Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 августа 2018 г.

Содержание журнала № 17 за 2018 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
М.Г. Мошкович,
старший юрист
Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), который уже 2 года ведется на сайте налоговой службы, ежегодно обновляется 10 августа. В числе изменений текущего года — исключение тех компаний, которые потеряли право считаться малыми и средними по данным ФНС на 01.07.2018. Поэтому всем субъектам МСП стоит проверить, не исключили ли их случайно или правомерно. И принять необходимые меры.

Вчера «малыш», сегодня уже нет: что исправить

Исключение по итогам 3 лет

Для отнесения к субъектам МСП любая компания или ИП должны соответствовать критериямподп. «а»—«е» п. 1, п. 2 ч. 1.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ (далее — Закон № 209-ФЗ):

по среднесписочной численности сотрудников — не более 15 человек для микропредприятий, 100 человек для малых и 250 человек для средних предприятий;

по доходу — не более 120 млн руб. для микропредприятий, 800 млн руб. для малых и 2 млрд руб. для средних предприятийПостановление Правительства от 04.04.2016 № 265.

Справка

Для некоторых средних предприятий, у которых 70% дохода составляет доход в сфере легкой промышленности, среднесписочная численность сотрудников может составлять до 1000 человекп. 2.1 ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ; п. 1 Постановления Правительства от 22.11.2017 № 1412.

Однако если в 2017 г. ваши показатели превысили названные значения, то из реестра вас пока не исключат. Дело в том, что такое превышение принципиально, только когда оно имело место в течение 3 календарных лет подряд. В том числе в случаях, когда вопрос стоит не об исключении, а о переходе в другую категорию, например из малых — в средниеч. 4 ст. 4 Закона № 209-ФЗ.

Первоначально реестр на сайте ФНС формировался к 01.08.2016 по данным 2015 г. Следовательно, самое раннее исключение из реестра по показателям дохода или численности возможно только в 2019 г. — при условии, что компания последовательно превышала их в 2016, 2017 и 2018 гг.Письмо ФНС от 10.05.2017 № ГД-4-14/8720@

Ежегодное исключение

Нарушение других критериев отнесения компании к субъектам малого и среднего бизнеса более критично. Так, на 10.08.2018 исключены из реестрап. 5 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ:

ООО/АО, суммарная доля участия в которых других компаний, не являющихся малыми, а также иностранных юрлиц превысила 49% либо суммарное участие государства, общественных, религиозных организации и фондов — 25%. По этому основанию не исключаются только те ООО/АО, которые признаются субъектами МСП независимо от структуры их уставного капиталаподп. «б»—«е» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ;

ООО/АО, которые признавались «малышами» по иным основаниям (независимо от структуры уставного капитала) и перестали соответствовать установленным критериямподп. «б»—«е» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ. Например, компания утратила статус участника проекта инновационного фонда «Сколково».

Справка

С 01.12.2018 ограничение в размере 49% доли участия будет снято в отношении тех иностранных компаний, которые соответствуют нашим критериям субъекта МСП (по доходу и среднесписочной численности) и не являются офшорами. Подтвердить свой статус иностранный «малыш» сможет с помощью аудиторской организацииподп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ (ред., действ. с 01.12.2018).

Исключение из-за отсутствия отчетности

Также из реестра в этом году были исключены те, кто не представил в ИФНСп. 5 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ:

сведения о среднесписочной численности работников за 2017 г.;

налоговую отчетность, позволяющую определить размер дохода, полученного за 2017 г.

По этим основаниям есть риск ошибочного исключения из реестра, например если налоговики потеряли бумажную отчетность, отправленную по почте, и считают, что вы ее просто не представили. Поэтому на всякий случай зайдите в реестр и проверьте, все ли в порядке.

Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

Шаг 1. Введите в поисковой строке свои данные.

Шаг 2. Если вы не обнаружили свою компанию/ИП, то зайдите в раздел «Вас нет в реестре или данные некорректны?» и направьте оператору заявление на проверку сведений о вас.

Шаг 3. Если вам сообщат, что вы исключены по причине непредставления отчетности, обратитесь в свою ИФНС. Представьте им подтверждение, что отчетность была сдана (копию с отметкой о приеме либо почтовую квитанцию и опись вложения).

Шаг 4. После того как урегулируете вопрос с инспекцией, проверьте реестр еще раз.

Последствия исключения из реестра

Малые предприятия (в том числе микропредприятия). Если вас исключили из реестра, то вы теряете право на различные льготы, предусмотренные для субъектов малого предпринимательства.

Число организаций и Ип в реестре МСП

Поэтому важно принять меры, чтобы не возникло неприятностей:

откажитесь от упрощенных способов ведения бухгалтерского учетап. 4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Восстановите бухучет в полном объеме с начала 2018 г. и приготовьтесь уже по итогам 2018 г. сдавать бухгалтерскую отчетность по общим, а не упрощенным нормам;

установите лимит остатка наличных денежных средств в кассеп. 2 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У;

определитесь, какие формы статотчетности вам придется сдавать в Росстат. Поскольку вы утратили статус малого предприятия, «статистики» станет значительно больше. Уточнить, какие формы обязательны конкретно для вас, можно на сайте «Что сдавать в Росстат?»;

заключайте срочные трудовые договоры по соглашению сторон только в случаях, прямо предусмотренных Трудовым кодексом. К примеру, это разрешается, когда работник — пенсионер по возрастуст. 59 ТК РФ.

Напомним, что право заключать срочные договоры с любыми работниками есть у «малышей», где работают не более 35 человек (в сфере розничной торговли и бытового обслуживания — не более 20 человек).

В то же время у вас нет необходимости переоформлять ранее заключенные договоры с работниками на бессрочные. Ведь такое право на момент оформления трудовых отношений у вас было. С нами согласен и представитель Роструда.

Утрата статуса не обязывает «малышей» вносить изменения в срочные трудовые договоры

ДУДОЛАДОВ Игорь Иванович ДУДОЛАДОВ Игорь Иванович
Заместитель начальника отдела контроля рассмотрения территориальными органами обращений, Роструд

— Изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по письменному соглашению сторонст. 72 ТК РФ. Поэтому срочный трудовой договор, заключенный субъектом малого бизнеса с работником при согласии последнегост. 59 ТК РФ, будет правомерным на протяжении всего срока его действия независимо от изменения правового статуса такого субъекта.

При этом в тексте договора должно быть указано, каковы были основания для заключения срочного трудового договораст. 57 ТК РФ.

Что касается потери иммунитета от плановых неналоговых проверок, то для «экс-малышей» это не должно иметь значения. Ведь надзорные каникулы действуют в период 2016—2018 гг., следовательно, в плане проверок на 2018 г. вас не должно бытьст. 26.1 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ. Но если вдруг к вам все-таки придут, то сослаться на иммунитет вы уже не сможете.

Ну а от внеплановых проверок вообще никто не застрахован.

Микропредприятия. Если вы работали без обязательных локальных нормативных актов, как это разрешает ТК РФ, то в случае утраты статуса микропредприятия необходимые ЛНА (в том числе ПВТР, положение об оплате труда) нужно принять не позднее 4 месяцев с даты внесения изменений в реестрстатьи 309.1, 309.2 ТК РФ.

Большинство субъектов МСП. Также нужно помнить о потере ряда преимуществ, на которые имеют право как малые (в том числе микропредприятия), так и средние предприятия:

возможность замены административного штрафа предупреждениемч. 3 ст. 3.4 КоАП РФ;

получение субсидий для малого бизнесап. 1 ст. 17 Закона № 209-ФЗ;

выкуп арендуемой муниципальной собственности на льготных условияхст. 3 Закона от 22.07.2008 № 159-ФЗ;

доступ к госзакупкам на льготных условияхПоложение, утв. Постановлением Правительства от 11.12.2014 № 1352.

* * *

Стоит также проверить и список региональных/местных льгот, которые вы могли потерять в случае исключения из реестра. Обычно это уменьшение платы за аренду госимуществап. 1 разд. III Порядка, утв. Постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 01.02.2018 № 16; п. 6 Порядка, утв. Постановлением Правительства Республики Дагестан от 29.10.2002 № 219. Но есть и налоговые льготы. К примеру, московские «малыши» при определенных условиях имеют право на вычет по налогу на имущество в размере кадастровой стоимости 300 кв. м недвижимостич. 1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание