Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 декабря 2020 г.

Содержание журнала № 24 за 2020 г.
М.Г. Суховская,
старший юрист
Известно, что у плательщиков НПД не может быть сотрудников, работающих по трудовым договорам. Но если для выполнения какой-то работы самозанятым нужны помощники, то они могут привлекать их по гражданско-правовым договорам. ФНС подтвердила — закон это не запрещает. Только умолчала, что в ряде случаев при найме физлиц — исполнителей по ГПД встает вопрос не только об уплате НДФЛ и взносов с их вознаграждения, но и о сдаче отчетности на них.

Нанимать помощников по ГПД самозанятым можно, но порой так ли уж нужно?

Один из больших плюсов самозанятого режима — предельно простая уплата налога на профессиональный доход и полное отсутствие отчетностист. 13 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ). Сейчас мы рассмотрим все варианты найма физлица-подрядчика самозанятым заказчиком, и вы увидите, в каких ситуациях это влечет для него дополнительные обязанности.

Вариант 1. И заказчик, и подрядчик по ГПД имеют статус самозанятых (неважно, физлица они или ИП). Тут заказчику абсолютно не о чем беспокоиться. Подрядчик сам заплатит НПД с суммы своего вознаграждения, а страховых взносов у самозанятых нетч. 11 ст. 2, ч. 1 ст. 4, ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ.

Вариант 2. Заказчик — самозанятый (физлицо или ИП), а подрядчик — обычный ИП. В этом случае заказчику тоже можно не волноваться. ИП-подрядчик самостоятельно должен исчислить и уплатить налоги со своего вознаграждения (например, НДФЛ, если он на общем налоговом режиме) и включить его сумму в базу по страховым взносамподп. 1 п. 1 ст. 227, подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 3 ст. 420 НК РФ.

В горячий сезон вести бизнес без подрядчиков может быть непросто. Даже Санта Клаус в предновогоднюю пору не обходится без помощников-эльфов

В горячий сезон вести бизнес без подрядчиков может быть непросто. Даже Санта Клаус в предновогоднюю пору не обходится без помощников-эльфов

Вариант 3. Заказчик — самозанятое физлицо без статуса ИП, а подрядчик — тоже обычный человек.

С НДФЛ здесь получается такая картина. Заказчик не налоговый агент, поэтому подрядчик обязан сам подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года и уплатить НДФЛ 13% с полученного вознаграждения до 15 июляподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ; Письмо Минфина от 15.02.2018 № 03-15-05/9504 (п. 2).

А вот в части страховых взносов для самозанятого заказчика все совсем непросто. По идее, он должен сам исчислить и заплатить пенсионные и медицинские взносы с суммы вознаграждения (это 27,1% сверху), предварительно встав на учет в своей инспекции как плательщик взносовп. 7.2 ст. 83, подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 420, п. 2 ст. 425 НК РФ; Письмо Минфина от 15.02.2018 № 03-15-05/9504 (п. 1). А потом еще по итогу квартала, в котором было выплачено вознаграждение, сдать в ИФНС расчет по нимп. 7 ст. 431 НК РФ; Письмо Минфина от 11.11.2019 № 03-15-05/86804. Только вот на самом деле те, кто выплачивает вознаграждение другим физлицам, практически никогда ничего такого не делают. И честно говоря, поймать их на этом очень сложно, да и не те там суммы, ради которых налоговики будут затевать взыскание.

К тому же сейчас любые контрольные мероприятия в отношении плательщиков НПД (вызовы, запросы разъяснений и т. д.) территориальные ИФНС должны согласовывать с Управлением оперативного контроля ФНСПисьма ФНС от 24.04.2019 № ЕД-4-20/7915@, от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12490@. Иными словами, пока что проверки самозанятых физлиц фактически под запретом.

Вариант 4. Заказчик — самозанятый ИП, а подрядчик — обычный человек, как и в варианте 3.

Сразу скажем, этот вариант самый проблемный. Здесь заказчику стоит хорошо подумать, а так ли уж ему нужен этот ГПД. У заказчика «предпринимательский» статус, и это, что называется, обязывает. Самозанятые ИП остаются налоговыми агентамич. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ. Поэтому заказчик должен удержать НДФЛ с вознаграждения исполнителя и перечислить налог в бюджетп. 1 ст. 226 НК РФ. А еще ежеквартально сдавать в ИФНС расчет 6-НДФЛ начиная с квартала, в котором перечислил деньги исполнителю, и до конца года. Плюс справку 2-НДФЛ по итогам годап. 2 ст. 230 НК РФ. А еще заказчик — самозанятый ИП должен начислить на вознаграждение взносы на ОПС и ОМС, уплатить их в бюджет и сдать в ИФНС расчет по страховым взносамподп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ. Но это не вся отчетность, которую в этом случае надо подать. На исполнителя-физлицо самозанятый ИП также должен сдать формы СЗВ-Мп. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ и СЗВ-СТАЖп. 1.5 Порядка заполнения, утв. Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п.

Имейте в виду, что теоретически налоговики имеют право прийти к предпринимателю домой с выездной проверкой. Но сделать это они могут лишь с согласия гражданина.

Если он не захочет пускать инспекторов в квартиру, то проверка будет проводиться в ИФНСПисьмо Минфина от 03.10.2017 № 03-02-07/2/64141.

* * *

В заключение напомним вот что. Недавно специалистом ФНС Ильчук Е.В. было высказано такое мнение: если самозанятый все время работает только на одного заказчика, налоговая инспекция может расценить это как скрытую трудовую деятельность (см. , 2020, № 21). Поэтому и самозанятым, и их контрагентам стоит очень аккуратно подходить к оформлению длительных договорных взаимоотношений.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на профессиональный доход»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.96%
январь 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

21 371

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
ОПРОС
Какие источники допфинансирования вы используете?

Вы можете выбрать до 4 вариантов ответа

Безвозмездная финансовая помощь участника
Беспроцентный заем участника или дружественной фирмы
Вклад в имущество участниками
Банковские кредиты или процентные займы
Крутимся сами
Нужное
Содержание