Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю | Журнал «Главная книга» | № 12 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 июня 2011 г.

Содержание журнала № 12 за 2011 г.
Е.А. Федорцова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю

Передать в счет оплаты по договору вексель, товары, любое другое имущество удобно — не надо отвлекать деньги, которых так часто не хватает. А должен ли продавец, получивший имущество от покупателя до отгрузки своего товара, начислить НДС? И вправе ли тогда покупатель рассчитывать на вычет с переданного аванса? Поговорим об этом.

Когда в Налоговом кодексе идет речь об авансе, используется словосочетание «сумма оплаты»п. 1 ст. 154, пп. 1, 3 ст. 168, подп. 5 п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Из этого можно сделать вывод, что авансы — это все-таки только деньги. Потому что применительно к имуществу используется термин не «сумма», а «стоимость»п. 3 ст. 154, ст. 158, подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ. А значит, продавцу начислять НДС с неденежных авансов не надо.

Но подобное буквальное толкование отвергается контролирующими органами. Они настаивают на том, что и с предоплаты в неденежной форме необходимо исчислить НДСПисьмо Минфина России от 10.04.2006 № 03-04-08/77; Письмо ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@.

Совет

При получении имущества от контрагента до встречной отгрузки товаров (работ, услуг) продавцу безопаснее начислить НДС к уплате в бюджет. В этом случае в строке 5 «К платежно-расчетному документу №_ от_» выставляемого на аванс счета-фактуры ставятся прочеркиСостав показателей счета-фактуры (приложение № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).

Теперь о другой стороне сделки — о покупателе. Казалось бы, если налоговики настаивают на том, что имущество — тоже аванс, значит, НДС с неденежного аванса покупатель может принять к вычету. Однако все не так просто, как хотелось бы. Вычет НДС с аванса, как мы все помним, возможен при наличиип. 9 ст. 172 НК РФ:

  • договора, содержащего условие об авансе;
  • счета-фактуры продавца на аванс;
  • документа, подтверждающего «перечисление сумм оплаты».

С последним документом в нашем случае будут проблемы. По мнению финансового ведомства, нет платежки — нет вычетап. 2 Письма Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39. Поэтому оно запрещает даже вычет с наличных авансов.

Отстоять обратное практически нереально — мы сами только что доказали, что сумма оплаты — это только деньги. И уж никак нельзя имущество «перечислить». Правда, проверяющие воспринимают эти аргументы только по отношению к вычету по НДС, забывая о них, когда говорят об уплате НДС.

***

Пожалуй, самый разумный совет, какой мы можем дать организациям, которые обмениваются имуществом не единовременно, — исполняйте такой договор в рамках одного квартала. Тогда продавец — получатель неденежного аванса сначала начислит НДС с аванса, а затем при передаче своего товара примет его к вычетуп. 8 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 6 ст. 172 НК РФ. А покупатель — плательщик аванса сначала начислит НДС при передаче имущества в качестве аванса (ведь для него это обычная реализация), а затем — при получении имущества от продавца заявит вычет входного налогап. 1 ст. 172 НК РФ. И в бюджет ничего лишнего платить не придется.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Хотели бы вы открыть свое дело?
Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
Да, но мне не хватает знаний
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
У меня уже свое дело
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКГодовой отчет Лапина.Экономика и Жизнь