Отчетность организаций при разных режимах налогообложения | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 апреля 2013 г.

Содержание журнала № 8 за 2013 г.
А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

Отчетность организаций при разных режимах налогообложения

Многие фирмы при выборе того или иного режима налогообложения ориентируются на возможность минимизировать налоги. Но в данной статье мы предлагаем посмотреть на проблему выбора с другой стороны — насколько часто придется готовить отчетность для сдачи в ИФНС и другие контролирующие органы.

Сравнение «отчетно-декларационной» нагрузки

Предположим, что у вас автосервис в г. Санкт-Петербурге с годовым оборотом 30 млн руб. и численностью работников 20 человек, то есть вы можете выбирать между общим режимом, УСНО и уплатой ЕНВД.

Уже работающие организации (не вновь созданные) могут применять УСНО, если доходы за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСНО, не превысили 45 млн руб., а средняя численность работников за год не больше 100 человекп. 2, подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ; платить ЕНВД, если в вашем регионе предусмотрено применение ЕНВД по вашему виду деятельности и численность работников за прошлый год составила не больше 100 человекподп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. Есть еще ограничения, связанные с учредителями: если доля другой организации в вашей составляет более 25%, применять спецрежим вы не можетеподп. 14 п. 3 ст. 346.12, подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. А для УСНО важна и остаточная стоимость ваших основных средств — она должна быть не более 100 млн руб.подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Теперь давайте посмотрим, какую отчетность нужно представлять, а также с какой периодичностью это нужно делать.

Отчетность, представляемая независимо от выбранного режима

Вид отчетности Частота и сроки представления
В органы статистики
Бухгалтерская отчетностьутв. Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н 1 раз в годст. 15, пп. 1, 2 ст. 18 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ: не позднее 31.03 года, следующего за отчетным
В ФСС
Расчет по форме-4 ФССутв. Приказом Минздравсоцразвития от 12.03.2012 № 216н 4 раза в годч. 2 ст. 10, п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ): за I квартал — не позднее 15.04, за 1-е полугодие — не позднее 15.07, за 9 месяцев — не позднее 15.10, за год — не позднее 15.01 года, следующего за отчетным
Подтверждение основного вида деятельности: 1 раз в годп. 3 Порядка: не позднее 15.04 года, следующего за отчетным
В ПФР
4 раза в годч. 2 ст. 10, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; ст. 1, п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ: за I квартал — не позднее 15.05, за 1-е полугодие — не позднее 15.08, за 9 месяцев — не позднее 15.11, за год — не позднее 15.02 года, следующего за отчетным
В ИФНС
Бухгалтерская отчетностьутв. Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н 1 раз в годст. 15, пп. 1, 2 ст. 18 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ: не позднее 31.03 года, следующего за отчетным
Сведения о среднесписочной численностиутв. Приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@ 1 раз в годп. 3 ст. 80 НК РФ: не позднее 20.01 года, следующего за отчетным
Отчетность по НДФЛ: 1 раз в год: не позднее 01.04 года, следующего за отчетнымп. 2 ст. 230 НК РФ. Причем если численность работников вашей организации до 10 человек, то сведения вы можете представить на бумаге, а если больше — то в электронной форме по ТКС или на электронных носителях (например, на диске)
Если вы не смогли удержать НДФЛ с дохода какого-либо физлица, то не позднее 31.01 года, следующего за годом, в котором не удалось удержать налог, вам нужно сообщить о неудержанной сумме налога в ИФНС и самому физическому лицуп. 5 ст. 226 НК РФ

Декларации, представляемые при общем режиме

Вид отчетности Частота и сроки представления
В ИФНС
Декларация по налогу на прибыльутв. Приказом ФНС от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ 4 раза в годст. 285, пп. 3, 4 ст. 289 НК РФ: за I квартал — не позднее 28.04, за 1-е полугодие — не позднее 28.07, за 9 месяцев — не позднее 28.10, за год — не позднее 28.03 года, следующего за отчетным
Если же вы выберете помесячную уплату авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, то 12 раз в год
Декларация по НДСутв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н 4 раза в годст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ: за I квартал — не позднее 20.04, за II — не позднее 20.07, за III — не позднее 20.10, за IV — не позднее 20.01 года, следующего за отчетным
Декларация (расчет) по налогу на имуществоутв. Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 4 раза в годстатьи 379, 386 НК РФ: за I квартал — не позднее 30.04, за 1-е полугодие — не позднее 30.07, за 9 месяцев — не позднее 30.10, за год — не позднее 30.03 года, следующего за отчетным

Декларации, представляемые при УСНО

Вид отчетности Частота и сроки представления
В ИФНС
Декларация при применении УСНОутв. Приказом Минфина от 22.06.2009 № 58н 1 раз в годподп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ: не позднее 31.03 года, следующего за отчетным

Декларации, представляемые при ЕНВД

Вид отчетности Частота и сроки представления
В ИФНС
Декларация по ЕНВДутв. Приказом ФНС от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@ 4 раза в годст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ: за I квартал — не позднее 20.04, за II — не позднее 20.07, за III — не позднее 20.10, за IV — не позднее 20.01 года, следующего за отчетным

Напоминаем, что если срок подачи декларации/отчетности приходится на выходной или праздничный день, то представить эту декларацию/отчетность нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за выходным или праздничным днемп. 7 ст. 6.1. НК РФ; ч. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ; п. 7 Порядка, утв. Приказом Росстата от 29.12.2012 № 670.

Теперь давайте подведем итоги.

Вид отчетности Режим налогообложения
ОСНО УСНО ЕНВД
Бухгалтерская отчетность 1 раз 1 раз 1 раз
Отчетность в ПФР 4 раза 4 раза 4 раза
Отчетность в ФСС 4 раза 4 раза 4 раза
Подтверждение основного вида деятельности 1 раз 1 раз 1 раз
Сведения о среднесписочной численности 1 раз 1 раз 1 раз
НДФЛ 1 раз 1 раз 1 раз
Налог на прибыль 4 (12) раза
НДС 4 раза
Налог на имущество организаций 4 раза
Декларация при применении УСНО 1 раз
Декларация по ЕНВД 4 раза
Итого: 24 (32) 13 16

Как видим, применение спецрежимов сокращает количество деклараций и отчетности, которые нужно подготовить для контролирующих органов. Причем самым «необременительным» спецрежимом является УСНО.

В наших таблицах мы привели основные виды деклараций и отчетности. Но не стоит забывать, что независимо от применяемого налогового режима при наличии объекта вам придется отчитаться по транспортному, земельному, водному налогам, НДПИ, НДС при импорте из Беларуси и Казахстана, по плате за загрязнение окружающей среды, платежам за недра и биоресурсы, акцизам.

***

Кстати, спецрежимникам также придется отчитаться перед ИФНС по НДС или налогу на прибыль в тех случаях, когда они выступают в роли налоговых агентовст. 161, п. 2 ст. 275, пп. 4, 5 ст. 286, п. 5 ст. 346.11 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы используем кассу уже больше года
Да, мы применяем ККТ с 1 июля 2019 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, я ИП без работников и у меня отсрочка до 1 июля 2021 г.
Нет, мы вообще освобождены от применения ККТ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.15%
июль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

Дарим доступ к журналу «Главная книга»!
Вам открыт свободный доступ к журналу «Главная книга».

Он действует 5 дней, используйте их по-максимуму.

За это время вы сможете:

Подготовиться к сдаче отчетности 
с помощью наших «Бухгалтерских семинаров»

Легко найти ответ на свой вопрос благодаря сервису «Типовые ситуации»

Читать статьи из свежих номеров совершенно бесплатно

Пользоваться архивом издания 
за последние 8 лет без ограничений

Получить демодоступ