но решение было вынесено в пользу организации только потому, что налоговики не смогли доказать использование организацией такого транспортного средства в своей деятельности.

***

Если вы решите не платить налог по незарегистрированному транспорту и налоговики при проверке это обнаружат, то правомерность своей позиции вам придется доказывать в суде. Поэтому посчитайте, перевешивает ли налоговая экономия время и деньги, которые вы можете потратить на судебные разбирательства.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Хотели бы вы открыть свое дело?
Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
Да, но мне не хватает знаний
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
У меня уже свое дело
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет Лапина.Экономика и ЖизньПодписка на ГК