Составляем ПКО и РКО по итогам смены ККТ | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 октября 2017 г.

Содержание журнала № 20 за 2017 г.
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
На с. 78 мы разобрались, как с учетом новых правил составлять кассовые ордера в случаях, когда из ящика ККТ выдаются деньги вернувшим товар покупателям. А здесь покажем два способа оприходования операций по приему и выдаче наличных с применением ККТ в зависимости от того, кто подписывает ПКО и РКО: старший кассир или рядовой кассир — операционист ККТ.

Составляем ПКО и РКО по итогам смены ККТ

ПКО и РКО по принятым и выданным через ККТ наличным

Рассмотрим такой пример. До начала смены ККТ 25.09.2017 кассиру-операционисту И.Ю. Монеткиной старшим кассиром А.М. Рублевой выдан из кассы размен 2000 руб. За смену ККТ кассир-операционист приняла за проданные товары 50 000 руб. и выдала 4000 руб. покупателям, вернувшим товары. По окончании смены на основании отчета о закрытии смены она сдает старшему кассиру изъятые из ящика ККТ 48 000 руб. (2000 руб. + 50 000 руб. – 4000 руб.), отчет о закрытии смены ККТ и первичные документы на возврат товара (заявления покупателей и при наличии возвратные накладные).

Совет

В форму заявления покупателя на возврат товара добавьте строку, в которой покупатель распишется в подтверждение того, что деньги им получены.

Способ 1. Оформление кассовых ордеров, подписываемых старшим кассиром

Шаг 1. Передача денег и документов старшему кассиру тут же оформляется записями в книге учета. Книга учета кассира-операциониста И.Ю. Монеткиной за 25.09.2017 заполнена так.

КНИГА
УЧЕТА ПРИНЯТЫХ И ВЫДАННЫХ КАССИРОМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2017 г.

Монеткина Ирина Юрьевна фамилия, имя, отчество кассира

...

Дата Остаток наличных денег у кассира на начало дня, руб. коп. Выдано кассиру (сумма цифрами и прописью), руб. коп. Деньги получены. Подпись кассира Получено за день по приходным операциям, руб. коп.
1 2 3 4 5
25.09.2017 2 000,00
(две тысячи руб. 00 коп.)
50 000,00

...

Сдано кассиром старшему кассиру, руб. коп. Деньги и оплаченные документы получены. Подпись старшего кассира Остаток наличных денег на конец дня, руб. коп.
наличными деньгами оплаченными документами всего (сумма цифрами и прописью)
6 7 8 9 10
48 000,00 4 000,00
(отчет о закрытии смены ККТ № 00000316 от 25.09.2017 ФД № 89 ОПФ 4087100067)
52 000,00
(пятьдесят две тысячи руб. 00 коп.)Обратите внимание: это общая сумма, за которую отчитывается кассир- операционист, а в кассу попадает только указанная в графе 6 сумма — 48 000 руб.

Шаг 2. На основании отчета о закрытии смены оформляются:

ПКО на всю принятую за смену ККТ сумму (в нашем примере — на 50 000 руб.). В строке «Принято от ___» пишем «розничных покупателей с применением ККТ», в строке «Приложение» — реквизиты отчета о закрытии смены ККТ. Квитанцию ПКО не отрываем;

РКО на всю выданную за смену сумму (в нашем примере — на 4000 руб.). В строке «Выдать ___» пишем «розничным покупателям в связи с возвратом ими ранее приобретенных товаров». Строки «По ___», «Получил ___» и «Подпись ___» остаются пустыми. В строке «Приложение» приводим реквизиты отчета ККТ о закрытии смены, первичных документов на возврат товаров.

Если кассовых аппаратов несколько, можно оформить единый ПКО на общую сумму полученных через них наличных и единый РКО на общую сумму выданных из всех ящиков ККТ наличных. Соответственно, в строке «Приложение» нужно указать реквизиты всех отчетов о закрытии смены.

Старший кассир подписывает ПКО и РКО. Он сам или другой работник организации записывает их в кассовую книгу. В конце рабочего дня старший кассир сверяет записи в кассовой книге с данными всех кассовых ордеров за день и с фактическим остатком кассы и подписывает лист кассовой книги за деньабз. 4 п. 4.6 Указания от 11.03.2014 № 3210-У.

Способ 2. Оформление кассовых ордеров, подписываемых рядовым кассиром

Здесь ПКО и РКО на основании отчета о закрытии смены ККТ могут оформляться как до сдачи денег из ящика ККТ старшему кассиру, так и после. Главное, чтобы они в тот же день были подписаны рядовым кассиром-операционистом, который работал на этой ККТ. Если кассовых аппаратов у вас несколько, то по каждому из них оформляется своя пара ПКО — РКО.

Заполняются эти ордера так же, как показано в шаге 2 способа 1 (см. с. 84).

В некоторых системах можно настроить автоматическое формирование таких ПКО и РКО в момент закрытия смены онлайн-ККТ. В ином случае, если кассовых аппаратов у вас несколько и кассиры-операционисты будут не только подписывать, но и сами оформлять ПКО и РКО, следует позаботиться о хронологическом порядке их нумерации. Можно, например, сделать так, чтобы по каждому кассовому аппарату ордера составлялись с определенным префиксом.

При передаче наличных из ящика ККТ старшему кассиру книга учета заполняется так же, как показано в шаге 1 способа 1 (см. с. 85). Однако если вместе с наличными и сменным отчетом кассир-операционист передает уже оформленный и подписанный им РКО, то лучше указать его реквизиты в графе 7 в скобках после суммы вместе с реквизитами сменного отчета.

Если за смену ККТ выдано больше, чем получено

Возможна ситуация, когда за смену из ящика ККТ выдано вернувшим товар покупателям больше, чем получено за проданные товары. То есть в течение смены сумма наличных, недостающая для возврата покупателям, была передана старшим кассиром из кассы в ящик ККТ. Соответственно, может оказаться, что по окончании смены в ящике ККТ ничего нет и операционист ничего не сдает.

Например, с начала смены ККТ получено 10 000 руб. за проданные товары. Под конец смены пришел покупатель с возвратом товара, нужно выдать ему 12 000 руб. В ящик ККТ передаются недостающие для этого 2000 руб.

Передача этих 2000 руб. от старшего кассира кассиру-операционисту фиксируется в книге учета (графы 1—4). После окончания работы на ККТ кассир-операционист передает старшему кассиру отчет о закрытии смены. В книге учета фиксируются получение за день по приходным операциям 10 000 руб. (графа 5) и передача старшему кассиру сменного отчета, в котором указан «возврат прихода» на 12 000 руб. (графа 7).

Оформляются ПКО на сумму наличных, принятых в течение смены от покупателей (10 000 руб.), и РКО на выданную из ящика ККТ сумму (12 000 руб.). Их подписывает старший кассир либо рядовой кассир-операционист — в зависимости от того, какой из описанных выше способов вы выбрали.

* * *

Для организаций, у которых много ККТ, способ 2 может оказаться более сложным. Но зато при его использовании ПКО и РКО подписывает именно тот работник, который выдавал и принимал указанные в этих кассовых ордерах наличные.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ