Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 января 1970 г.

Содержание журнала № 25 за 2024 г.
УСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Как мы уже рассказывали, с этого года на УСН нужно вести КУДиР по новой форме. Из-за того что из книги исчез раздел для отражения страховых взносов на УСН с объектом «доходы», возникает вопрос о том, где и как вести их учет.

Где и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налога

Варианты контроля за УСН-учетом взносов

В новой форме КУДиР нет отдельного раздела для учета страховых взносов и пособий за первые 3 дня больничного, уменьшающих налог на «доходной» упрощенке (бывший раздел IV КУДиР)Приказ ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. В принципе взносы в книге можно вообще не отражать, поскольку они признаются налоговым вычетом и не считаются расходами. А в КУДиР отражаются доходы и расходы. Налоговики разрешали это и в 2023 г.ст. 346.24 НК РФ; Письмо ФНС от 23.11.2023 № СД-4-3/14766

Но где и как теперь вести расчет суммы взносов и пособий, на которую можно уменьшать аванс за каждый отчетный период и налог за год? ФНС разрешила по усмотрению организации (ИП) отражать страховые взносы в графе 5 раздела I КУДиР как обычные расходып. 1 ст. 346.18 НК РФ; п. 11 приложения № 5 к Приказу ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Но это не всегда удобно. В частности, когда требуется расчет дополнительных показателей, например максимальной суммы взносов, на которую можно уменьшить аванс/налог по УСН за отчетный/налоговый период.

Справка

Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» учитывают страховые взносы в расходах после их уплатыподп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.24 НК РФ. И в КУДиР отражают в графе 5 раздела I.

Поэтому учет страховых взносов для уменьшения аванса/налога при УСН с объектом «доходы» можно вести в отдельном регистре. Его форму надо разработать самостоятельно.

Какие данные включить в регистр

Регистр надо составлять нарастающим итогом с начала года с разбивкой на отчетные периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев). За основу можно взять бывший раздел IV КУДиР. А в зависимости от вида страховых взносов в форму регистра добавить необходимые показатели, поля и графы.

Раздел для взносов из КУДиР убрали, но вести их учет все равно нужно. Заведите отдельный регистр и фиксируйте операции по взносам в нем

Раздел для взносов из КУДиР убрали, но вести их учет все равно нужно. Заведите отдельный регистр и фиксируйте операции по взносам в нем

Организациям и ИП, выплачивающим вознаграждение работникам, для учета в регистре потребуется следующая информацияп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ:

для взносов в ИФНС (текущих и в счет погашения задолженности за прошлые периоды) — данные о периоде начисления и о сроках уплаты на основании, к примеру, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (форма по КНД 1120502)приложение № 1 к Приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129@;

для взносов на травматизм — уплаченные суммы и реквизиты платежки;

для больничных за первые 3 дня и взносов по договорам добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности работников — данные о пособиях и об уплате взносов.

Также понадобится рассчитать максимальную сумму взносов, на которую можно уменьшить аванс/налог по УСН за отчетный/налоговый период. Она не может быть больше, чем половина начисленного аванса/налога.

Кроме того, ИП с работниками нужны следующие данныеп. 1.2 ст. 430 НК РФ:

о фиксированных собственных взносах за текущий год. За отчетный период можно учесть всю сумму фиксированных взносов или ее часть по своему усмотрению. Главное, чтобы вместе со взносами за работников она укладывалась в 50% от рассчитанного аванса/налога. Подтверждающий документ при этом не нужен, поскольку размер суммы известен и в 2024 г. составляет 49 500 руб.;

дополнительный взнос на ОПС в размере 1% от дохода за 2023 г., превышающего 300 000 руб. (если он не был учтен в уменьшение «упрощенного» налога в 2023 г.). Основание для расчета — декларация по УСН за 2023 г.Письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@;

суммы в счет погашения в 2024 г. задолженности по взносам за себя за периоды до 2023 г. на основании, к примеру, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНПабз. 9 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

У ИП без работников регистр будет проще, поскольку они вправе уменьшить аванс по налогу (налог за год) на суммы фиксированных и дополнительных 1%-х взносов за себя вплоть до нуля.

Фрагмент формы регистра (с данными за I квартал 2024 г.) по расчету налогового вычета для ИП с работниками на УСН с объектом «доходы» может выглядеть, например, так.

Регистр по учету страховых взносов за 2024 г.

Сумма дохода:
за I квартал 2024 г. — 3 500 000 руб.
за первое полугодие 2024 г. —
за 9 месяцев 2024 г. —
за 2024 г. —

Сумма аванса/налога:
за I квартал 2024 г. — 210 000 руб. (3 500 000 руб. х 6%)
за первое полугодие 2024 г. —
за 9 месяцев 2024 г. —
за 2024 г. —

Максимальная сумма взносов, на которую можно уменьшить аванс/налог:
за I квартал 2024 г. — 105 000 руб. (210 000 руб. х 50%)
за первое полугодие 2024 г. —
за 9 месяцев 2024 г. —
за 2024 г. —

п/п Вид платежа Реквизиты документа Сумма, руб.
I. Страховые взносы, уплаченные за работников
1 Страховые взносы в СФР на травматизм за декабрь 2023 г. Платежное поручение от 15.01.2024 № 12 150
2 Страховые взносы в ИФНС за декабрь 2023 г. Платежное поручение от 26.01.2024 № 13 24 455
3 Страховые взносы в ИФНС за январь 2024 г. Платежное поручение от 07.02.2024 № 17, уведомление от 09.02.2024 20 455
...
Итого уплачена сумма страховых взносов за работников в I квартале 2024 г. (по срокам уплаты 29.01, 28.02, 28.03) 65 850
...
Итого уплачена сумма страховых взносов за работников во II квартале 2024 г. (по срокам уплаты 02.05, 28.05, 28.06)
Итого уплачена сумма страховых взносов за работников в первом полугодии 2024 г.
...
II. Страховые взносы ИП за себя
1 Сумма фиксированных взносов за 2024 г. 49 500
2 Сумма дополнительных 1%-х страховых взносов за 2023 г., не учтенная в 2023 г. 17 000
Итого сумма страховых взносов ИП за себя 66 500
Всего сумма страховых взносов за I квартал 2024 г.
(65 850 руб. + 66 500 руб.)
132 350
Сумма страховых взносов, учтенная в уменьшение аванса за I квартал 2024 г. 105 000
Всего сумма страховых взносов за первое полугодие 2024 г.
Сумма страховых взносов, учтенная в уменьшение аванса за первое полугодие 2024 г.
 
(должность ответственного лица)
 
(подпись)
 
(ф. и. о.)

В нашем примере общая сумма страховых взносов (132 350 руб.) превышает сумму, которую можно учесть в уменьшение аванса при УСН за I квартал 2024 г., поэтому можно учесть только 105 000 руб.

* * *

Если часть страховых взносов не вошла в вычет по итогам одного отчетного периода, то она еще может уложиться в вычет следующего отчетного периодапп. 1, 5 ст. 346.18 НК РФ. Но если часть страховых взносов не вошла в вычет по итогам года, то перенести ее на следующий год уже не получитсяп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Cвежий номер «Главной книги»
  • ДИВИДЕНДЫ НЕРЕЗИДЕНТАМ: определяемся с КБК
  • НДФЛ С МАТВЫГОДЫ: считаем и отчитываемся
  • АРЕНДА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ: бухучет и налоги
  • ТЕНДЕР ПО ГОСЗАКУПКАМ: отражаем в учете
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание