БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2020 г.

Содержание журнала № 10 за 2020 г.
УСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Чтобы поддержать малый бизнес во время эпидемии коронавируса, в качестве налоговых послаблений во многих регионах в конце марта — начале апреля снизили ставки налога при УСН. Сниженные из-за COVID-19 ставки действуют с 01.01.2020. Кто может их применять?

Как не ошибиться в применении пониженной ставки УСН

О том, кто имеет право на пониженную ставку УСН, подробнее можно прочитать:

2019, № 17

Размеры ставок и критерии применения

Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки «упрощенного» налога для разных категорий налогоплательщиковпп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ.

В регионах к снижению ставки в качестве налоговой преференции из-за эпидемии коронавируса местные власти подошли по-разному. В одних субъектах ставки снизили до минимального значения (при объекте «доходы» до 1%, при объекте «доходы минус расходы» до 5%), в других — всего на несколько процентов, а в третьих — не снизили вовсе. Одни регионы снизили ставки для всех видов деятельности, другие — только для наиболее пострадавших от пандемии.

Справка

Данные о ставках УСН и условия их применения размещаются на сайте ФНС → Деятельность → Налогообложение в РФ → Действующие в РФ налоги и сборы → Упрощенная система налогообложения. В верхней строке страницы сайта нужно выбрать свой регион.

Актуальную информацию о мерах поддержки в регионах можно найти на интернет-портале правовой информации, на сайте региона или уполномоченного регионального органа. Например, по Ленинградской области — на сайте администрации Ленинградской области, а по Тюменской области — на официальном портале органов госвласти Тюменской области.

Например, в Тюменской области для всех упрощенцев с объектом «доходы» ставка налога на 2020 г. снижена до 1%. До этого такая ставка в регионе действовала только для организаций, ведущих деятельность в сфере информтехнологийст. 1 Закона Тюменской области от 31.03.2015 № 21.

В Пермском крае власти снизили ставки УСН до минимальных значений для тех налогоплательщиков, чей основной вид деятельности (по данным ЕГРЮЛ и ЕГРИП на 1 января 2020 г.) указан в ст. 1.1 регионального Законаст. 1.1 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК (далее — Закон № 466-ПК). Список по сравнению с доапрельским значительно расширился.

В Приморском крае минимальными налоговыми ставками могут воспользоваться организации и предприниматели, которые занимаются видами деятельности с перечисленными в региональном Законе кодами ОКВЭДподп. 2, 3, 4 ч. 1 ст. 1 Закона Приморского края от 13.12.2018 № 414-КЗ (далее — Закон № 414-КЗ). Упрощенцы с объектом «доходы», виды деятельности которых не указаны в приведенном перечне, вправе применить ставку 3%подп. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 414-КЗ. При этом доля доходов тех видов деятельности, по которым установлены пониженные налоговые ставки, в общем объеме доходов за прошлый год должна быть не менее 70%ч. 3 ст. 1 Закона № 414-КЗ.

Что учесть для правильного применения сниженной ставки

Внимание

Налоговые органы, получив декларацию по УСН, в которой налог определен по пониженной ставке, обращают внимание на то, есть ли код ОКВЭД, указанный на титульном листе декларации, среди кодов ОКВЭД организации (предпринимателя) в ЕГРЮЛ (ЕГРИП)подп. «п» п. 1 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Чтобы правильно воспользоваться пониженной ставкой по налогу при УСН, при изучении законодательного акта своего региона надо обратить внимание на следующие условия:

во-первых, какие виды деятельности признаны «льготными». Перечень «льготных» видов деятельности может быть приведен в самом законе, а может быть установлен отдельно в приложении, как, например, в Калужской областист. 1 Закона Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ; приложение к Постановлению Правительства Калужской области от 13.04.2020 № 299;

во-вторых, каким образом определяются «льготные» виды деятельности — по кодам ОКВЭД, как в Пермском крае и Ленинградской области, или с учетом еще и фактического объема доходов по этой деятельности в общем объеме доходов, как в Приморском краест. 1.1 Закона № 466-ПК; ст. 1-2 Областного закона Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз; ч. 3 ст. 1 Закона № 414-КЗ;

в-третьих, должен ли код «льготного» вида деятельности быть указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в качестве основного (как в Санкт-Петербурге и Пермском крае) или достаточно, чтобы он был указан там в принципе (как в Приморском крае и в Ленинградской области)ст. 1.1 Закона № 466-ПК; ст. 1-2 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (далее — Закон № 185-36); ст. 1-2 Областного закона Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз; ч. 3 ст. 1 Закона № 414-КЗ;

в-четвертых, установлена ли дата, на которую код «льготного» вида деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Так, например, в г. Санкт-Петербург — на 1 марта 2020 г., а в Пермском крае — на 1 января 2020 г.ст. 1-2 Закона № 185-36; ст. 1.1 Закона № 466-ПК;

в-пятых, не ввел ли регион дополнительных критериев для применения пониженной ставки «упрощенного» налога. Например, в Санкт-Петербурге один из таких критериев — это размер среднемесячной зарплаты работников организации (предпринимателя) за 2020 г. Он не должен быть меньше размера минимального заработка, действующего в Санкт-Петербурге в 2020 г. А в Кемеровской области (Кузбассе) — непривлечение налогоплательщика с 16.03.2020 по 31.12.2020 к административной ответственности за несоблюдение ограничений из-за распространения COVID-19ст. 1-2 Закона № 185-36; пп. 3, 4 ст. 11-13 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.95 № 81-11; ст. 3 Закона Кемеровской области — Кузбасса от 09.04.2020 № 44-ОЗ.

Сложности при применении пониженной налоговой ставки

На практике у многих организаций (предпринимателей) коды ОКВЭД в госреестрах достаточно часто не совпадают с фактическими видами деятельности. Причины могут быть разные, например коды изначально указаны неверно или впоследствии вид деятельности поменялся, а код уточнять в госреестре не стали. Так что сейчас самое время упрощенцам внести изменения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

А как быть тем, кто фактически занимается пострадавшими от кризиса видами деятельности, а в госреестре на установленные местными властями даты (например, в Санкт-Петербурге — на 1 марта 2020 г., в Пермском крае — на 1 января 2020 г.) такие коды не указал? Этот вопрос мы задали специалисту Минфина. И получили такой ответ.

Применение пониженной ставки УСН при отсутствии в госреестре кода ОКВЭД на установленную дату

КОСОЛАПОВ Александр Ильич КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— Если организации (предприниматели) фактически ведут пострадавший от коронавируса вид деятельности, то воспользоваться пониженной ставкой УСН, по моему мнению, они могут независимо от наличия в госреестре соответствующего кода ОКВЭД на установленную дату.

И это нам кажется справедливым. Но чтобы при представлении налоговой декларации неприятностей у упрощенца все же не возникло, лучше позаботиться о внесении кода в госреестр и запастись документами, подтверждающими ведение пострадавшей от эпидемии деятельности. А там, может быть, и ситуация изменится — до конца года местные власти отменят условие о привязке факта наличия кодов ОКВЭД по пострадавшим видам деятельности к конкретным датам, откажутся от детализации кодов вообще или же существенно расширят существующий список.

Справка

Сообщить об изменении сведений в госреестре, в том числе кодов ОКВЭД, необходимо в регистрирующий налоговый орган в течение 3 рабочих днейподп. «п» п. 1, подп. «о» п. 2, п. 5 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Если нарушить срок, руководителя могут оштрафовать на сумму от 5000 до 10 000 руб.ч. 3, 4 ст. 14.25 КоАП РФ

А могут ли в таком случае применять пониженную ставку «упрощенного» налога те организации (предприниматели), которые фактически не ведут «льготную» деятельность, а формальные признаки для ее применения соблюдены — указанный в региональном списке пострадавших от COVID-19 видов деятельности код ОКВЭД на установленную местными властями дату в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) присутствует? Мы спросили об этом специалиста Минфина. Вот что он нам ответил.

Использование сниженной ставки УСН при отсутствии «льготной» деятельности при наличии «льготного» кода

КОСОЛАПОВ Александр Ильич КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— По формальному признаку такие организации (предприниматели) воспользоваться пониженной ставкой могут. Однако я считаю, что если в дальнейшем при проверке им не удастся подтвердить факт ведения пострадавшего от пандемии вида деятельности, то налог придется пересчитать.

Получается, что и тем упрощенцам, которые пострадавшую от эпидемии деятельность не ведут, но «льготный» код в госреестре имеют, и тем, кто ведет «льготную» деятельность, но нужные коды ОКВЭД у них в госреестре на установленную дату отсутствуют, при применении пониженной ставки налога придется объясняться с проверяющими, а возможно, и отстаивать свою позицию в суде.

* * *

ФНС подготовила проект изменений к форме декларации по УСН. В ней может появиться новая строка «Код налоговой льготы». Это поле нужно, чтобы отразить информацию об основаниях применения льготы. В декларацию надо будет вносить код льготы и норму закона субъекта РФ, которой установлена пониженная ставка налога. Например, код 3462010 — пониженная ставка в пределах от 1% до 6% для упрощенцев с объектом «доходы», код 3462020 — пониженная ставка в пределах от 5% до 15% для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы»проект Приказа ФНС «О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@».

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтер VS коронавирус»:

2021 г.

2020 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Прослеживаемые товары
АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Отпуска 2021
ОПРОС
Вас когда-нибудь штрафовали за «кассовые» нарушения?
Да, и не раз
Да, был один штраф
Нет, отделались предупреждением
Нет, мы все делаем правильно
Нет, нас ни разу не проверяли
Нет, ошибки бывают, но мы все вовремя исправляем
У нас нет ККТ
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

5.5%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
Содержание
Нужное