Пересчет НДФЛ при смене статуса работника | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 декабря 2017 г.

Содержание журнала № 24 за 2017 г.
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Пересчет НДФЛ при смене статуса работника

Если у вас трудятся иностранцы, а также работники, которые часто выезжают в загранкомандировки, то надо проверить их окончательный статус на 31 декабря 2017 г. Он может изменитьсяп. 2 ст. 207 НК РФ:

или с нерезидента на резидента, если работник в этом году пробыл на территории РФ 183 дня и более (ситуация 1);

или с резидента на нерезидента, если работник в этом году пробыл на территории РФ менее 183 дней (ситуация 2).

Тогда вам придется пересчитать НДФЛ с начала года по декабрь включительно. И на конец года у работника может возникнуть либо переплата, либо долг перед бюджетом.

Ситуация 1. Если после перерасчета НДФЛ по ставке 13% вместо 30% остается переплата, то засчитывать ее в счет уплаты НДФЛ с доходов 2018 г., а также возвращать работникам нельзя. Вы сообщаете им, что за возвратом налога нужно обратиться в ИФНС по месту жительства (месту пребывания). Для этого нужно подать декларацию 3-НДФЛ, справку 2-НДФЛ и документы, подтверждающие статус резидента РФ (например, загранпаспорт россиянина или паспорт иностранца с отметками о въезде в РФ и выезде из РФ)п. 1.1 ст. 231 НК РФ.

Вы же по окончании года не позднее 02.04.2018 (так как 1 апреля — выходной день, воскресенье) подаете в ИФНС, а также выдаете работникам по их заявлению справки 2-НДФЛ, где будет указана сумма излишне удержанного налогаприложение № 1 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@; п. 7 ст. 6.1, пп. 2, 3 ст. 230 НК РФ.

Ситуация 2. Если после перерасчета НДФЛ по ставке 30% вместо 13%Письмо Минфина от 21.04.2014 № 03-04-06/18215 остается долг по налогу, то удерживать его из доходов 2018 г. не нужно. По окончании года не позднее 01.03.2018 сообщите в ИФНС о невозможности удержать налог, сдав форму 2-НДФЛ с признаком «2»разд. II, V, VII приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@; п. 5 ст. 226 НК РФ. Эту сумму работник будет уплачивать сам, но подача декларации 3-НДФЛ не обязательна. ИФНС пришлет ему налоговое уведомление, по которому он должен будет уплатить налог не позднее 03.12.2018 (так как 1 декабря — выходной день, суббота)п. 7 ст. 6.1, подп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ