Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 ноября 2013 г.
Содержание журнала № 22 за 2013 г.Считаем ЕНВД и налог при УСНО у предпринимателя с работниками
С этого года расчет ЕНВД и налога при «доходной» упрощенке у предпринимателей стал несколько сложнее. Он зависит, в частности, и от наличия работников. Напомни
- <если>у ИП нет работников, то он может уменьшить спецрежимные налоги на сумму уплаченных за себя взносов в полном объем
еп. 2.1 ст. 346.32, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письмо Минфина от 21.01.2013 № 03-11-11/13; - <если>у ИП есть работники, то ЕНВД уменьшается только на взносы, уплаченные за работников, и то в пределах 50% суммы налог
ап. 2.1 ст. 346.32 НК РФ; Письма Минфина от 29.12.2012 № 03-11-09/99; ФНС от 31.01.2013 № ЕД-4-3/1333@. А налог (авансовый платеж) при «доходной» УСНО уменьшается на взносы, уплаченные и за себя, и за работников, опять же не более чем на50%п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Понятно, что при совмещении режимов необходимо вести раздельный учет страховых взносов, относящихся к видам деятельности, облагаемым разными налогам
- налог/авансовый платеж при УСНО уменьшить на сумму взносов, уплаченных за работников, а также на часть уплаченных за себя взносов, приходящуюся на «упрощенную» деятельность. При этом налог может быть уменьшен не более чем на
50%п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; - ЕНВД уменьшить на часть уплаченных за себя взносов, приходящуюся на «вмененную» деятельность, без ограничени
йп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ; Письмо Минфина от 02.08.2013 № 03-11-11/31222.
Если же у предпринимателя, совмещающего режимы, все работники заняты только во «вмененной» деятельности, он вправе:
- ЕНВД уменьшить только на взносы, уплаченные за работников, но не более чем на 50% суммы налог
ап. 2.1 ст. 346.32 НК РФ; Письмо ФНС от 31.01.2013 № ЕД-4-3/1333@; - налог/авансовый платеж при УСНО уменьшить на взносы, уплаченные за себя, в части, приходящейся на «упрощенную» деятельность, без ограничени
йп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письмо Минфина от 03.04.2013 № 03-11-11/130.
Делить взносы, уплаченные за себя, предприниматель может по своему выбору пропорционально:
- <или>времени, затраченному на «участие» в каждом виде деятельности;
- <или>доходам, полученным от этих видов деятельности;
- <или>исходя из другого обоснованного критерия.
***
Занимаясь одним из видов деятельности единолично, предприниматель ничего не теряет и при грамотном раздельном учете сможет успешно уменьшить оба спецрежимных налога на взносы.