Заполняем расчет по взносам за полугодие | Журнал «Главная книга» | № 12 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 июня 2017 г.

Содержание журнала № 12 за 2017 г.
ИНТЕРВЬЮ
Беседовала Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Плательщикам, у которых в отчетности по страховым взносам за I квартал имеются расхождения, необходимо направить в ИФНС пояснения. Тем, кто представил расчет не в ту инспекцию, надо исправлять ситуацию. А у тех, кто готовится к полугодовой отчетности по взносам, появились новые вопросы.

Заполняем расчет по взносам за полугодие

ПАВЛЕНКО Светлана Петровна

ПАВЛЕНКО Светлана Петровна

Государственный советник РФ 2 класса

— Светлана Петровна, проясните, пожалуйста, такую ситуацию. Минфин выпустил Письмо, в котором разъяснил, что в счет уплаты взносов на ВНиМ в 2017 г. можно зачесть сумму превышения пособий над взносами, образовавшуюся по итогам 2016 г.Письмо Минфина от 28.04.2017 № 03-15-09/26588 Какова же будет процедура зачета?

— Плательщики страховых взносов могут зачесть сумму превышения расходов на выплату пособий над страховыми взносами на ВНиМ, образовавшуюся по итогам 2016 г., в счет предстоящих платежей по страховым взносам на ВНиМ в 2017 г.

В этом случае территориальный орган ФСС должен подтвердить ИФНС заявленные плательщиком расходы на выплату пособий за период до 1 января 2017 г.

Вместе с тем, учитывая, что ни НК РФ, ни Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ не предусматривают порядок такого зачета и в расчете по страховым взносам за I квартал 2017 г. упомянутые суммы не указываются, для проведения процедуры зачета плательщику необходимо сообщить о сумме превышения таких расходов в инспекцию.

При этом обращаю внимание, что сумму переплаты за периоды до 01.01.2017, которая образовалась за счет излишней уплаты страховых взносов на ВНиМ (а не за счет превышения расходов над страховыми взносами), нельзя зачесть в счет уплаты страховых взносов в 2017 г. Ее можно только вернуть. Для этого с заявлением о возврате плательщику нужно обращаться в территориальное отделение ФССПисьмо Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564.

— По строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета нужно отразить сумму пособий, которую организации возместил орган ФСС. В апреле 2017 г. отделение ФСС перечислило на расчетный счет организации возмещение расходов за 2016 г. Надо ли эту сумму отразить по строке 080 расчета за полугодие?

— По строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета в соответствующих графах отражаются суммы возмещенных органами ФСС расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на ВНиМ с начала расчетного периода, за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних 3 месяцев расчетного (отчетного) периода соответственноп. 11.14 приложения № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Приказ ФНС).

Если учесть, что суммы расходов плательщика на выплату пособий отражаются за определенный период, то, соответственно, в строке 080 указываются только возмещенные органом ФСС расходы по пособиям 2017 г. Суммы возмещенных органом ФСС расходов за 2016 г. в расчете по страховым взносам показывать не нужно.


На директора — единственного учредителя, не получающего зарплату, раздел 3 расчета все равно надо заполнить.


— Работающий по ГПД является застрахованным только в системе пенсионного и медицинского страхования. А вот страховыми взносами на ВНиМ вознаграждение по ГПД не облагаетсяподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ; пп. 1, 2 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Понятно, что выплаты этому человеку надо отразить в подразделах 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1 расчета, где определяются суммы взносов на ОПС и ОМС. Как правильно на этого человека заполнить приложение № 2 к разделу 1 расчета, где определяется сумма взносов на ВНиМ?

— По строкам 010—070 приложения № 2 к разделу 1 производится расчет сумм страховых взносов на ВНиМ исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхованияп. 11.2 приложения № 2 к Приказу ФНС.

Поэтому человека, который выполняет работы по гражданско-правовому договору, не нужно указывать по строке 010 приложения № 2 к разделу 1 расчета. Ведь он не является застрахованным лицом.

Кроме того, поскольку лица, получающие вознаграждения по ГПД, не являются застрахованными в системе обязательного социального страхования, выплаты в их пользу не нужно отражать ни по строке 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц», ни по строке 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» приложения № 2 раздела 1 расчета.

— В разделе 3 нужно указать признак застрахованного лица (1 — застрахован, 2 — нет). По человеку, который работает по трудовому договору, в подразделе 3.1 во всех строках 160 (по ОПС), 170 (по ОМС), 180 (по ВНиМ) надо указать цифру 1. А если человек работает по ГПД, цифру 1 надо указать только в строках 160 и 170, а в строке 180 — цифру 2подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ; пп. 1, 2 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Получается, на человека, который в организации одновременно работает по трудовому договору и выполняет работы по ГПД, нужно заполнить два подраздела 3.1?

— Заполнение двух подразделов 3.1 раздела 3 расчета по страховым взносам на одно и то же лицо Порядком заполнения расчета не предусмотрено. Поскольку человек работает по трудовому договору и является застрахованным по всем видам страхования, то в этом случае на такого работника нужно заполнить только один подраздел 3.1 раздела 3 расчета. И в нем во всех строках (160, 170, 180) надо указать цифру 1. Тот факт, что он еще выполняет работы по ГПД, в этом случае учитывать не нужно.

Человек, работающий и по трудовому, и по гражданско-правовому договору, в подразделе 3.1 раздела 3 расчета по взносам отражается один раз

Человек, работающий и по трудовому, и по гражданско-правовому договору, в подразделе 3.1 раздела 3 расчета по взносам отражается один раз

— В компании есть директор — единственный учредитель, с которым ни трудовой, ни гражданско-правовой договор не заключали, зарплату он не получает. Специалисты ПФР разъясняют, что такого учредителя указывать в форме СЗВ-М не надоПисьмо ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856. Многие инспекции считают, что директора-учредителя необходимо отразить в расчете по взносам в разделе 3. Но тогда будут расхождения между отчетностью в ПФР и ИФНС. Действительно ли такого директора надо указывать в разделе 3 расчета по взносам?

— Застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования признаются, в частности, руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями)п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. В связи с этим раздел 3 расчета по таким лицам необходимо заполнить. При этом в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняетсяп. 22.2 приложения № 2 к Приказу ФНС.

— ИП на ЕНВД по ошибке сдал расчет по взносам в ИФНС по месту ведения деятельности. А потом еще и в ИФНС по месту жительства, как и нужно по НКп. 7 ст. 431 НК РФ. Но ИФНС по месту ведения деятельности выставила ему требование об уплате недоимки по взносам и пени. Понятно, что ему теперь нужно «изъять» расчет по взносам из инспекции, в которую уплачивается ЕНВД. Как нужно поступить ИП в таком случае?

— В налоговую инспекцию, в которой предприниматель состоит на учете как плательщик ЕНВД, нужно представить:

копию расчета по страховым взносам, сданного по месту жительства;

платежные поручения, подтверждающие уплату страховых взносов;

письмо, в котором необходимо пояснить сложившуюся ситуацию.

На основании этих документов ИФНС по месту ведения деятельности аннулирует расчет по страховым взносам в своей базе.

— Компания с первого раза не смогла сдать в ИФНС расчет по страховым взносам из-за несовпадения номеров СНИЛС и ИНН, и инспекция теперь требует пояснить причину расхождений. Как компания должна это сделать, если номера правильные? Ведь справки 2-НДФЛ с ИНН и формы СЗВ-М со СНИЛС таких сотрудников были приняты инспекцией и органом ПФР без каких-либо нареканий.

— В этом случае в инспекцию необходимо направить копии свидетельств о присвоении СНИЛС и ИНН тех сотрудников, по которым были выявлены расхождения. Для сверки в части СНИЛС инспекция самостоятельно сделает необходимые запросы в Пенсионный фонд.

— Кто будет контролировать уплату предпринимателем пенсионных взносов за 2016 г. в размере 1% с суммы доходов, превышающей 300 000 руб.? Будет ли инспекция передавать в отделение ПФР сведения о доходах ИП за 2016 г.?

— Контролировать правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления страховых взносов, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, должны территориальные органы ПФР в порядке, действовавшем до указанной датыст. 20 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ.

Иными словами, контролировать уплату предпринимателями взносов на ОПС за 2016 г. в размере 1% с суммы доходов, превышающей 300 000 руб., будет ПФР в соответствии с положениями Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В связи с этим сведения о доходах ИП за 2016 г. налоговые органы передадут в ПФР не позднее 15 июня 2017 г.

— Если предприниматель вовремя не сдаст декларацию за 2016 г., как будет определяться сумма взносов, подлежащая уплате? Ведь в гл. 34 НК нет нормы о взыскании максимальной суммы взносов, рассчитанной исходя из 8-крат­ного МРОТ, с ИП при несдаче им налоговой отчетности, как это было в Законе о страховых взносахп. 11 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратил силу с 01.01.2017).

— Для 2016 г. сохраняется установленное Законом о страховых взносах правило о взыскании сумм страховых взносов исходя из 8-крат­ного МРОТ в случае непредставления предпринимателем налоговой декларации в ИФНС.

Сведения о не уплаченной в срок сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование органы ПФР передадут в налоговые органы. И все необходимые действия по взысканию с ИП недоимки по взносам на ОПС будут производить уже налоговые инспекции.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ