Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
4 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 октября 2021 г.

Содержание журнала № 20 за 2021 г.
НОВЫЙ ОТЧЕТ ОСН УСН ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Система прослеживаемости обязательна для организаций и ИП независимо от того, какую систему налогообложения они применяют. До 25.10.2021 включительно впервые надо отчитаться об операциях с прослеживаемыми товарами. Сделать это нужно в электронной форме по ТКС. Кто и в каких случаях должен составлять отчет о таких операциях? Как его заполнить? Когда инспекция может не принять отчет? И что делать, если после сдачи отчета в нем найдена ошибка?

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами: сдаем в первый раз

Определяемся с формой отчета

ФНС утвердила форму и формат отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и Порядок его заполненияПриказ ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ (далее — Приказ ФНС); Письмо ФНС от 16.08.2021 № ЕА-4-15/11507@. То есть именно утвержденные форму и формат отчета (а не рекомендованные ранее Письмом налоговой службы) надо применять, отчитываясь в октябре за III квартал 2021 г. Это значит, что может потребоваться обновление вашего программного обеспечения.

По задумке властей административный штраф за несвоевременную сдачу «прослеживаемого» отчета для организаций и ИП будет составлять 1000 руб.

По задумке властей административный штраф за несвоевременную сдачу «прослеживаемого» отчета для организаций и ИП будет составлять 1000 руб.

Этот отчет не позднее 25.10.2021 надо подать в свою ИФНС в электронном виде по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП)п. 40 Положения.

Датой сдачи отчета об операциях будет день, зафиксированный оператором ТКС в подтверждении даты отправки электронного документап. 41 Положения.

Однако инспекция, получив отчет об операциях с прослеживаемыми товарами, может и отказать в его приеме, еслип. 46 Положения:

отчет был направлен не в ту ИФНС — то есть не по месту нахождения организации (не по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика) или не по месту жительства ИП;

отчет не был подписан УКЭП участника оборота товаров (его уполномоченного представителя);

отчет составлен не по утвержденному формату.

Внимание

Электронную отчетность по прослеживаемым товарам организации и предприниматели должны хранить не менее 5 летп. 38 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утв. Постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1108 (далее — Положение). Разумеется, распечатывать ее необязательно.

Какие операции отражать в отчете и кто это должен делать

Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, заполняют:

как неплательщики НДС — применяющие упрощенную систему, находящиеся на патентной системе или освобожденные от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ;

так и плательщики этого налога. Правда, плательщики НДС делают это, как правило, лишь в случаях, когда операции с прослеживаемыми товарами не отражаются в НДС-декларации. К примеру, при передаче товара, подлежащего прослеживаемости, в производство и/или на переработку (код операции 01).

Но операции при импорте прослеживаемых товаров из стран ЕАЭС или при экспорте в эти страны (Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию) в отчете отражать не нужноп. 33 Положения. Такие операции указываются соответственно:

в уведомлении о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, — при их импорте в Россию из ЕАЭС;

в уведомлении о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, — при их экспорте из России в другую страну ЕАЭС.

Для каждого вида операций, отражаемого в отчете, предусмотрен свой кодприложение № 1 к Порядку заполнения отчета (приложение № 8), утв. Приказом ФНС (далее — Порядок). Его надо проставлять в графе 3 отчета.

Мы приведем коды операций, кроме возникающих в рамках посреднических договоров, разделив их на группы по экономическому содержанию.

ОПЕРАЦИИ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ/ПОЛУЧЕНИЮ ИЛИ РЕАЛИЗАЦИИ/ПЕРЕДАЧЕ ПРОСЛЕЖИВАЕМЫХ ТОВАРОВ (КРОМЕ ОПЕРАЦИЙ В РАМКАХ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ ДОГОВОРОВ)

Операция Код операции Примечание
Для всех организаций и ИП: как плательщиков НДС, так и неплательщиков
Реализация товара собственником 15 Плательщики НДС отражают в отчете с такими кодами только продажу (или безвозмездную передачу) прослеживаемых товаров:
или не признаваемую объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ;
или освобождаемую от налогообложения по ст. 149 НК РФ
Передача товара безвозмездно 16
Приобретение товара в собственность 17 Плательщики НДС отражают в отчете с таким кодом только приобретение прослеживаемых товаров:
или у организаций или ИП на спецрежиме, кроме ЕСХН, либо у освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС;
или не признаваемое объектом обложения НДС/освобождаемое от обложенияп. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ
Получение товара безвозмездно 18 Плательщики НДС отражают в отчете с такими кодами только приобретение/получение прослеживаемых товаров у организаций или ИП, применяющих УСН, ПСН или освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС
Получение покупателем корректировочного счета-фактуры (КСФ) или универсального корректировочного документа (УКД) в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров 21
Получение покупателем КСФ или УКД в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров 22
Для организаций и ИП, не платящих НДС (применяющих УСН, ПСН или получивших освобождение по ст. 145 НК РФ)
Составление продавцом УКД при уменьшении стоимости отгруженных товаров 19
Составление продавцом УКД при увеличении стоимости отгруженных товаров 20

ОПЕРАЦИИ ПРЕКРАЩЕНИЯ ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТИ ТОВАРОВ

Операция Код операции
Для всех организаций и ИП: как плательщиков НДС, так и неплательщиков
Передача товара в производство и (или) на переработку 01
Захоронение, обезвреживание, утилизация или уничтожение товара 02
Уничтожение или безвозвратная утрата товара вследствие действия непреодолимой силы 03
Конфискация товара государством 07
Недостача товара, выявленная в результате инвентаризации 09
Для организаций и ИП, не платящих НДС (применяющих УСН, ПСН или получивших освобождение по ст. 145 НК РФ)
Реализация товара в рознице:
физическим лицам для личных нужд, не связанных с предпринимательством;
самозанятым
04
Вывоз товара из России при экспорте или реэкспорте 05
Безвозмездная передача товара:
физическим лицам для личных нужд, не связанных с предпринимательством;
самозанятым
06
Реализация товара дипломатическим представительствам, консульским учреждениям и прочим международным организациям, пользующимся привилегиями и/или иммунитетами в соответствии с международными договорами РФ, при условии последующего официального использования этих товаров 08

ОПЕРАЦИИ ВОЗОБНОВЛЕНИЯ ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТИ ТОВАРОВ

Операция Код операции
Для всех организаций и ИП: как плательщиков НДС, так и неплательщиков
Выявление товаров при инвентаризации, по которым ранее обнаружена недостача 10
Возврат остатков неиспользованных (непереработанных) товаров из производства (переработки) 12
Для организаций и ИП, не платящих НДС (применяющих УСН, ПСН или получивших освобождение по ст. 145 НК РФ)
Возврат товаров, проданных ранее, физлицам, включая самозанятых 11

ОПЕРАЦИИ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ/ПОЛУЧЕНИИ ТОВАРА, НЕ СВЯЗАННЫЕ С ЕГО РЕАЛИЗАЦИЕЙ ИЛИ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ СДЕЛКОЙ

Операция Код операции Примечание
Для всех организаций и ИП: как плательщиков НДС, так и неплательщиков
Передача товара, не связанная с реализацией или вручением безвозмездно 13 Такие операции возникают при передаче/приемке товара:
в качестве вклада в имущество организации, в том числе взноса в имущество в целях увеличения чистых активов;
в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;
в качестве вклада по договору простого товарищества, вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ;
при реорганизации юридического лица.
Отчет заполняется на основании первичных учетных документов. Это может быть, к примеру, передаточный акт, разделительный баланс, соглашение о разделе имущества
Получение товара, не связанное с реализацией или вручением безвозмездно 14

Довольно много кодов операций с прослеживаемыми товарами предусмотрено в случае получения или передачи таких товаров по посредническим договорам — через агента или комиссионера. Это коды операций 23—39. Они применяются, если кто-то из участников сделки — комиссионер, агент, комитент, принципал, покупатель или продавец — не платит НДС.

Не было операций — не нужен и отчет

Итак, любой организации или ИП надо проверить, не было ли в отчетном квартале операций с прослеживаемыми товарами, которые надо отразить в отчете. Если нет, то и отражать в нем нечего: отчет можно вообще не формировать и не сдаватьп. 32 Положения.

В этом он отличается от НДС-декларации. Ведь ее надо сдавать, даже если она нулеваяп. 2 ст. 80 НК РФ; Письмо Минфина от 28.06.2018 № 03-11-11/44580. Иначе будет штраф — минимум 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ

Другие особенности заполнения отчета

Особенность 1. В отчет включают операции с прослеживаемыми товарами как головного подразделения компании, так и ее российских обособленных подразделений.

При этом в строках 4—4б единого отчета указывают наименование, ИНН и КПП головного подразделенияподп. «д»—«ж» п. 7 Порядка.

Особенность 2. В строке 1а указывается код квартала, за который сдается отчет. В Порядке заполнения отчета не сказано, в какой кодировке он проставляется. Однако из утвержденного формата представления отчета следует, что элемент «Квартал» может принимать лишь такие значениятабл. 4.2 приложения № 12 к Приказу ФНС:

21 — I квартал;

22 — II квартал;

23 — III квартал;

24 — IV квартал.

То есть используется та же кодировка, которая применяется при заполнении НДС-декларации. Это означает, что при сдаче отчета за III квартал указываем код 23, а не 3 или III.

Особенность 3. В строке 5 «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код места представления отчета в налоговый орган. К примеру, организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, указывает код 214. А предприниматели — код 116приложение № 3 к Порядку.

Особенность 4. Графы табличной части отчета надо заполнять отдельно по каждой операции с партиями товаров, подлежащих прослеживаемости.

Операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, которые соответствуют одному коду, отражаются по одной строке отчета, если они оформлены одним первичным документом и у них одинаковая стоимость за единицу товара.

Если в рамках такой операции участвовали товары с разными регистрационными номерами партии товара (РНПТ), то по каждому РНПТ надо заполнить подстроки граф 10—13.

Справка

РНПТ надо брать или из счета-фактуры (УПД) поставщика, или из иного выставленного им документа — если товар приобретен в России 08.07.2021 и позднее.

В случае когда товар был приобретен ранее (до 08.07.2021), РНПТ ему, как правило, присваивает инспекция на основании вашего уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.

Если товар импортирован вами из стран ЕАЭС, то РНПТ присвоит инспекция после того, как вы направите ей уведомление о ввозе.

Если товар импортирован из других стран, то надо самостоятельно сформировать РНПТ из номера декларации на товары и порядкового номера товара в указанной декларации.

Особенность 5. Суммы в графе 13 табличной части отчета указываются в рублях и копейках. Как видно из названия графы, надо брать общую стоимость товаров с соответствующим РНПТ, участвующих в операции. Причем без учета НДС.

Особенность 6. В графе 4 таблицы проставляют следующие значения вида первичного учетного документа:

1 — для счета-фактуры;

2 — для корректировочного счета-фактуры;

3 — для УПД;

4 — для универсального корректировочного документа;

5 — для любого другого документа. К примеру, для накладной или акта приема-передачи имущества.

Особенность 7. В Порядке заполнения отчета указано, цитируем: «Графы 7—9 табличной части отчета заполняются только для операций с кодами 08, графы 15—26 табличной части отчета заполняются, в том числе, на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров»п. 4 Порядка.

Однако, видимо, в утвержденный Порядок закралась техническая ошибка. Ведь граф 15—26 в отчете вообще нет. Возможно, имелось в виду, что графы 7—9 табличной части отчета надо заполнять для операций с кодами 08 и 15—26. Этот вопрос наверняка скоро разъяснит налоговая служба.

Пример. Заполнение отчета об операциях

Условие. 25 августа 2021 г. ООО «Оптовик», применяющее ОСН, приобрело у ООО «Ветер», применяющего УСН, по договору поставки от 20.08.2021 № 18 три монитора «SamСun» общей стоимостью 21 000 руб. (цена единицы — 7000 руб.), подлежащие прослеживаемости. В УПД с № 688, выставленном ООО «Ветер», был указан РНПТ 10345020/200821/0000568/001.

ООО «Оптовик» продало приобретенные мониторы: два — в розницу физическим лицам, третий — другой организации. Иных операций с прослеживаемыми товарами в III квартале 2021 г. у ООО «Оптовик» не было.

Решение. Приобретение мониторов у продавца, который не платит НДС, ООО «Оптовик» должно отразить в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами за III квартал 2021 г.

При составлении отчета бухгалтер ООО «Оптовик» указал код операции 17.

Операции по продаже прослеживаемых товаров ООО «Оптовик» отражает в книге продаж, сведения из которой, в том числе и реквизиты прослеживаемости, формируют декларацию по НДС. Поэтому такие операции ООО «Оптовик» как плательщик НДС не должно отражать в отчете, включая реализацию физлицам.

22 октября 2021 г. бухгалтер ООО «Оптовик» составил отчет об операциях с прослеживаемыми товарами за III квартал и направил его в налоговую инспекцию по ТКС.

Форма по КНД 1169010

Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости

Год
2021
(1)
Квартал
23
(1а)
№ корректировки
0
(2)
Представляется в налоговый орган (код)
7734
(3)
Наименование участника оборота товаров, подлежащих прослеживаемости
ООО «Оптовик»
(4)
ИНН
7737088768
(4а)
КПП
773401001
(4б)
По месту нахождения (учета) (код)
214
(5)
Форма реорганизации (ликвидации) (код)
 
(6)
ИНН/КПП правопреемника участника оборота товаров, подлежащих прослеживаемости
 
(7)

Отчет об операциях

п/п Операция Реквизиты первичного учетного документа Контрагент Регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости Код количественной единицы измерения товара (по ОКЕИ) Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях
Дата операции Код вида операции Вид Номер Дата Наименование ИНН КПП
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 25.08.2021 17 3 688 25.08.2021 ООО «Ветер» 7727135824 772701001 10345020/200821/0000568/001 796 3 21 000,00
 
 

Что делать, если в отчете обнаружена ошибка

Если в отправленном отчете обнаружены ошибки, то надо подать скорректированный отчет не позднее ближайшего рабочего дня после выявления неточностейп. 34 Положения; п. 6 Порядка.

Номер корректировки надо указать по строке 2 (например, 1, 2 и т. д.). Как и при подаче уточненных деклараций, корректировочный отчет должен содержать все необходимые показатели: неправильные должны быть исправлены, а правильные — продублированы из первоначального отчета.

* * *

Пока что ни в НК, ни в КоАП нет специальных штрафов за непредставление либо несвоевременное представление налоговикам отчета об операциях с прослеживаемыми товарами. Но такая поблажка сделана лишь потому, что прослеживаемость — дело новое. Понятно, что не сразу все заработает как часы. Предполагается, что штрафы, в том числе и за опоздание с отчетом, введут в действие к середине следующего года.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание