Отпускная мозаика | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 августа 2017 г.

Содержание журнала № 16 за 2017 г.
Е.А. Шаповал,
ведущий юрист
Если работник заболел в отпуске, то он продлевается на количество дней неиспользованного отпуска, а не на количество дней болезни. Также нужно помнить, что выплата отпускных не влияет на сроки выплаты зарплаты.

Отпускная мозаика

Определяем дату выхода на работу, если работник заболел в отпуске

Работнику был предоставлен отпуск с 05.06.2017 по 26.06.2017. Но он заболел и находился на больничном 9 дней — с 09.06.2017 по 17.06.2017. Нужно ли учитывать праздничный день 12 июня при продлении отпуска: работник должен был выйти на работу 05.07.2017 или 06.07.2017?

— Отпуск продлевается на количество дней отпуска, не использованных из-за болезни, а не на количество дней временной нетрудоспособностистатьи 120, 124 ТК РФ; ч. 8 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Дата выхода сотрудника из отпуска определяется так: со дня, следующего за последним днем болезни, отсчитываем количество дней отпуска, не использованных работником на момент начала нетрудоспособности. При этом нерабочие праздничные дни не входят в число дней отпуска.

Ваш работник до момента начала болезни не использовал 17 календарных дней отпуска (18 календарных дней минус 1 нерабочий праздничный день 12.06.2017).

Отсчитываем эти дни с 18.06.2017. Следовательно, последним днем отпуска будет 04.07.2017. А на работу сотрудник должен выйти 05.07.2017.

Отпуск за свой счет после очередного отпуска

Сотрудник хочет взять отпуск без сохранения зарплаты сразу после окончания ежегодного отпуска. Может ли работник написать заявление на отпуск за свой счет до начала ежегодного отпуска? Каким числом издать приказ о таком отпуске?

— Работник может написать заявление в любой день, в том числе до начала ежегодного отпуска, так как никаких сроков подачи такого заявления не установлено. И приказ вы можете издать в любое время с момента подачи работником заявления до момента начала отпуска за свой счет.

Премия, начисленная в месяце поступления на работу, не учитывается в отпускных

Работник принят на работу 03.05.2017, а с 18.05.2017 ему был предоставлен ежегодный отпуск на 14 календарных дней. Зарплата за отработанные в мае дни составила 9000 руб. А 30 мая 2017 г. ему начислена ежемесячная премия. Нужно ли было пересчитать отпускные в такой ситуации, чтобы учесть эту премию?

Идеальный отпуск для россиян

— Нет, не нужно. У работника не было зарплаты ни в расчетном периоде, ни перед ним, так как он у вас не работал. Поэтому отпускные рассчитываются исходя из суммы зарплаты, начисленной за отработанные работником дни до начала отпускап. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение). А премия была начислена уже после начала отпуска. Действуем так.

Шаг 1. Определяем расчетное количество календарных дней в месяце поступления на работу:

29,3 / 31 календ. дн. х 15 календ. дн. (календарные дни, приходящиеся на отработанный до отпуска период) = 14,2.

Шаг 2. Рассчитываем отпускные:

9000 руб. / 14,2 х 14 календ. дн. = 8873,24 руб.

Неполное время при расчете отпускных

Работнику предоставлен отпуск с 21.08.2017. В расчетном периоде (август 2016 г. — июль 2017 г.) в феврале и марте 2017 г. он работал на условиях неполного рабочего времени. Как это повлияет на расчет отпускных?

— Работа на условиях неполного рабочего времени никак не влияет на порядок расчета отпускных: нужно учесть фактически начисленную зарплатуст. 139 ТК РФ; пп. 2, 5 Положения. Поэтому из-за неполного времени средний заработок будет меньше, но расчет отпускных нужно сделать как обычноп. 10 Положения.

Отпуск за прошлые годы при переходе на неполный день

Работнику не предоставлялся отпуск с 2014 г. С января 2016 г. он перешел на неполный рабочий день. С 14.08.2017 он уходит в отпуск за 2014 г. Расчетный период — август 2016 г. — июль 2017 г. Получается, что в расчет попадает период, когда он работал неполный рабочий день и его зарплата была меньше, поэтому отпускные будут меньше, чем если бы он пошел в отпуск в 2014 г. Это правильно?

— Да, правильно. Отпускные вы рассчитываете, исходя из заработка, который был в течение года перед отпуском (расчетный период). За какой рабочий год предоставляется отпуск, значения не имеет.

Отпуск в месяце, следующем за месяцем поступления на работу

Сотрудник поступил на работу 19.06.2017. Его заработная плата за июнь 2017 г. составила 11 904,76 руб. А с 03.07.2017 ему был предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Правильно, что мы взяли для расчета зарплату за июнь 2017 г., ведь он отработал всего 2 недели в расчетном периоде?

— Неважно, что он отработал только 2 недели. Для расчета отпускных у него уже есть заработок в расчетном периоде. Поэтому в такой ситуации средний заработок для оплаты отпуска рассчитывается по общим правилам.

Шаг 1. Определяем расчетное количество календарных дней в месяце поступления на работу:

29,3 / 30 календ. дн. х 12 календ. дн. = 11,7.

Шаг 2. Рассчитываем отпускные:

11 904,76 руб. / 11,7 х 28 календ. дн. = 28 490,02 руб.

Отпускные при внутреннем совместительстве

Сотрудник несколько лет работал у нас и как основной работник, и как внутренний совместитель. С октября прошлого года работник остался только на основной работе. Нужно ли учитывать зарплату по внутреннему совместительству при предоставлении сотруднику отпуска в августе 2017 г., поскольку этот период попадет в расчетный?

— Нет, не нужно. Несмотря на то что это один человек и отпуск ему как основному работнику и совместителю нужно было предоставлять одновременно, расчет отпускных нужно было делать для двух работниковстатьи 60.1, 282, 286 ТК РФ.

Трудовой договор о внутреннем совместительстве прекращен, и работнику вы должны были выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнениист. 127 ТК РФ.

Рассчитываем индексацию при двойном повышении

Работник был в отпуске с 03.07.2017. В расчетном периоде (июль 2016 г. — июнь 2017 г.) в организации дважды повышали зарплату всем работникам: 01.01.2017 и 01.06.2017. Повышение не было одинаковым для всех. Нужно ли проводить индексацию при расчете отпускных и если нужно, то как рассчитать коэффициент повышения, если оклад работника составлял:
до 01.01.2017 — 18 000 руб.;
с 01.01.2017 — 19 500 руб.;
с 01.06.2017 — 20 000 руб.

ФНС в очередной раз хочет поправить коды доходов и вычетов. Так, у тех, кто работал и не ходил в отпуск, а затем уволился, «отпускная» компенсация будет отражаться в 2-НДФЛ под своим «персональным» кодом — 2013

ФНС в очередной раз хочет поправить коды доходов и вычетов. Так, у тех, кто работал и не ходил в отпуск, а затем уволился, «отпускная» компенсация будет отражаться в 2-НДФЛ под своим «персональным» кодом — 2013

— Индексацию среднего заработка нужно проводить. То, что коэффициент повышения не был одинаковым для всех работников, значения не имеет. А важно, что оклады были повышены всем работникам организациип. 16 Положения.

Повышающий коэффициент в такой ситуации нужно рассчитывать дважды.

Первый повышающий коэффициент вам нужно рассчитать для месяцев расчетного периода до января 2017 г. Он составит 1,11 (20 000 руб. / 18 000 руб.). На этот повышающий коэффициент умножаете зарплату за период с июля 2016 г. по декабрь 2016 г.

Второй повышающий коэффициент рассчитываете для месяцев расчетного периода с января по май 2017 г. Размер коэффициента составит 1,03 (20 000 руб. / 19 500 руб.). И вы увеличиваете на полученный коэффициент зарплату за эти месяцы расчетного периода.

Отпускные и зарплата в один день

С 04.09.2017 сотруднику предоставлен отпуск. Отпускные ему выплатим 1 сентября. Можно ли ему 1 сентября выплатить и зарплату за день, который он отработает до начала отпуска — 1 сентября, чтобы снова не возвращаться к этому и не выплачивать аванс 20 сентября — в день, установленный для выплаты зарплаты за первую половину месяца?

— Нет. Ведь вы нарушите установленные в вашей организации сроки выплаты зарплаты. Кроме того, зарплату нужно выплачивать не реже чем каждые полмесяцаст. 136 ТК РФ. Если вы выплатите работнику зарплату на полмесяца раньше, то трудинспекция может вынести предупреждение или оштрафовать организацию на сумму от 30 000 до 50 000 руб., ее руководителя — на сумму от 10 000 до 20 000 руб., предпринимателя — на сумму от 1000 до 5000 руб.ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ

Отпуск за свой счет в расчетном периоде

Сотруднику предоставлен отпуск с 10.07.2017. В расчетном периоде (июль 2016 г. — июнь 2017 г.) он был 3 месяца (с 01.03.2017 по 31.05.2017) в отпуске за свой счет. Надо ли было исключать из расчетного периода отпуск за свой счет свыше 14 календарных дней?

— Нет, не нужно. Продолжительность отпуска за свой счет влияет только на стаж для отпускаст. 121 ТК РФ. При расчете же отпускных весь период отпуска без сохранения зарплаты нужно исключить из расчетного периодап. 4, подп. «е» п. 5 Положения.

НДФЛ с отпускных, выплаченных с задержкой

У сотрудника отпуск в августе. В конце июля ему начислены отпускные. Но выплачены они будут только в августе, так как у организации нет денег. Сотрудник не стал переносить из-за этого отпуск. Когда нужно заплатить НДФЛ: в июле или в августе?

— НДФЛ нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные были выплаченып. 6 ст. 226 НК РФ. В вашем случае — не позднее 31 августа. До удержания НДФЛ с работника лучше не перечислять налог в бюджет. Но учтите, что нарушение срока выплаты отпускных чревато штрафом трудинспекциич. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

Когда нужно уплатить НДФЛ с зарплаты работника, находящегося в отпуске

Работник находится в отпуске и не может получить зарплату за вторую половину месяца. Мы ее задепонировали. Когда нам нужно перечислить НДФЛ с депонированной зарплаты?

— Перечислить НДФЛ с депонированной зарплаты нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем, в который будет выплачена зарплата. Поскольку до этого у работника нет зарплаты, а значит, и удерживаемого налога. То есть НДФЛ нужно удержать уже после того, как работник вернется из отпускапп. 4, 6 ст. 226 НК РФ.

Рассчитываем индексацию при изменении продолжительности рабочего времени

Работник идет в отпуск с 31.07.2017. Он с июля по октябрь 2016 г. работал на 0,25 ставки (0,25 оклада — 5500 руб.), а с ноября 2016 г. — на 0,5 ставки (0,5 оклада — 11 000 руб.). В компании всем сотрудникам повысили оклады 01.06.2017. Полный оклад работника до повышения был 22 000 руб., а после повышения стал 25 000 руб. Нужно ли при расчете повышающего коэффициент учитывать изменение оклада с 0,25 до 0,5 оклада?

Справка

Непредоставление работнику ежегодного отпуска в течение 2 лет подряд — нарушение трудового законодательства. Трудинспекция при проверке может вынести предупреждение или оштрафовать организацию на сумму от 30 000 до 50 000 руб., а ее руководителя (предпринимателя) — на сумму от 1000 до 5000 руб.ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ

— Нет, не нужно. Ведь это не повышение оклада, а изменение продолжительности рабочего дня сотрудника. Надо сделать следующееп. 16 Положения.

Шаг 1. Рассчитать повышающий коэффициент для полного оклада. В указанном случае это 1,14 (25 000 руб. / 22 000 руб.).

Шаг 2. Фактический оклад работника умножить на коэффициент из шага 1. То есть за месяцы расчетного периода (с июля 2016 г. по июнь 2017 г.) на коэффициент 1,14 нужно увеличить:

с июля по октябрь 2016 г. — 0,25 оклада (5500 руб.);

с ноября 2016 г. по май 2017 г. — 0,5 оклада (11 000 руб.).

Таким образом, за 11 месяцев расчетного периода, предшествующих повышению окладов, при расчете отпускных нужно учесть 112 860 руб. ((5500 руб. х 1,14 х 4 мес.) + (11 000 руб. х 1,14 х 7 мес.)).

Коэффициент повышения при увеличении оклада и снижении премии

Сотруднику предоставлен отпуск с 07.08.2017. Расчетный период — август 2016 г. — июль 2017 г. С 01.01.2017 всем сотрудникам повысили зарплату, которая состоит из оклада и ежемесячной премии, установленной в фиксированных процентах от оклада. При этом размер оклада сотрудника был увеличен (с 22 000 руб. до 25 000 руб.), а размер премии снижен (с 25% до 20%). При расчете отпускных нужно индексировать и оклад, и премию на одинаковый коэффициент или для оклада — свой коэффициент, а для премии — свой?

— Если наряду с повышением окладов были изменены размеры ежемесячных премий, надо рассчитывать сводный коэффициент повышенияп. 16 Положения.

Для этого сумму зарплаты (оклад + премия) после повышения разделите на сумму зарплаты до повышения. Сводный коэффициент в таком случае составит 1,09 ((25 000 руб. + (25 000 руб. х 20%)) / (22 000 руб. + (22 000 руб. х 25%))). На этот коэффициент нужно увеличить зарплату работника (оклад + премия) за месяцы расчетного периода с августа по декабрь 2016 г. За эти месяцы сумма, которую нужно учесть, составит 149 875 руб. ((22 000 руб. + 22 000 руб. х 25%) х 1,09 х 5 мес.).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отпуска»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ