Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июня 2022 г.

Содержание журнала № 12 за 2022 г.
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ УСН ПСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Патент обрел второе дыхание после отмены ЕНВД. Наши читатели задают много вопросов, касающихся совмещения УСН и ПСН. Например, как учитывать премии поставщика за выполнение условий договора поставки товаров, которые продаются в розницу? Можно ли поступления от сдачи в аренду помещения считать внереализационным доходом на УСН и не учитывать их при подсчете «патентного» лимита доходов? Ответы на эти и другие вопросы в нашей статье.

Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы

Доход «после патента» не учитывается на УСН, если есть новый патент на ту же деятельность

Получил патент по грузоперевозкам на срок с 01.07.2021 по 31.12.2021. С 01.01.2022 по 30.06.2022 — новый патент на ту же деятельность. Плата за услуги, оказанные в декабре 2021 г., поступила в январе 2022 г. Как правильно учитывать такие доходы? Нужно их учитывать как «упрощенные» или же можно отразить в книге учета доходов по патенту? И тогда в книге по какому патенту: по старому или действующему сейчас?

— ИП, совмещавший УСН и ПСН, при получении после окончания срока действия патента дохода, относящегося к «патентной» деятельности, учитывает такой доход в базе по налогу при УСНсм., например, Письмо Минфина от 29.10.2019 № 03-11-11/82968; п. 8 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС 04.07.2018. Но и Минфин, и суды ничего не говорили про новый патент. Так что это относится к ситуации, когда ИП на момент получения «патентного» дохода применяет только УСН. Или получил патент на другой вид деятельности.

Вы же продолжаете вести на ПСН ту же деятельность (грузоперевозки), к которой относятся поступившие вам «патентные» доходы, но только на основании другого патента. Так что, по нашему мнению, учитывать такие доходы в базе по налогу при УСН вам не нужно.

Разберемся теперь, в доходах по какому патенту учесть январские поступления. На ПСН дата получения дохода определяется как день его выплаты, то есть кассовым методомп. 2 ст. 346.53 НК РФ. Это значит, что нет никаких оснований для того, чтобы для целей соблюдения лимита ПСН-доходов учитывать эти поступления по патенту, срок действия которого уже истек. То есть вы должны включить доход, поступивший в январе, в книгу учета доходов по действующему патенту.

Когда премии поставщика можно считать доходом от ПСН-розницы

У меня патент по рознице, деятельность на упрощенке с торговлей не связана. Поставщик (табачная компания) перечисляет на расчетный счет премии за выполнение условий договора поставки. Можно ли учитывать суммы этих премий как выручку от розницы на ПСН? Или надо включить их в доходы по упрощенке?

Бонус от поставщика за выполнение условий договора — подарок приятный и полезный, но нередко заставляющий бухгалтера поломать голову, как его правильно учесть

Бонус от поставщика за выполнение условий договора — подарок приятный и полезный, но нередко заставляющий бухгалтера поломать голову, как его правильно учесть

— Полагаем, что доход в виде премии (бонуса), полученный от поставщика за выполнение определенных условий договора поставки по товарам, которые вы продаете в розницу на ПСН, может учитываться как доход от деятельности на патенте. Учитывать премии в налоговой базе по УСН не нужно. Ведь премии от поставщика связаны именно с розничной торговлей.

Такой вывод можно сделать и из разъяснений МинфинаПисьмо Минфина от 25.08.2020 № 03-11-11/74565. Правда, в ситуации, рассмотренной ведомством, ИП не вел никакой иной деятельности, кроме «патентной» розничной торговли. Но логика применима и в нашем случае. Ведь если некий доход считается полученным на патенте, то нет оснований платить по нему другой налог. Поэтому подобные разъяснения Минфин раньше давал и предпринимателям, совмещающим тогда еще УСН и ЕНВДПисьмо Минфина от 19.12.2014 № 03-11-06/2/65762.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Предприниматели
Предприниматели

2024 г.

2023 г.

№ 21
Лимит доходов, «лишние» показатели и другие трудности ИП на ПСННовая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
№ 20
Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
№ 17
Что делать, если ИП сменил фамилию
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 годуСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
ИП на ПСН снова спрашивают
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСН
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларационные вопросы у ИП на ОСНДекларационные вопросы у ИП на упрощенкеДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 5
«Патентные» вопросы: что волнует читателей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание