Несвоевременное сообщение об открытии/закрытии счета: когда штрафа быть не должно | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июля 2013 г.

Содержание журнала № 14 за 2013 г.
М.Г. Суховская, юрист

Несвоевременное сообщение об открытии/закрытии счета: когда штрафа быть не должно

Как вы знаете, при открытии или закрытии расчетных (текущих) рублевых и валютных счетов, а также счетов, предназначенных для обслуживания корпоративных банковских карт, нужно в течение 7 рабочих дней сообщить об этом:

Напомним, что о депозитных, ссудных и транзитных валютных счетах никуда сообщать не надоПисьма Минфина от 09.06.2009 № 03-02-07/1-304; Минздравсоцразвития от 21.05.2010 № 1274-19. Также уведомление не требуется, если по причинам, не зависящим от плательщика, например при реорганизации банка, меняются банковские реквизиты (такие как корсчет, БИК). Об этом налоговикам и в фонды должен сообщить сам банкп. 1 ст. 86 НК РФ; ч. 1 ст. 24 Закона № 212-ФЗ.

За несвоевременное сообщение об открытии/закрытии счета и инспекция, и каждый из фондов неизбежно оштрафуют организацию (предпринимателя) на 5000 руб.п. 1 ст. 118 НК РФ; ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ Почему неизбежно? Да потому что банк, в котором открыт (закрыт) счет, тоже должен сообщить об этом «куда следует»п. 1 ст. 86 НК РФ; ч. 1 ст. 24 Закона № 212-ФЗ. И, получив уведомление из банка, в инспекции и фондах сразу увидят, что владелец счета о его открытии (закрытии) в нужный срок не сообщил. Времени на то, чтобы оштрафовать, у них предостаточно — 3 года, которые отсчитываются со дня, следующего за последним днем срока, отведенного для уведомленияп. 1 ст. 113 НК РФ; ч. 1 ст. 45 Закона № 212-ФЗ.

Кроме того, штраф от 1000 до 2000 руб. грозит и руководителю компании, опять-таки от каждого неуведомленного органаст. 15.4, ч. 1 ст. 15.33 КоАП РФ. Таким образом, нетрудно подсчитать, что несообщение об одном счете может обойтись фирме в 15 000 руб., а ее директору — минимум в 3000 руб. Правда, руководителей штрафуют крайне редко.

Но есть ситуации, когда штрафа за неуведомление быть не должно. А если он все-таки был наложен, то его легко можно оспорить.

СИТУАЦИЯ 1. Распространенная. Организация или ИП поздно узнали об открытии или закрытии счета

И в НК, и в Законе о страховых взносах указано, что 7-днев­ный срок, отведенный на сообщение о счете, должен исчисляться со дня его открытия (закрытия)п. 2 ст. 23 НК РФ; п. 1 ч. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ. Таким днем считается день внесения банком соответствующей записи в книгу регистрации открытых счетовп. 1.3 Инструкции ЦБ от 14.09.2006 № 28-И. Но согласно своим внутренним правилам банк должен отдельно уведомлять клиента и об открытии (закрытии) счета, и об изменении его реквизитовп. 11.1 Инструкции ЦБ от 14.09.2006 № 28-И, направляя ему соответствующий документ.

Относительно извещения ИФНС о счете ВАС РФ еще 3 года назад указал, что 7-днев­ный срок должен исчисляться с того момента, когда налогоплательщик получил уведомление из банка об открытии или закрытии счетаПостановление Президиума ВАС от 20.07.2010 № 3018/10. И налоговая служба довела эту позицию до территориальных органовп. 53 Письма ФНС от 12.08.2011 № СА-4-7/13193@. Поэтому споров с инспекциями по этому поводу последнее время совсем немного, ведь для налоговиков они заведомо проигрышныесм., например, Постановления ФАС ПО от 27.03.2013 № А12-21168/2012; 15 ААС от 12.02.2013 № 15АП-125/2013.

Аналогичной позиции суды придерживаются и при рассмотрении споров между плательщиками взносов и внебюджетными фондами — срок сообщения о счете не может отсчитываться ранее дня, когда фирма или ИП получили уведомление банка об открытии или закрытии счетаПостановления 13 ААС от 20.05.2013 № А56-73714/2012; ФАС ЗСО от 29.05.2013 № А27-17198/2012; ФАС СЗО от 17.12.2012 № А42-3000/2012; ФАС УО от 09.04.2013 № Ф09-1556/13; 1 ААС от 04.02.2013 № А79-9632/2012. В противном случае вина страхователя в совершенном правонарушении отсутствуетсм., например, Постановление ФАС УО от 03.04.2013 № Ф09-2228/13.

Но, судя по многочисленной арбитражной практике, фонды упорно продолжают считать этот срок по-своему.

СИТУАЦИЯ 2. Не часто, но встречающаяся. Фирма или ИП, своевременно уведомив контролирующие органы об открытии или закрытии счета, допустили в сообщении неточности или опечатки

Например, указали не тот номер счета, ошиблись в наименовании банка, его реквизитах и т. д. Отдельные инспекции на местах пытаются в этом случае вменить непредставление сведений о счете. Но суды охлаждают их пыл, указывая, что технические ошибки и опечатки, допущенные при оформлении сообщения о счете, не образуют состав нарушения, предусмотренного ст. 118 НК РФ. Эта статья не устанавливает ответственность за представление недостоверных сведений о счетахПостановления 1 ААС от 26.12.2011 № А11-4629/2011; 13 ААС от 11.03.2011 № А56-52770/2010; 8 ААС от 10.12.2008 № А46-14412/2008; ФАС СЗО от 17.07.2008 № А56-54014/2007.

Подобных споров с участием фондов нам не встретилось. Но если таковые вдруг возникнут, то аргументы в защиту организаций и предпринимателей должны быть аналогичные. Ведь в Законе о страховых взносах штраф также установлен только за нарушение срока уведомления фондов об открытии/закрытии счетов.

СИТУАЦИЯ 3. Вопиющая. Предпринимателя дважды штрафуют за несообщение об одном и том же счете

Напомним, что до 01.01.2012 предпринимателей, не сообщивших во внебюджетные фонды об открытии или закрытии бизнес-счетов, можно было оштрафовать только на основании ч. 1 ст. 15.33 КоАП РФ на 1000—2000 руб. Да и то через судч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ.

С 2012 г. в Законе о страховых взносах за несообщение о счете для компаний и ИП появилась ответственность в виде штрафа 5000 руб., которую фонды могут применять самостоятельност. 46.1 Закона № 212-ФЗ. При этом никто не подумал исключить предпринимателей из числа лиц, которых за то же самое нарушение можно привлечь к административному штрафу. И получилось, что ИП — как должностное лицо и плательщик страховых взносов — является субъектом двух одинаковых составов правонарушения, ответственность за совершение которых предусмотрена двумя различными правовыми нормами. Как следствие, стала возможной следующая ситуация.

В одном деле предприниматель не уведомил в установленный срок свое отделение ПФР об открытии счета в банке. Фонд составил протокол об административном правонарушении и передал дело в суд, который его рассмотрел и решил, что нарушение малозначительно, объявив ИП устное замечаниест. 2.9 КоАП РФ. То ли Фонд обиделся, что нарушитель остался, по сути, безнаказанным, то ли в ПФР вспомнили, что теперь они сами вольны штрафовать, непонятно. Однако на следующий же день (!) после вынесения постановления суда Фонд принял решение о привлечении ИП к ответственности в виде штрафа в размере 5000 руб., предусмотренного Законом № 212-ФЗ.

Но больше удивляет не это, а то, с каким упорством Фонд в трех судебных инстанциях пытался отстаивать свою «правоту». Как и следовало ожидать, все суды встали на сторону предпринимателяПостановление ФАС ПО от 15.01.2013 № А65-13151/2012, напомнив органу ПФР прописную истину — никто не может нести ответственность дважды за совершение одного и того же правонарушенияп. 1 ст. 50 Конституции РФ; п. 2 ст. 108 НК РФ; ч. 5 ст. 4.1 КоАП РФ. Правда, есть суды, которые при рассмотрении аналогичных споров тоже забывают об этой истинесм., например, Постановление 7 ААС от 13.12.2012 № А27-12736/2012.

Подобные ситуации с участием налоговых органов исключены, поскольку оштрафовать предпринимателя по КоАП за несвоевременное сообщение в ИФНС о счете нельзяпримечание к ст. 15.3 КоАП РФ.

***

Если же вы действительно виноваты в том, что вовремя не сообщили о счете в инспекцию и фонды, советуем не забывать о такой вещи, как смягчающие обстоятельства. С их помощью можно существенно снизить как налоговый, так и страховой штрафып. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ; ч. 1, 4 ст. 44 Закона № 212-ФЗ. Применительно к рассматриваемому нарушению в качестве таких обстоятельств можно совокупно заявлятьсм., например, Постановления ФАС ДВО от 23.04.2013 № Ф03-1319/2013, от 29.11.2011 № Ф03-6045/2011; 8 ААС от 28.03.2012 № А81-4776/2011; 2 ААС от 28.12.2012 № А28-8255/2012; 7 ААС от 22.03.2013 № А27-19436/2012:

  • совершение правонарушения впервые;
  • признание вины и отсутствие умысла;
  • добросовестность плательщика, выраженная в отсутствии задолженности по уплате налогов и взносов;
  • незначительный период просрочки уведомления;
  • отсутствие ущерба для бюджета.

Нам удалось найти решение, где суд снизил штраф в размере 5000 руб. от органа ПФР до 100 руб.Постановление 7 ААС от 13.12.2012 № А27-12736/2012, то есть в 50 раз.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Взносы ИП
ПОЛЕЗНОЕ
КОРОНАВИРУС
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
По каким тарифам вы платите страховые взносы?
По пониженным как субъект МСП (15%)
По пониженным как IT – компания (7,6%)
По пониженным как некоммерческая организация на УСН (20%)
По пониженным как другой страхователь (ст. 427 НК)
По общим тарифам (30%)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЭлектронные трудовые книжки
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное