Путевка на отдых за счет фирмы: что с налогами | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 мая 2018 г.

Содержание журнала № 10 за 2018 г.
М.Г. Суховская,
старший юрист
Когда компания в состоянии оплачивать отдых своим сотрудникам и их семьям, это просто прекрасно! В этом случае бухгалтеру важно знать, от чего зависит начисление НДФЛ и взносов на стоимость путевок и можно ли учесть такие траты в расходах.

Путевка на отдых за счет фирмы: что с налогами

Все зависит от способа передачи путевки работнику

Рассмотрим самые распространенные ситуации.

Учет в расходах для целей налогообложения НДФЛ Страховые взносы, в том числе «на травматизм»
Работодатель оплатил путевку напрямую санаторно-курортной/оздоровительной организации либо компенсировал работнику стоимость путевки
Нетп. 29 ст. 270 НК РФ Не удерживается, если организация, куда работник и/или члены его семьи направляются, имеет статус санаторно-курортной и/или оздоровительной и расположена в РФп. 9 ст. 217 НК РФПодтвердить статус лечебной организации можно копиямиПисьма Минфина от 21.02.2012 № 03-04-06/6-40; ФНС от 11.08.2014 № ПА-4-11/15746@:
или лицензии на санаторно-курортную деятельностьп. 1 ст. 15 Закона от 23.02.95 № 26-ФЗ (ее номер могут указать в самой путевке, а также санатории часто публикуют свои лицензии у себя на сайтах);
или учредительных документов, в которых есть указание на вид деятельности
Начисляются, если путевка — для самого работникаПисьма ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18312@, от 30.10.2017 № ГД-4-11/22062@; Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239 (п. 2). Причем как на стоимость путевки, так и на стоимость оплаченного работнику проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно. И неважно, что путевка приобретена, в частности, за счет средств ФССПисьмо Минфина от 12.04.2018 № 03-15-06/24316.
Не начисляются, если оплачивается отдых и лечение, а также проезд членов семьи работника, при этом плату за путевку работодатель перечисляет непосредственно в оздоровительную организациюПисьма Минфина от 12.04.2018 № 03-15-06/24316, от 19.12.2017 № 03-04-05/84723 (п. 2)Суды, опираясь на позицию ВАСПостановление Президиума ВАС от 14.05.2013 № 17744/12, говорят, что оплата или компенсация стоимости санаторно-курортных путевок, предусмотренные, к примеру, коллективным договором или ЛНА, не являются выплатами в рамках трудовых отношений. Поэтому стоимость путевок не должна включаться в базу по страховым взносам, в том числе «на травматизм»Решения АС Вологодской области от 06.03.2018 № А13-21453/2017 (Внимание! PDF-формат); АС Кемеровской области от 29.01.2018 № А27-27167/2017 (Внимание! PDF-формат); АС Чувашской Республики от 11.03.2018 № А79-15510/2017 (Внимание! PDF-формат). А оплата путевок для членов семей работников не облагается взносами независимо от того, кому перечислена эта суммаПостановление АС СЗО от 22.07.2016 № Ф07-4654/2016.
Однако эти выводы сделаны по спорам, возникшим еще в бытность Закона № 212-ФЗ. А ФНС сказала, что не будет принимать их во вниманиеПисьмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18312@. На текущий момент по рассматриваемому вопросу в открытом доступе пока нет судебной практики, основанной на положениях НК о страховых взносах.
Напомним также, что начисленные со стоимости путевки страховые взносы можно учесть в «прибыльных» расходахподп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 05.02.2018 № 03-03-06/1/6290
Работодатель подарил работнику путевку, заключив с ним письменный договор даренияп. 2 ст. 574 ГК РФ
Нетп. 16 ст. 270 НК РФ Не удерживается при соблюдении условий, которые перечислены вышеПисьмо ФНС от 26.10.2012 № ЕД-3-3/3887@ Не начисляютсяПисьма Минфина от 04.12.2017 № 03-15-06/80448, от 20.01.2017 № 03-15-06/2437
Работодатель премирует работника путевкой за успехи в работе
Да, как расходы на оплату труда, но в пределах 20% месячной зарплаты работникап. 2 ст. 255 НК РФКогда работодатель выдает работнику премию в виде путевки, имеет место оплата труда в неденежной форме, которая не может превышать 20% от начисленной месячной зарплаты конкретного работникаст. 131 ТК РФ. Поэтому, как говорит Минфин, соответствующие расходы можно признавать только в пределах этого ограниченияПисьма Минфина от 22.10.2013 № 03-04-06/44206, от 19.03.2013 № 03-03-06/1/8392.
Учтите также, что предоставление такой премии должно быть предусмотрено в ЛНА или коллективном договоре, а трудовые заслуги работника, за которые ему полагается премия, должны быть зафиксированы (к примеру, в служебной записке непосредственного руководителя)Письма Минфина от 18.02.2016 № 03-05-05-01/9022; ФНС от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165. Кроме того, работник должен написать заявление, что он согласен получить оплату труда частично в натуральной формест. 131 ТК РФ
Удерживаетсяп. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ НК РФ Начисляютсяп. 1 ст. 420 НК РФ

А что с НДС?

Независимо от способа передачи путевки работнику, на ее стоимость начислять НДС не надо. В том числе и тогда, когда работодатель передает путевку работнику по договору дарения. Это нам подтверждает и специалист ФНС.

Отсутствие объекта обложения НДС при передаче путевок работникам

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Когда организация-работодатель оплачивает и передает своему работнику туристическую путевку (в данном случае имеется в виду отдых в РФ), то со стороны работодателя отсутствует факт оказания услуг. Ведь услугу работнику оказывает фирма, непосредственно организующая отдыхст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

А услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха (включая детские лагеря), расположенных в РФ, в принципе не облагаются НДСподп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ. Таким образом, при передаче путевок работникам, в том числе по договору дарения, у организации-работодателя объекта обложения НДС не возникаетПостановление Президиума ВАС от 03.05.2006 № 15664/05; Письма Минфина от 19.02.2016 № 03-07-07/9546, от 16.03.2006 № 03-05-01-04/68.

* * *

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Кстати, со следующего года работодателям разрешат учитывать в «прибыльных» расходах затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха в РФ, оказанных работникам и членам их семейЗакон от 23.04.2018 № 113-ФЗ. При этом будут действовать следующие ограничения по сумме:

не более 50 тыс. руб. в год на одного человека;

не более 6% от суммы расходов на оплату труда (в совокупности с расходами на добровольное медицинское страхование работников и на оказание медицинских услуг для них).

Учесть расходы на отдых работников можно будет на основании договора о реализации туристского продукта, заключенного работодателем с туроператором или турагентом начиная с 01.01.2019.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вам уже приходилось сталкиваться в работе с электронными больничными листами?
А что, такие есть? Не слышали...
Что-то слышали, но ни разу не сталкивались
Да, мы уже оплачивали такие больничные
Работники приносили такие листки, но мы просили их принести больничные на бумаге
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"