Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 октября 2012 г.

Содержание журнала № 20 за 2012 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя

Обучающий тест на правильность расчета налога и перечисления его в бюджет

О том, как рассчитывать НДФЛ с доходов сотрудников в разных ситуациях, а также о порядке перечисления налога в бюджет мы неоднократно рассказывали на страницах нашего журнала. А сегодня мы предлагаем вам ответить на наши вопросы по НДФЛ, а потом свериться с правильными вариантами ответов ниже. Имейте в виду, что правильные ответы даны с учетом позиции контролирующих органов.

Вопросы

1. В октябре 2012 г. в организацию пришел сотрудник, который в этом году нигде не работал (в трудовой книжке последняя запись — об увольнении в ноябре 2011 г.). Он написал заявление о предоставлении вычетов на детей. С какого месяца их предоставить?

а) С начала года (с января).

б) С месяца начала работы в организации (с октября).

2. Увольняется сотрудник, у которого осталась в подотчете крупная сумма. Удержать ее всю из причитающихся работнику при увольнении денег не получится. Добровольно возвращать ее он не собирается. Руководитель не хочет ни обращаться в суд за взысканием задолженности, ни издавать приказ о прощении долга.
В какой момент невозвращенная подотчетная сумма станет доходом работника?

а) В день увольнения работника.

б) В день истечения 3-лет­него срока исковой давности.

3. Работник принес свидетельство о рождении ребенка, в котором он указан как отец. Но с матерью ребенка он в браке не состоит. Нужно ли ему, кроме этого свидетельства, предоставлять еще документы о совместном проживании с ребенком или об участии в его обеспечении?

а) Да, ведь брак между родителями не зарегистрирован.

б) Нет.

4. Организация использует личный автомобиль работника в служебных целях и выплачивает ему компенсацию. По документам собственник машины — другой гражданин, так как работник «купил» ее по доверенности. Облагается ли НДФЛ компенсация в этом случае?

а) Нет, это прямо предусмотрено НК.

б) Да, так как автомобиль не является собственностью работника.

5. В октябре 2012 г. сотрудница, которая работает с 2011 г., решила заявить вычеты на детей. Она написала заявление о предоставлении вычетов с 2011 г. и принесла свидетельства о рождении детей. Но в 2011 г. НДФЛ с ее доходов исчисляли без учета вычетов. Должна ли бухгалтерия пересчитать НДФЛ и за 2011 г., и за 2012 г. и вернуть излишне удержанный налог сотруднице?

а) Да, должна, ведь сотрудница написала заявление и предоставила документы для вычета.

б) Нет, налоговый агент не должен предоставлять вычеты задним числом.

в) Организация должна пересчитать НДФЛ только за 2012 г.

6. Предприниматель ведет два вида деятельности, один из которых подпадает под ЕНВД. Он состоит на учете в двух ИФНС: по месту жительства и как плательщик ЕНВД по месту ведения «вмененной» деятельности. Куда перечислять НДФЛ, удержанный с доходов сотрудников?

а) НДФЛ за всех работников перечисляется в ИФНС по месту жительства ИП.

б) НДФЛ за работников, занятых во «вмененной» деятельности, надо перечислить в ИФНС, где ИП состоит на учете как вмененщик.

7. Организация перечислила в бюджет НДФЛ не в день получения в банке денег для выплаты зарплаты, а на 2 дня позже. Чем это грозит?

а) За несвоевременное перечисление налога начислят только пени.

б) За несвоевременное перечисление налога грозит штраф по ст. 123 НК РФ и пени.

8. Бухгалтер устроилась на работу в организацию, у которой есть обособленные подразделения. Когда она приступила к работе, обнаружила, что прежний бухгалтер перечислял НДФЛ за всех работников организации по месту нахождения головного офиса компании. Правильно ли это?

а) Нет, не правильно.

б) Да, НК позволяет перечислять налог за всех работников по месту нахождения «головы».

9. Сотрудник проработал в организации январь — март, а потом уволился. Но в августе он снова устроился на работу в эту же организацию. Сколько справок 2-НДФЛ подавать на этого сотрудника за 2012 г.?

а) Две. В одной будут отражены доходы с января по март включительно, а в другой — с августа по декабрь.

б) Одну.

10. Организация выплатила материальную помощь сотруднице в связи с рождением ребенка в сумме 20 тыс. руб. Надо ли запрашивать справку 2-НДФЛ с места работы мужа, чтобы понять, удерживать ли с 20 тыс. руб. НДФЛ?

а) Не нужно, так как по НК материальная помощь в связи с рождением ребенка в сумме не более 50 тыс. руб. не облагается НДФЛ.

б) Безопаснее запросить, и если муж сотрудницы получил материальную помощь в сумме 50 тыс. руб., то с 20 тыс. руб. надо удержать НДФЛ.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 а) Вычеты на детей сотруднику надо предоставить начиная с января 2012 г. Ведь они положены за каждый месяц календарного года независимо от того, были в этих месяцах доходы (облагаемые по ставке 13%) или нетподп. 4 п. 1 ст. 218, п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226, ст. 216 НК РФ; Письмо Минфина от 19.01.2012 № 03-04-05/8-36; Постановление Президиума ВАС от 14.07.2009 № 4431/09
2 б) Невозвращенная подотчетная сумма станет доходом уволившегося работника на дату, с которой стало невозможно взыскание этого долга, то есть на дату истечения срока исковой давности. И этот срок надо отсчитывать со дня, следующего за днем, когда работник должен был вернуть неизрасходованные деньгип. 1 ст. 210 НК РФ; Письма Минфина от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610, от 08.08.2012 № 03-03-07/37; Постановление 12 ААС от 26.02.2010 № А57-3405/2009.
Причем Минфин считает, что в этом случае применяется 3-лет­ний срок исковой давности, предусмотренный ГКст. 196 ГК РФ, а не годичный, установленный ТКст. 392 ТК РФ.
Соответственно, по итогам того года, в котором истек 3-лет­ний срок исковой давности, надо заполнить на бывшего работника справку 2-НДФЛ. В ней невозвращенную подотчетную сумму надо показать по коду 4800 (иной доход). Также в справке надо отразить сумму исчисленного и неудержанного налога. В поле «признак» укажите цифру 2 — это будет означать, что налог вы удержать не можетеп. 2 Приказа ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@; разд. II Рекомендаций, утв. этим Приказом. Представить эту справку в ИФНС надо в течение 1 месяца после окончания года, в котором истек срок исковой давностип. 5 ст. 226 НК РФ
3 б) По НК вычет дается родителям, на обеспечении которых находятся дети. При этом предоставление документов, подтверждающих участие в обеспечении ребенка, не предусмотрено. Также не важно, состоят в браке родители или нетподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письмо Минфина от 15.04.2011 № 03-04-06/5-93
4 б) По мнению Минфина, с такой компенсации нужно удерживать налог. Он считает, что от НДФЛ освобождаются компенсации, связанные с использованием в интересах работодателя исключительно личного имущества работникаст. 188 ТК РФ. То есть имущества, принадлежащего работнику на праве собственностиПисьма Минфина от 08.08.2012 № 03-04-06/9-228, от 21.02.2012 № 03-04-06/3-42
5 в) НДФЛ за 2011 г. организация пересчитывать не должна. Вернуть этот налог сотрудница может через ИФНС, представив декларацию 3-НДФЛ, справку 2-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычетп. 4 ст. 218 НК РФ; Письма Минфина от 26.01.2012 № 03-04-05/8-72, от 18.01.2012 № 03-04-08/8-5.
А вот за 2012 г. организация может предоставить сотруднице вычет на детей с начала года. То есть пересчитать налог с января по сентябрь, а излишне перечисленный в бюджет НДФЛ зачесть в счет налога, подлежащего удержанию с ее доходов за октябрьп. 3 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118. Если и после этого останется сумма излишне удержанного налога, ее можно зачесть в счет уплаты НДФЛ за ноябрь и декабрь. А оставшуюся не зачтенной по итогам года сумму налога вернуть сотруднице деньгамип. 1 ст. 231 НК РФ
6 б) Предприниматели как налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ, удержанный с доходов работников, в бюджет по месту своего учетап. 7 ст. 226 НК РФ. Но ведь ИП состоит на учете в двух инспекциях.
По мнению контролирующих органов, с доходов работников, занятых во «вмененной» деятельности, НДФЛ надо перечислять в бюджет по месту учета в качестве плательщика ЕНВД.
И справки 2-НДФЛ по этим работникам надо подавать в ИФНС, где ИП состоит на учете как вмененщикПисьма Минфина от 28.08.2012 № 03-04-05/8-1007, от 02.11.2011 № 03-04-05/3-839; ФНС от 07.04.2010 № ШС-17-3/50@.
За работников, занятых в деятельности, облагаемой в соответствии с другими режимами налогообложения, НДФЛ надо перечислять в бюджет по месту жительства ИП
7 б) ИФНС может:
  • оштрафовать организацию на 20% от несвоевременно перечисленной суммы НДФЛ независимо от количества дней просрочкист. 123 НК РФ;
8 а) НДФЛ, удержанный с доходов работников ОП, нужно перечислять в бюджет именно по месту нахождения ОПп. 7 ст. 226 НК РФ. В платежках на перечисление НДФЛ контролирующие органы рекомендуют указывать реквизиты конкретного ОП (КПП и код ОКАТО)Письма ФНС от 03.08.2011 № АС-4-3/12547; Минфина от 22.06.2012 № 03-04-06/3-174.
В то же время за нарушение порядка перечисления НДФЛ — по месту нахождения головного офиса, а не ОП — налоговые органы оштрафовать не вправеПостановления Президиума ВАС от 24.03.2009 № 14519/08, от 23.08.2005 № 645/05
9 б) Справки 2-НДФЛ подаются по каждому физлицу, получившему доходы от данного налогового агентаразд. I Рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. По окончании года в ИФНС надо подать одну справку 2-НДФЛ и отразить в ней все доходы, полученные работником за 2012 г. от вашей организации, и НДФЛ, исчисленный нарастающим итогом с начала годап. 3 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ
10 б) Из НК не следует, чтоп. 8 ст. 217 НК РФ:
  • не облагается НДФЛ только 50 000 руб. в расчете на обоих родителей;
  • работодатели должны контролировать, получал ли второй родитель матпомощь.
Однако, по мнению Минфина, от НДФЛ освобождается матпомощь в части, не превышающей 50 тыс. руб. на одного ребенка. И неважно, из скольких источников она полученап. 8 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 25.01.2012 № 03-04-05/8-67, от 21.02.2011 № 03-04-06/9-36:
  • <или>от работодателя только одного из родителей;
  • <или>от работодателей обоих родителей.
То есть если одному из родителей работодатель выплатил такую помощь в сумме 40 000 руб., то матпомощь, выплаченная работодателем второго родителя, не будет облагаться НДФЛ только в части, не превышающей 10 000 руб.
В связи с этим, чтобы избежать претензий в неудержании НДФЛ, работодателю надо попросить работника принести:
  • <или>справку с места работы супруга (супруги) о том, что матпомощь не выплачивалась;
  • <или>справку 2-НДФЛ супруга (супруги), из которой будет видно, получал он (она) такую же матпомощь (код дохода 2762) или нет. И если супруг уже получил матпомощь в сумме 50 тыс. руб., то с 20 тыс. руб. надо удержать НДФЛ по ставке 13%

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Каким способом вы сдаете в ФСС документы для подтверждения основного вида экономической деятельности?
На бумаге лично относим в ФСС
На бумаге отправляем в ФСС по почте
Подаем через сайт Госуслуги
Подаем через Личный кабинет страхователя на сайте http://cabinets.fss.ru
Подаем через МФЦ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет