Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 сентября 2015 г.

Содержание журнала № 18 за 2015 г.
Н.В. Наталюк, юрисконсульт ЗАО «ТЛС-ГРУП»

Встречная проверка: представляем документы и информацию

Встречная проверка на сегодняшний день является достаточно частым мероприятием налогового контроля. Давайте посмотрим, как налоговики будут использовать полученные сведения, кому может быть направлено требование о представлении документов и информации, что именно вправе требовать налоговый орган и какая существует ответственность за неисполнение такого требования.

Цель мероприятия

Целью «встречки» является сбор налоговым органом доказательств, свидетельствующих о том, что проверяемая компания с помощью каких-то махинаций недоплачивала налоги. Особенно инспекцию интересуют сведения, которые помогут подтвердить либо опровергнуть реальность сделок, совершенных разными компаниями с проверяемым лицом, а также проверить совпадение данных по операциям проверяемой компании с данными других компаний.

Кому направляется требование

В НК сказано, что требование может быть направлено контрагенту проверяемого лица или иным лицам, располагающим данными, которые непосредственно связаны с деятельностью проверяемого налогоплательщикап. 1 ст. 82, п. 1 ст. 93.1, п. 6 ст. 101 НК РФ. Получается, что вам могут прислать запрос, даже если проверяемое лицо — не ваш непосредственный контрагент (поставщик, покупатель и т. д.), а контрагент второго, третьего и последующих звеньевПисьмо Минфина от 10.05.2012 № 03-02-07/1-116; Определение ВС от 20.02.2015 № 305-КГ14-7282. То есть запрета истребовать документы по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, нет.

Основания проведения встречной проверки

Налоговики могут прислать вам требование по «встречке» в трех случаях:

  • в ходе проведения проверки (выездной, камеральной) какого-либо вашего контрагента либо контрагента второго, третьего звеньев и т. д.п. 1 ст. 93.1 НК РФ;
  • по окончании проверки контрагента в период рассмотрения материалов такой проверки (в рамках дополнительных мероприятий)п. 1 ст. 93.1, п. 6 ст. 101 НК РФ;
  • вне рамок налоговых проверокп. 2 ст. 93.1 НК РФ. Так, согласно НК РФ и судебной практике, если проверка не проводится, но у инспекции возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, она вправе истребовать информацию у участников этой сделкип. 2 ст. 93.1 НК РФ; Определения ВАС от 13.02.2013 № ВАС-17200/12, от 18.01.2013 № ВАС-17802/12; Постановление АС ВСО от 07.05.2015 № Ф02-1857/2015. Законодательство не содержит разъяснений, в каких именно случаях возникает такая обоснованная необходимость. При этом в НК РФп. 3 ст. 93.1 НК РФ определено, что в поручении обязательно указывается мероприятие налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость истребования. Следовательно, законодатель связывает необходимость истребования информации с проведением конкретного мероприятия налогового контроля. Таким мероприятием, в частности, является предпроверочный анализ деятельности налогоплательщика для включения его в план проверокПостановление АС ВВО от 26.08.2014 № А11-7741/2013; п. 27 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57.

Важно, что в рассматриваемом случае возможно истребование документов (информации) только по конкретной сделке. Поэтому в требовании обязательно должны быть указаны сведения, позволяющие ее идентифицировать (например, сведения о сторонах сделки, предмете, условиях ее совершения и пр.)Письмо ФНС от 30.09.2014 № ЕД-4-2/19869. При отсутствии таких сведений в требовании его можно не исполнять. Если налоговики попытаются оштрафовать вас за непредставление документов, вы сможете оспорить штраф в судеПостановления АС ЗСО от 27.03.2015 № А27-9300/2014; ФАС ВВО от 17.03.2014 № А31-4693/2013.

ВЫВОД

Из содержания требования должно четко следовать, при проведении какого именно мероприятия налогового контроля у вас истребуются документы (информация). А если они запрашиваются вне рамок проверки, то требование должно содержать сведения, позволяющие идентифицировать конкретную сделку, интересующую налоговый органПисьмо ФНС от 16.12.2014 № ЕД-4-2/26018.

Что представлять

НК РФ не содержит перечень документов, которые могут быть истребованы в рамках «встречки». Но из анализа норм НК и разъяснений Минфина следует вывод о том, что документы (информация) должны касаться деятельности проверяемого инспекцией налогоплательщикаст. 93.1 НК РФ; Письма Минфина от 09.10.2012 № 03-02-07/1-246, от 08.10.2012 № 03-02-07/2-136; Постановление ФАС ВВО от 10.06.2013 № А43-18174/2012.

Следовательно, если в требовании указаны документы (информация), которые не связаны с проверяемым налогоплательщиком, и содержащаяся в них информация не может повлиять на определение размера его налоговых обязательств (например, ваши внутренние документы, регламентирующие порядок нахождения работников на территории вашей компании, карточки бухгалтерских счетов), есть основание не представлять их налоговому органуПостановления ФАС ВВО от 10.06.2013 № А43-18174/2012; ФАС ПО от 17.07.2013 № А55-32435/2012; ФАС ВСО от 25.02.2013 № А10-2227/2012, от 13.08.2013 № А10-2526/2012.

А вот копии договоров, документов, которыми оформлялись сделки с проверяемым налогоплательщиком (например, накладных, актов, счетов-фактур), а также выписки из книги продаж (покупок), копии штатного расписания представить налоговикам все-таки придется, поскольку они напрямую либо косвенно связаны с деятельностью контрагентаПостановления ФАС ВВО от 17.02.2014 № А43-988/2013; АС МО от 07.10.2014 № Ф05-9674/14; 7 ААС от 07.04.2014 № А67-6803/2013.

Отметим, если в требовании указаны документы, которые ранее уже направлялись в инспекцию в рамках проводимых камеральных или выездных проверок, повторно представлять их не нужноп. 5 ст. 93.1, п. 5 ст. 93 НК РФ; Письмо Минфина от 11.02.2015 № 03-02-07/1/5991. Даже если они запрашивались в рамках «встречки» по другим контрагентамПисьмо Минфина от 26.08.2013 № 03-02-07/1/35025. Главное в этой ситуации — иметь доказательства представления ранее налоговому органу копий документов (опись, реестр с отметкой налоговиков о получении документов; почтовая квитанция, опись вложения в ценное письмо, уведомление; квитанция-подтверждение получения документов по телекоммуникационным каналам связи). Советуем в письме-ответе на требование налогового органа сообщить о том, что вы уже представляли запрашиваемые копии, и приложить к нему копию реестра или описи таких документов.

Однако вышеуказанное ограничение на повторное истребование не распространяется на случаи, когдап. 5 ст. 93 НК РФ:

  • <или>документы ранее представлялись в виде подлинников и они были возвращены;
  • <или>документы, представленные инспекции, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

Ответственность

Вид нарушения Штраф
Непредставление в установленный срок сведений о налогоплательщике 10 000 руб.п. 2 ст. 126 НК РФ
Отказ представить имеющиеся документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа
Представление документов с заведомо недостоверными сведениями
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений о налогоплательщике в ходе проверки или вне ее рамок 5 000 руб.п. 1 ст. 129.1 НК РФ

Помимо этого, могут еще наказать и руководителя (главного бухгалтера) организации путем привлечения его к административной ответственности в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб.ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

***

Таким образом, при получении требования в рамках встречной проверки следует проанализировать его на предмет обоснованности и законности истребования документов (информации). При выявлении каких-либо нарушений, ошибок, фактов повторного истребования документов в целях минимизации рисков привлечения компании к ответственности не игнорируйте требование, а в письменном виде сообщите о причинах непредставления (несвоевременного представления) сведений. И не забывайте о возможности продления срока представления документовп. 3 ст. 93 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание