Платим гражданам за нарушение их потребительских прав | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2013 г.

Содержание журнала № 10 за 2013 г.
М.В. Фролова, заместитель финансового директора ООО «Перспектива», к. э. н.

Платим гражданам за нарушение их потребительских прав

Не секрет, что нередко продавцы товаров, работ или услуг нарушают свои обязательства перед гражданами. В результате приходится выплачивать обиженным потребителям неустойки и иные компенсации. Учет таких расходов имеет свои особенности. Взносы (в том числе «на травматизм») в данном случае не начисляются — ведь деньги выплачиваются гражданам не за труд и не за выполнение работ или оказание услугч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; пп. 1, 2 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. А вот с НДФЛ возникают проблемы.

Рассмотрим особенности налогового и бухгалтерского учета различных возможных выплат физическим лицам.

Виды выплат

Итак, при нарушении обязательств перед гражданами может возникнуть необходимость:

Начислять неустойку (если она установлена в процентах к цене) нужно на полную цену товара (работы, услуги), включая НДСПостановление ВАС от 22.09.2009 № 5451/09; Определения Астраханского облсуда от 01.08.2012 № 33-2188/2012; Томского облсуда от 13.07.2012 № 33-1733/2012;

Перечисленные выплаты могут быть признаны организацией добровольно (на основании претензии физического лица) или присуждены судом. В последнем случае решением суда проигравшую спор организацию также могут обязать:

  • компенсировать судебные расходы физического лица (госпошлина, оплата услуг адвоката и др.п. 1 ст. 88, п. 1 ст. 98 ГПК РФ);
  • выплатить штраф за неисполнение в добровольном порядке требований потребителяп. 6 ст. 13 Закона № 2300-1; п. 46 Постановления Пленума ВС от 28.06.2012 № 17. Он составляет 50% от суммы, присужденной судом в пользу потребителя (точная сумма штрафа будет указана в судебном решении). Причем если в суд с целью защиты интересов гражданина обращалось общественное объединение потребителей, то вам нужно будет половину штрафа перечислить гражданину, а вторую половину — такому объединению.

Налог на прибыль

Все вышеназванные выплаты, в общем-то, подпадают под понятие внереализационных расходовподп. 10, 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Однако бесспорными в плане признания в «прибыльных» расходах являются только:

Затраты на компенсацию упущенной выгоды и морального вреда Минфин считает экономически необоснованнымиПисьма Минфина от 12.10.2011 № 03-07-05/26, от 19.03.2010 № 03-03-06/4/22, хотя эти выплаты обязательны по закону. Как можно говорить об их необоснованности? Если вы готовы к спору, то суды вас поддержат — сможете учесть возмещение и упущенной выгодыПостановление ФАС МО от 15.11.2011 № А40-143207/10-129-567, и морального вредаПостановления ФАС ВСО от 13.10.2009 № А78-6936/08; ФАС МО от 19.11.2009 № КА-А40/12329-09.

Отметим также, что ранее штраф за неисполнение требований потребителя в добровольном порядке судьи взыскивали в доход бюджетаПостановление Президиума ВС от 04.07.2012 «Об отзыве разъяснения». Поэтому «прибыльным» расходом он не признавалсяп. 2 ст. 270 НК РФ; Постановление ФАС ПО от 26.06.2012 № А55-17975/2011. Но не так давно Верховный суд разъяснил, что такой штраф нужно перечислять самому потребителюп. 46 Постановления Пленума ВС от 28.06.2012 № 17. В силу чего его также можно учесть в составе внереализационных расходовподп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Это нам подтвердил и специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Сумма штрафа, взыскиваемого через суд в пользу потребителя товаров, работ или услуг, может учитываться в расходах при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Перечисленные выплаты признаются в налоговом учете такподп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 25.05.2012 № 03-03-06/1/272:

  • <если>был суд — на дату вступления в законную силу решения суда;
  • <если>ваша организация перечислила деньги добровольно (например, неустойку) — либо на дату письменного признания претензии организацией, либо на дату оплаты (что раньше) при наличии письменной претензии от гражданина.

НДФЛ

По мнению Минфина, не облагаются НДФЛ две выплаты:

А все остальные суммы чиновники считают подлежащими налогообложениюПисьма Минфина от 04.04.2013 № 03-04-05/4-338, от 05.03.2013 № 03-04-05/4-171, от 01.09.2011 № 03-04-05/8-622, включая компенсацию морального вреда, которую организация платит потребителю добровольно (без суда)Письмо УФНС по г. Москве от 17.03.2011 № 20-14/3/024651@.

Позиция эта весьма неоднозначная, ведь все эти выплаты носят компенсационный характер. Отметим, что суды не считают налогооблагаемым доходом физического лица ни неустойкуПостановление ФАС МО от 20.01.2009 № КА-А40/11945-08, ни упущенную выгодуПостановления ФАС УО от 23.08.2012 № Ф09-6584/12; ФАС ЦО от 09.01.2008 № А36-182/07, ни компенсацию судебных расходовПостановление ФАС ВВО от 02.08.2010 № А29-10481/2009. Кстати, мнение финансового ведомства в отношении судебных расходов не разделяют даже налоговики. Они считают, что возмещение любых документально подтвержденных расходов и издержек, признанных судом необходимыми, освобождается от налога на основании п. 3 ст. 217 НК РФПисьмо ФНС от 08.09.2010 № ШС-07-3/238.

По вопросу о порядке налогообложения штрафа за неудовлетворение требований потребителя в добровольном порядке судебной практики пока не сложилось. Но специалист Минфина, к которому мы обратились за разъяснением, считает, что освобождение от НДФЛ здесь неприменимо.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Штраф за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя не носит компенсационного характера и не может быть освобожден от НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Следовать ли такой позиции или нет? Этот вопрос каждая организация решает для себя сама. В любом случае имейте в виду следующее.

С сумм, которые вы выплачиваете на основании внесудебного соглашения с потребителем, НДФЛ нужно удержать при фактической выплате денегпп. 2, 4 ст. 226 НК РФ. А если вы платите на основании судебного решения, то просто сообщите в свою ИФНС о невозможности удержания и сумме налога, если выплачиваемая сумма, по вашему мнению, облагается НДФЛп. 5 ст. 226 НК РФ.

Попытки налоговиков взыскать неудержанный НДФЛ с самого гражданина также терпят крах. Так, признавая правомерным неуплату физлицом налога с полученной неустойки, суд разъяснил, что выплаты потребителям по решению суда, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь, не подлежат включению в налогооблагаемый доходОпределение Волгоградского облсуда от 11.10.2012 № 33-10133/2012; п. 3 ст. 217 НК РФ.

***

Суммы выплат, присужденные судом или признанные организацией, являются в бухучете прочими расходамипп. 11, 14.2 ПБУ 10/99. Они отражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НДФЛ-ОТЧЕТНОСТЬ
ПОЛЕЗНОЕ
КОРОНАВИРУС
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Перешли ли вы на ФСБУ 6/2020 и изменили ли стоимостной критерий ОС в бухучете?
Да, установили 100 тыс. руб.
Да, установили более 100 тыс. руб.
Да, сделали нулевым
Нет, оставили прежним
Нет, пока ведем учет по ПБУ 6/01
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтДемодоступ_Коронавирус
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное