БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июня 2020 г.

Содержание журнала № 12 за 2020 г.
НОВОЕ ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Субъектам малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей планируют списать налоги за II квартал 2020 г. Посмотрим, кому и что простят и как это отражать в налоговом и бухгалтерском учете.

Налоги за II квартал пострадавших МСП спишут автоматически. Но не все

Закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ (далее — Закон № 172-ФЗ)

Кому повезет с налогами

Налоги за II квартал 2020 г. планируют списатьч. 1 ст. 2 Закона № 172-ФЗ:

организациям — субъектам МСП из пострадавших отраслей, которые имеют право на правительственную отсрочку по уплате налогов и страховых взносов, предоставляемую автоматически без заявления в ИФНСПостановление Правительства от 02.04.2020 № 409; ч. 3 ст. 2 Закона № 172-ФЗ;

предпринимателям, которые ведут деятельность в пострадавших отраслях. Интересно, что в пояснительной записке к законопроекту № 959325-7 было анонсировано освобождение от налогов и взносов только для субъектов МСП из пострадавших отраслей и некоторых некоммерческих организаций. Но итоговая формулировка, прописанная в Законе № 172-ФЗ, расширила круг счастливчиков. Получается, что индивидуальным предпринимателям из пострадавших отраслей не обязательно быть субъектами МСП, чтобы получить списание налогов и взносов за II квартал;

Внимание

Если организации или ИП получили автоматическую правительственную отсрочку по уплате налогов и страховых взносов, то им простят и большинство налогов за II квартал 2020 г. Проверить свое право на такую отсрочку можно на сайте ФНС (сервис «Меры поддержки бизнеса»), введя свой ИННсайт ФНС России.

некоммерческим организациям, включенным в правительственный реестр НКО, в наибольшей степени пострадавших от коронавируса;

некоторым другим социально ориентированным НКО и религиозным организациям (централизованным либо входящим в их состав)ч. 2 ст. 2 Закона № 172-ФЗ.

Какие налоги простят и как это произойдет

Перечень налогов и других обязательных платежей, которые должны простить вышеуказанным счастливчикам, мы свели в таблицуч. 1, 4 ст. 2 Закона № 172-ФЗ. Ориентироваться будем на коммерческие организации и ИП.

Налог (обязательный платеж) Период, за который налог (обязательный платеж) можно будет не платить избранным организациям и ИП
Налог на прибыль ежемесячные авансовые платежи, которые надо было уплатить во II квартале 2020 г.;
авансовые платежи для тех, кто платит их исходя из фактической прибыли, за 4 месяца, 5 месяцев, 6 месяцев 2020 г. — за минусом ранее начисленных сумм авансов за 3 месяца;
авансовый платеж за полугодие 2020 г. — за минусом ранее начисленного аванса за I квартал
УСН Авансовый платеж за полугодие 2020 г., уменьшенный на аванс за I квартал 2020 г.
НДФЛ, который платят за себя ИП
ЕНВД За II квартал 2020 г.
Торговый сбор
ЕСХН Авансовый платеж за полугодие 2020 г.
Транспортный налог Налог и авансовые платежи за период владения с 01.04.2020 по 30.06.2020 по тем объектам, которые используются (предназначены для использования) в предпринимательской деятельности
Земельный налог
Налог на имущество организаций Налог/авансовые платежи за период владения имуществом с 01.04.2020 по 30.06.2020
Налог на имущество физических лиц За период с 01.04.2020 по 30.06.2020 по тем объектам, которые используются (предназначены для использования) в предпринимательской деятельности
Патент у ИП При расчете (перерасчете) стоимости патента за периоды 2020 г. из количества дней срока, на который он выдан, надо вычесть календарные дни с 01.04.2020 по 30.06.2020
Акцизы За апрель, май, июнь 2020 г.
НДПИ
Водный налог За II квартал 2020 г.

Указанные налоги и обязательные платежи ИФНС будет прощать автоматически. По словам главы ФНС Даниила Егорова, налогоплательщикам ничего самим делать не надо. Система, используемая ФНС, организована так, чтобы исключить участие налогоплательщиков: «Они как обычно будут сдавать декларации, мы их автоматизированно через учетную систему будем уведомлять, что они не должны платить налог за такой-то период»сайт ФНС России.

Надеемся, что так и будет. Этот подход дает ответы на три главных вопроса.

Вопрос 1. Надо ли будет отражать в декларациях/расчетах суммы налогов и платежей, которые потом простят?

Да, надо. Организации и индивидуальные предприниматели в обычном порядке должны будут декларировать свои обязательства перед бюджетом. В том числе указывать, какие суммы налогов и авансовых платежей надо было бы заплатить в бюджет, если бы не «антивирусное» списание.

Вопрос 2. Надо ли будет подавать в ИФНС заявление для списания задекларированных налогов за II квартал?

Нет, не надо. Инспекция должна сделать это сама. Если же произойдет какой-то сбой, можно будет уведомить свою ИФНС в произвольной форме, что организация/ИП имеет право на списание налогов за II квартал.

Вопрос 3. Можно ли будет уменьшить авансовые платежи по налогам с доходов/прибыли за 9 месяцев и 2020 г. на прощенный авансовый платеж за II квартал?

Да, можно. Ведь именно начисленные, а не уплаченные авансовые платежи уменьшают будущие налоговые обязательства, рассчитываемые нарастающим итогом с начала года.

Отражение в учете прощенных налогов

Вариант 1. Если организация уверена, что ИФНС должна списать налоги за II квартал, то:

в бухучете их можно вообще не начислять — ведь если не предполагается их платить, то нет и расхода (уменьшения экономических выгод). Соответственно, при получении от инспекции подтверждения списания не надо начислять доход в размере списанных налогов;

в налоговом учете следующая ситуация: в налоговых декларациях/расчетах нужно показать начисление конкретных сумм налогов и обязательных платежей. Если они не влияют на расчет других налогов (к примеру, не учитываются в расходах по налогу на прибыль), то не надо отражать «прибыльные» налоговые доходы при списании этих налоговподп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Если же подлежащие списанию налоги и другие обязательные платежи по общему правилу учитываются в «прибыльных» расходах (торговый сбор, налог на имущество, транспортный налог и т. д.), то:

начисления за II квартал в «прибыльных» расходах сразу не учитываем, это экономически необоснованно, поскольку их должны списать;

списанные суммы этих платежей в «прибыльные» доходы не включаемподп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Во II квартале пострадавшим работодателям могут разрешить начислять страховые взносы с выплат работникам по тарифу 0%. Вот только для взносов на травматизм обнуление пока не планируется

Во II квартале некоторым пострадавшим работодателям разрешили начислять страховые взносы с выплат работникам по тарифу 0%. Вот только для взносов на травматизм обнуление пока не планируется

Вариант 2. На основе налоговых расчетов, деклараций и прочей отчетности отражаем, как обычно, начисление налогов и других обязательных платежей, даже если их потом могут списать. Такой вариант подойдет, в частности, и тем, кто не уверен на 100%, что налоги спишут: ИФНС ведь может найти какую-нибудь формальную причину, чтобы отказать в этом. А затем отражаем прочий доход от их списания. Соответственно:

в бухучете проводки по начислению налогов будут стандартные. В том числе и в случае, когда подлежащие списанию налоги/обязательные платежи учитываются в расходах. Ведь при методе начисления расходы мы признаем независимо от оплаты. А вот на дату списания налогов/обязательных платежей нужно признать доход, сделав проводку по дебету счета 68 и кредиту счета 91-1;

в «прибыльном» налоговом учете, если речь идет об имущественных и других «расходных» налогах, учитываем их в составе прочих «прибыльных» расходовподп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. А затем отражаем внереализационный доход от их списания.

Обосновать применение второго варианта в налоговом учете можно, опираясь на старые разъяснения Минфина, посвященные списанию налогов, ранее учтенных в расходах. Так, если начисленный имущественный налог был учтен в качестве прочего расхода, то после его списания Минфин советует включить ту же сумму во внереализационные «прибыльные» доходыподп. 21 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1 ст. 264, п. 33 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина от 03.08.2011 № 03-03-06/4/88, от 02.08.2011 № 03-03-05/79.

Нулевые тарифы страховых взносов с выплат работникам

Для организаций и ИП, которые имеют право на списание налогов за II квартал, приготовили еще один подарок: тариф взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам с апреля по июнь — 0%. Это будут специальные временные пониженные тарифыст. 3 Закона № 172-ФЗ.

Внимание

Взносы на травматизм не обнуляются, поскольку их платят не на основании Налогового кодекса. Возможно, для их списания будет принят другой закон.

То есть:

уже начисленные за апрель и май взносы надо учесть во внереализационных доходах в «прибыльном» налоговом учете и в прочих доходах в бухучете. Если взносы были уплачены, можно будет их вернуть или зачесть в счет будущих платежей;

взносы за июнь начислять вообще не надо ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Снижение фиксированных пенсионных взносов у ИП

Для ИП, имеющих право на правительственные отсрочки по налогам, снижены фиксированные взносы на ОПС, которые они платят за 2020 г. Взносы составят 20 318 руб.п. 12 ст. 1 Закона № 172-ФЗ То есть, как и поручал Президент РФ, они уменьшены на один МРОТ — 12 130 руб. (с нынешних 32 448 руб.).

* * *

Ответам на вопросы наших читателей, связанные с прощением налогов за II квартал, мы посвятим отдельную статью в , 2020, № 13.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтер VS коронавирус»:

2021 г.

2020 г.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеклама новостной рассылки
ОПРОС
Случались ли у вас в компании задержки с выплатой зарплаты?
Нет, никогда
Буквально пару раз, и то на день-два, не больше
Это происходит время от времени
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное