Путевка на отдых за счет фирмы: что с налогами | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 мая 2018 г.

Содержание журнала № 10 за 2018 г.
М.Г. Суховская,
старший юрист
Когда компания в состоянии оплачивать отдых своим сотрудникам и их семьям, это просто прекрасно! В этом случае бухгалтеру важно знать, от чего зависит начисление НДФЛ и взносов на стоимость путевок и можно ли учесть такие траты в расходах.

Путевка на отдых за счет фирмы: что с налогами

Все зависит от способа передачи путевки работнику

Рассмотрим самые распространенные ситуации.

Учет в расходах для целей налогообложения НДФЛ Страховые взносы, в том числе «на травматизм»
Работодатель оплатил путевку напрямую санаторно-курортной/оздоровительной организации либо компенсировал работнику стоимость путевки
Нетп. 29 ст. 270 НК РФ Не удерживается, если организация, куда работник и/или члены его семьи направляются, имеет статус санаторно-курортной и/или оздоровительной и расположена в РФп. 9 ст. 217 НК РФПодтвердить статус лечебной организации можно копиямиПисьма Минфина от 21.02.2012 № 03-04-06/6-40; ФНС от 11.08.2014 № ПА-4-11/15746@:
или лицензии на санаторно-курортную деятельностьп. 1 ст. 15 Закона от 23.02.95 № 26-ФЗ (ее номер могут указать в самой путевке, а также санатории часто публикуют свои лицензии у себя на сайтах);
или учредительных документов, в которых есть указание на вид деятельности
Начисляются, если путевка — для самого работникаПисьма ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18312@, от 30.10.2017 № ГД-4-11/22062@; Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239 (п. 2). Причем как на стоимость путевки, так и на стоимость оплаченного работнику проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно. И неважно, что путевка приобретена, в частности, за счет средств ФССПисьмо Минфина от 12.04.2018 № 03-15-06/24316.
Не начисляются, если оплачивается отдых и лечение, а также проезд членов семьи работника, при этом плату за путевку работодатель перечисляет непосредственно в оздоровительную организациюПисьма Минфина от 12.04.2018 № 03-15-06/24316, от 19.12.2017 № 03-04-05/84723 (п. 2)Суды, опираясь на позицию ВАСПостановление Президиума ВАС от 14.05.2013 № 17744/12, говорят, что оплата или компенсация стоимости санаторно-курортных путевок, предусмотренные, к примеру, коллективным договором или ЛНА, не являются выплатами в рамках трудовых отношений. Поэтому стоимость путевок не должна включаться в базу по страховым взносам, в том числе «на травматизм»Решения АС Вологодской области от 06.03.2018 № А13-21453/2017 (Внимание! PDF-формат); АС Кемеровской области от 29.01.2018 № А27-27167/2017 (Внимание! PDF-формат); АС Чувашской Республики от 11.03.2018 № А79-15510/2017 (Внимание! PDF-формат). А оплата путевок для членов семей работников не облагается взносами независимо от того, кому перечислена эта суммаПостановление АС СЗО от 22.07.2016 № Ф07-4654/2016.
Однако эти выводы сделаны по спорам, возникшим еще в бытность Закона № 212-ФЗ. А ФНС сказала, что не будет принимать их во вниманиеПисьмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18312@. На текущий момент по рассматриваемому вопросу в открытом доступе пока нет судебной практики, основанной на положениях НК о страховых взносах.
Напомним также, что начисленные со стоимости путевки страховые взносы можно учесть в «прибыльных» расходахподп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 05.02.2018 № 03-03-06/1/6290
Работодатель подарил работнику путевку, заключив с ним письменный договор даренияп. 2 ст. 574 ГК РФ
Нетп. 16 ст. 270 НК РФ Не удерживается при соблюдении условий, которые перечислены вышеПисьмо ФНС от 26.10.2012 № ЕД-3-3/3887@ Не начисляютсяПисьма Минфина от 04.12.2017 № 03-15-06/80448, от 20.01.2017 № 03-15-06/2437
Работодатель премирует работника путевкой за успехи в работе
Да, как расходы на оплату труда, но в пределах 20% месячной зарплаты работникап. 2 ст. 255 НК РФКогда работодатель выдает работнику премию в виде путевки, имеет место оплата труда в неденежной форме, которая не может превышать 20% от начисленной месячной зарплаты конкретного работникаст. 131 ТК РФ. Поэтому, как говорит Минфин, соответствующие расходы можно признавать только в пределах этого ограниченияПисьма Минфина от 22.10.2013 № 03-04-06/44206, от 19.03.2013 № 03-03-06/1/8392.
Учтите также, что предоставление такой премии должно быть предусмотрено в ЛНА или коллективном договоре, а трудовые заслуги работника, за которые ему полагается премия, должны быть зафиксированы (к примеру, в служебной записке непосредственного руководителя)Письма Минфина от 18.02.2016 № 03-05-05-01/9022; ФНС от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165. Кроме того, работник должен написать заявление, что он согласен получить оплату труда частично в натуральной формест. 131 ТК РФ
Удерживаетсяп. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ НК РФ Начисляютсяп. 1 ст. 420 НК РФ

А что с НДС?

Независимо от способа передачи путевки работнику, на ее стоимость начислять НДС не надо. В том числе и тогда, когда работодатель передает путевку работнику по договору дарения. Это нам подтверждает и специалист ФНС.

Отсутствие объекта обложения НДС при передаче путевок работникам

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Когда организация-работодатель оплачивает и передает своему работнику туристическую путевку (в данном случае имеется в виду отдых в РФ), то со стороны работодателя отсутствует факт оказания услуг. Ведь услугу работнику оказывает фирма, непосредственно организующая отдыхст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

А услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха (включая детские лагеря), расположенных в РФ, в принципе не облагаются НДСподп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ. Таким образом, при передаче путевок работникам, в том числе по договору дарения, у организации-работодателя объекта обложения НДС не возникаетПостановление Президиума ВАС от 03.05.2006 № 15664/05; Письма Минфина от 19.02.2016 № 03-07-07/9546, от 16.03.2006 № 03-05-01-04/68.

* * *

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Кстати, со следующего года работодателям разрешат учитывать в «прибыльных» расходах затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха в РФ, оказанных работникам и членам их семейЗакон от 23.04.2018 № 113-ФЗ. При этом будут действовать следующие ограничения по сумме:

не более 50 тыс. руб. в год на одного человека;

не более 6% от суммы расходов на оплату труда (в совокупности с расходами на добровольное медицинское страхование работников и на оказание медицинских услуг для них).

Учесть расходы на отдых работников можно будет на основании договора о реализации туристского продукта, заключенного работодателем с туроператором или турагентом начиная с 01.01.2019.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
В каком месяце вы можете уйти в отпуск летом?
В июне: в июле отчетность, а в августе требования по ней
В августе: сдам отчетность и уеду
В любом: есть кем меня заменить
Ни в каком: отдыхают все остальные
Я удаленный бухгалтер, могу работать хоть на даче, хоть на море
Я не бухгалтер, мой отпуск к отчетности не привязан
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.36%
апрель 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конкурс IFRS ProfessionalФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ