Пересчет НДФЛ при смене статуса работника | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 декабря 2017 г.

Содержание журнала № 24 за 2017 г.
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Пересчет НДФЛ при смене статуса работника

Если у вас трудятся иностранцы, а также работники, которые часто выезжают в загранкомандировки, то надо проверить их окончательный статус на 31 декабря 2017 г. Он может изменитьсяп. 2 ст. 207 НК РФ:

или с нерезидента на резидента, если работник в этом году пробыл на территории РФ 183 дня и более (ситуация 1);

или с резидента на нерезидента, если работник в этом году пробыл на территории РФ менее 183 дней (ситуация 2).

Тогда вам придется пересчитать НДФЛ с начала года по декабрь включительно. И на конец года у работника может возникнуть либо переплата, либо долг перед бюджетом.

Ситуация 1. Если после перерасчета НДФЛ по ставке 13% вместо 30% остается переплата, то засчитывать ее в счет уплаты НДФЛ с доходов 2018 г., а также возвращать работникам нельзя. Вы сообщаете им, что за возвратом налога нужно обратиться в ИФНС по месту жительства (месту пребывания). Для этого нужно подать декларацию 3-НДФЛ, справку 2-НДФЛ и документы, подтверждающие статус резидента РФ (например, загранпаспорт россиянина или паспорт иностранца с отметками о въезде в РФ и выезде из РФ)п. 1.1 ст. 231 НК РФ.

Вы же по окончании года не позднее 02.04.2018 (так как 1 апреля — выходной день, воскресенье) подаете в ИФНС, а также выдаете работникам по их заявлению справки 2-НДФЛ, где будет указана сумма излишне удержанного налогаприложение № 1 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@; п. 7 ст. 6.1, пп. 2, 3 ст. 230 НК РФ.

Ситуация 2. Если после перерасчета НДФЛ по ставке 30% вместо 13%Письмо Минфина от 21.04.2014 № 03-04-06/18215 остается долг по налогу, то удерживать его из доходов 2018 г. не нужно. По окончании года не позднее 01.03.2018 сообщите в ИФНС о невозможности удержать налог, сдав форму 2-НДФЛ с признаком «2»разд. II, V, VII приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@; п. 5 ст. 226 НК РФ. Эту сумму работник будет уплачивать сам, но подача декларации 3-НДФЛ не обязательна. ИФНС пришлет ему налоговое уведомление, по которому он должен будет уплатить налог не позднее 03.12.2018 (так как 1 декабря — выходной день, суббота)п. 7 ст. 6.1, подп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Использует ли ваша компания векселя третьих лиц в расчетах?
Да, поскольку это удобно
Нет, мы работаем на УСН и знаем, что будут проблемы с налогами
Стараемся не связываться с векселями, но иногда приходится приобретать их для расчетов по конкретным сделкам
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Весенний конгресс ТАСКОМФорум