Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 мая 2018 г.

Содержание журнала № 10 за 2018 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
М.Г. Суховская,
старший юрист
Когда компания в состоянии оплачивать отдых своим сотрудникам и их семьям, это просто прекрасно! В этом случае бухгалтеру важно знать, от чего зависит начисление НДФЛ и взносов на стоимость путевок и можно ли учесть такие траты в расходах.

Путевка на отдых за счет фирмы: что с налогами

Все зависит от способа передачи путевки работнику

Рассмотрим самые распространенные ситуации.

Учет в расходах для целей налогообложения НДФЛ Страховые взносы, в том числе «на травматизм»
Работодатель оплатил путевку напрямую санаторно-курортной/оздоровительной организации либо компенсировал работнику стоимость путевки
Нетп. 29 ст. 270 НК РФ Не удерживается, если организация, куда работник и/или члены его семьи направляются, имеет статус санаторно-курортной и/или оздоровительной и расположена в РФп. 9 ст. 217 НК РФПодтвердить статус лечебной организации можно копиямиПисьма Минфина от 21.02.2012 № 03-04-06/6-40; ФНС от 11.08.2014 № ПА-4-11/15746@:
или лицензии на санаторно-курортную деятельностьп. 1 ст. 15 Закона от 23.02.95 № 26-ФЗ (ее номер могут указать в самой путевке, а также санатории часто публикуют свои лицензии у себя на сайтах);
или учредительных документов, в которых есть указание на вид деятельности
Начисляются, если путевка — для самого работникаПисьма ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18312@, от 30.10.2017 № ГД-4-11/22062@; Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239 (п. 2). Причем как на стоимость путевки, так и на стоимость оплаченного работнику проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно. И неважно, что путевка приобретена, в частности, за счет средств ФССПисьмо Минфина от 12.04.2018 № 03-15-06/24316.
Не начисляются, если оплачивается отдых и лечение, а также проезд членов семьи работника, при этом плату за путевку работодатель перечисляет непосредственно в оздоровительную организациюПисьма Минфина от 12.04.2018 № 03-15-06/24316, от 19.12.2017 № 03-04-05/84723 (п. 2)Суды, опираясь на позицию ВАСПостановление Президиума ВАС от 14.05.2013 № 17744/12, говорят, что оплата или компенсация стоимости санаторно-курортных путевок, предусмотренные, к примеру, коллективным договором или ЛНА, не являются выплатами в рамках трудовых отношений. Поэтому стоимость путевок не должна включаться в базу по страховым взносам, в том числе «на травматизм»Решения АС Вологодской области от 06.03.2018 № А13-21453/2017 (Внимание! PDF-формат); АС Кемеровской области от 29.01.2018 № А27-27167/2017 (Внимание! PDF-формат); АС Чувашской Республики от 11.03.2018 № А79-15510/2017 (Внимание! PDF-формат). А оплата путевок для членов семей работников не облагается взносами независимо от того, кому перечислена эта суммаПостановление АС СЗО от 22.07.2016 № Ф07-4654/2016.
Однако эти выводы сделаны по спорам, возникшим еще в бытность Закона № 212-ФЗ. А ФНС сказала, что не будет принимать их во вниманиеПисьмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18312@. На текущий момент по рассматриваемому вопросу в открытом доступе пока нет судебной практики, основанной на положениях НК о страховых взносах.
Напомним также, что начисленные со стоимости путевки страховые взносы можно учесть в «прибыльных» расходахподп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 05.02.2018 № 03-03-06/1/6290
Работодатель подарил работнику путевку, заключив с ним письменный договор даренияп. 2 ст. 574 ГК РФ
Нетп. 16 ст. 270 НК РФ Не удерживается при соблюдении условий, которые перечислены вышеПисьмо ФНС от 26.10.2012 № ЕД-3-3/3887@ Не начисляютсяПисьма Минфина от 04.12.2017 № 03-15-06/80448, от 20.01.2017 № 03-15-06/2437
Работодатель премирует работника путевкой за успехи в работе
Да, как расходы на оплату труда, но в пределах 20% месячной зарплаты работникап. 2 ст. 255 НК РФКогда работодатель выдает работнику премию в виде путевки, имеет место оплата труда в неденежной форме, которая не может превышать 20% от начисленной месячной зарплаты конкретного работникаст. 131 ТК РФ. Поэтому, как говорит Минфин, соответствующие расходы можно признавать только в пределах этого ограниченияПисьма Минфина от 22.10.2013 № 03-04-06/44206, от 19.03.2013 № 03-03-06/1/8392.
Учтите также, что предоставление такой премии должно быть предусмотрено в ЛНА или коллективном договоре, а трудовые заслуги работника, за которые ему полагается премия, должны быть зафиксированы (к примеру, в служебной записке непосредственного руководителя)Письма Минфина от 18.02.2016 № 03-05-05-01/9022; ФНС от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165. Кроме того, работник должен написать заявление, что он согласен получить оплату труда частично в натуральной формест. 131 ТК РФ
Удерживаетсяп. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ НК РФ Начисляютсяп. 1 ст. 420 НК РФ

А что с НДС?

Независимо от способа передачи путевки работнику, на ее стоимость начислять НДС не надо. В том числе и тогда, когда работодатель передает путевку работнику по договору дарения. Это нам подтверждает и специалист ФНС.

Отсутствие объекта обложения НДС при передаче путевок работникам

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Когда организация-работодатель оплачивает и передает своему работнику туристическую путевку (в данном случае имеется в виду отдых в РФ), то со стороны работодателя отсутствует факт оказания услуг. Ведь услугу работнику оказывает фирма, непосредственно организующая отдыхст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

А услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха (включая детские лагеря), расположенных в РФ, в принципе не облагаются НДСподп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ. Таким образом, при передаче путевок работникам, в том числе по договору дарения, у организации-работодателя объекта обложения НДС не возникаетПостановление Президиума ВАС от 03.05.2006 № 15664/05; Письма Минфина от 19.02.2016 № 03-07-07/9546, от 16.03.2006 № 03-05-01-04/68.

* * *

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Кстати, со следующего года работодателям разрешат учитывать в «прибыльных» расходах затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха в РФ, оказанных работникам и членам их семейЗакон от 23.04.2018 № 113-ФЗ. При этом будут действовать следующие ограничения по сумме:

не более 50 тыс. руб. в год на одного человека;

не более 6% от суммы расходов на оплату труда (в совокупности с расходами на добровольное медицинское страхование работников и на оказание медицинских услуг для них).

Учесть расходы на отдых работников можно будет на основании договора о реализации туристского продукта, заключенного работодателем с туроператором или турагентом начиная с 01.01.2019.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Кадры / Оплата труда
Кадры / Оплата труда

2024 г.

№ 6
Из-за чего нужно обжаловать результаты внеплановой трудовой проверкиКак действовать при обжаловании результатов внеплановой трудовой проверкиТрудинспекторы получили доступ к налоговой тайне
№ 5
Для задержки зарплаты у работодателя нет никаких оправданийЗапрет на сокращение одиноких родителей: новые правилаМожно ли учесть в расходах серую зарплатуПриостановка работы из-за задержки зарплаты не спасет совместителя от увольнения
№ 4
Как оформить временного работника на замену двух декретницНесет ли в себе налоговые риски перечисление подотчета на зарплатные картыНужно ли компенсировать «сгоревшие» допвыходные по уходу за детьми-инвалидамиРазъяснения СФР: как правильно сообщать об удаленке и неполном рабочем времени по форме ЕФС-1Уточнен порядок выплаты компенсации за задержку зарплаты
№ 3
Испытательный срок не может длиться вечноКоснутся ли работодателя «возрастные» изменения в воинском учете в 2024 году
№ 2
Может ли работник передумать и взять за работу в выходные деньги вместо отгуловРасчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
№ 1
Накопление допвыходных родителем ребенка-инвалида: особые случаиПри простое все работники равныПрием на работу вахтовикаЧто влечет за собой повышение МРОТ

2023 г.

№ 24
Введен штраф за нарушение трудоохранных обязательств перед «вредниками»Допвыходные для ухода за детьми-инвалидами: копим и используемЗарплатно-премиальные вопросы: когда и сколько можно выплатить в декабреКак рассчитывается компенсация за вынужденный прогул
№ 23
Какие обязанности по воинскому учету есть у работодателяКвота по трудоустройству инвалидов: разъясняет Минтруд
№ 22
Ликбез для работодателя по организации воинского учета
№ 21
«Постмобилизационные головоломки» с решениямиДолжен ли работник принести работодателю справку о диспансеризацииМедосмотры работников: как организовать, оформить и учесть расходыУчебный отпуск прерывает основной отпуск
№ 20
Нужен ли новый медосмотр при переходе с одной вредной работы на другую
№ 19
В каких случаях работнику при увольнении положено выходное пособиеВнеплановый контроль: из-за чего может нагрянуть трудинспекцияЗарплатные даты: как правильно установить и соблюдатьПравила внепланового трудового контроля
№ 18
«Алиментные» ситуации: считаем, удерживаем, индексируемРеорганизация и сотрудники: кто, что и когда должен сообщить в СФР
№ 17
Как считать компенсацию за неотгулянный отпуск, если сотрудник отработал меньше годаКогда специалист, поступивший в магистратуру, сохраняет право на учебный отпускПравила военно-учетного поведения работодателя: за что новые штрафы
№ 15
Вводим дресс-код для работников с оглядкой на судебную практикуКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятыхНаем на сезон: лучше временные работники или самозанятые?
№ 14
Как столичным работодателям учитывать нерабочий день 26 июняМожно ли взять допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом, живущим в другом городеЧто ожидает работодателя при возвращении «приостановленного» сотрудника
№ 13
Нельзя лишать работника стимулирующей части зарплаты на весь период взысканияПремии: как учитывать, когда индексировать и из-за чего можно не платитьРаботодатель не должен мешать сотруднику в обеденный перерыв
№ 12
Признание увольнения незаконным: что думают судьиРаботник призван на военные сборы: что делать бухгалтеруШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Зарплатные субсидии за прием на работу участников СВОРоструд подготовил памятку по обязательным медосмотрамСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 9
Студент-сотрудник: возможны ли срочный договор, испытательный срок и отпуск на сессиюРаботнику положена компенсация и за неначисленную зарплату
№ 8
Как в трудовой книжке исправить запись о переименовании организацииМожно ли наказать работника, прогулявшего обучение
№ 7
Устанавливаем видеонаблюдение в офисе с учетом судебной практики
№ 5
«Должен» — «не должен» в работе с персональными даннымиВозможности совместительства ограничены только временемТрудинспекторы почти всегда предупреждают о своем приходе
№ 4
Считаем отпуска и зарплаты с учетом праздничных и выходных дней
№ 3
Можно ли продлить испытательный срок нового работникаУпорядочение отчетности в органы занятости: что это означает для работодателяУтверждены требования к подтверждению уничтожения персональных данныхЧто нужно знать для организации суммированного учета рабочего времени
№ 2
Когда нужна доплата до МРОТМобилизованным гражданам предоставлены новые трудовые гарантииНовые бланки трудовых книжек в действииЧто надо помнить, если в компании есть работник-донор
№ 1
Зарплатные и отпускные вопросы в свете новогодних праздниковИспытательный срок: что нужно знатьНовшества в отношении иностранных работников — 2023

2022 г.

№ 24
Как отличить разъездной характер работы от командировокПередать трудовую книжку уволенного работника через его экс-коллегу нельзяПриостановление исполнительного производства в отношении мобилизованного сотрудникаЧто делать, если работодатель задерживает зарплату
№ 23
Запреты на работе: какие права нельзя отобрать за зарплатуЧто работодатель может запретить работникам
№ 22
«Мобилизационные» обстоятельства кадровой работыУволенный работник просит копии рабочих документов: что выдавать, а что нет?
№ 21
Директора мобилизовали: кому передать полномочия и какКадровые грани мобилизации: как все оформитьКадровые последствия «мобилизационного» приостановления договораМестные администрации вправе запрашивать данные о мужчинах-работникахМобилизационные хлопоты с сотрудником, которого нет на месте
№ 20
Воинский учет: вести его и сдавать отчетность должны все организацииКак работодателю сохранить прожиточный минимум сотруднику-должникуПочему работодателю важно понимать, что мобилизация ≠ военные сборы
№ 19
Персональные данные сотрудников: какие обязанности появились у работодателейСрок выплаты зарплаты нарушен — что за это будет?Что меняется с новыми правилами расследования производственных травмЧто нового при оформлении расследования несчастных случаев на производстве
№ 18
Как не ошибиться, удерживая долги из зарплаты сотрудниковНужно ли было подавать уведомление об обработке персональных данных до 1 сентября
№ 17
«Переводные» разъяснения Минтруда для первоначального работодателяОбещание, данное в мессенджере, можно зафиксировать у нотариусаОтветы Минтруда для работодателей, принимающих временных работниковСверхурочная работа: сложные вопросы оформления и оплатыУдержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимума
№ 16
Как передать уволенному работнику трудовую книжкуНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Временный перевод к другому работодателю: взгляд с обеих сторонКак в трудовом договоре указывать сроки выплаты зарплатыКогда договор о полной материальной ответственности не работает
№ 14
Индексация ≠  повышение зарплаты до МРОТТест: как правильно организовать удаленку
№ 13
Как работники с работодателя серую зарплату взыскивалиЧто думает ВС РФ об оформлении трудовых договоров
№ 12
Ведение трудовой книжки и учет трудового стажа работника из УкраиныКогда больничный лист не спасет работника от увольнения по инициативе работодателяСчитаем отпускные при наличии «президентских» нерабочих дней в расчетном периоде
№ 11
А ну-ка, удержи: переплата за «авансовый» отпуск при увольнении работникаКак IT-компании уведомлять военкомат об увольнении работника-«отсрочника»Зарплатный аванс: чтобы не больше, но и не меньшеКадрово-бухгалтерские будни: что, когда и как оформлятьКак поступить с работником, который не справляется со своими обязанностямиОтпуск отгулян авансом: отражаем перерасчет в налогах и бухучетеСправку об отсутствии судимости можно требовать не у всех соискателейЧто такое необоснованный отказ в приеме на работу: точка зрения ВС РФ
№ 10
Нюансы расчета «алиментной» задолженности сотрудниковОбзор судебных дел по спорам, связанным с заключением трудового договораФаксимильная подпись и трудовой договор несовместимы
№ 9
Во избежание простоя: временная смена трудовой функции, режима работы или работодателяСубсидии за наем молодежи: кто, сколько и как может получить
№ 8
Любимые вопросы работодателей об индексацииНи от кого не зависящий простой: оформляем, оплачиваем, учитываем
№ 7
Аренда жилья и другие расходы при переезде сотрудника: что с налогамиНеотгулянный отпуск: компенсируем при увольненииРаботник «потерялся» на митинге, в отпуске или в командировке: кадрово-бухгалтерские последствия
№ 6
Работодатели могут продолжать перечислять работникам зарплату на карты банков, попавших под санкцииУвольнение за прогул: разбираемся с причинами отсутствия на работе
№ 5
2 основных вопроса про компенсацию отгуловСЗВ-ТД о приеме на работу: с приказом и без негоКак перевести будущую маму на легкий трудКак работодателям размещать сведения о вакансиях на портале «Работа в России»Правила хорошего тона при отгулах
№ 4
«Вирусное» отстранение: когда допустимо и какие последствияГенерального директора ООО дисквалифицировали: как смягчить последствияКак удержать с работника алименты и другие долги, чтобы к вам не было претензийНа удаленку рекомендовали отправить как можно больше работниковПрием на работу генерального директора ООО: три основных шагаУчет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
«Медицинский» перевод на другую работу: как, куда, на сколькоКак устроить у себя ЭКДО
№ 1
В 2022 году МРОТ равен 13 890 руб.: что предпринять работодателямПФР подкорректировал правила заполнения СЗВ-СТАЖЧто полагается за работу в январские каникулы
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание