Невостребованную кредиторку учли в доходах и... добровольно погасили долг | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июля 2011 г.

Содержание журнала № 14 за 2011 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Невостребованную кредиторку учли в доходах и... добровольно погасили долг

На страницах нашего журнала мы неоднократно рассказывали, как правильно списать просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность, чтобы не вызвать нареканий со стороны налоговиков. А сегодня мы рассмотрим конкретную ситуацию, возникшую у нашего подписчика.

Организация, применяющая общий режим налогообложения, списала кредиторскую задолженность в связи с истечением трехлетнего срока исковой давностист. 196 ГК РФ и учла ее во внереализационных доходахп. 18 ст. 250 НК РФ. Казалось бы, вопрос закрыт.

Однако в следующем году объявился кредитор и попросил вернуть ему долг. Организация согласилась выполнить свои обязательства перед контрагентом. Но как теперь правильно отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете? Надо ли подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за тот период, когда кредиторка была учтена в доходах? Или же нужно все отразить в текущем периоде?

Истечение срока исковой давности ≠ погашение долга

Истечение трехлетнего срока исковой давности не приравнивается к погашению долга и не влечет прекращения обязательствастатьи 195, 196, п. 1 ст. 407 ГК РФ. Кредитор может обратиться в суд и по его истечениип. 1 ст. 199 ГК РФ. И если должник в суде не заявит об истечении срока исковой давности, то у кредитора есть все шансы взыскать долг по судуп. 2 ст. 199 ГК РФ.

В то же время добросовестный должник может добровольно погасить свой долг и после истечения срока давностист. 206 ГК РФ.

Таким образом, перечисление денег по договору после истечения срока исковой давности признается исполнением обязательства по договоруп. 1 ст. 408 ГК РФ.

Отражаем в учете погашение долга

Напомним, что невостребованную кредиторскую задолженность нужно включать в доходы в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давностип. 18 ст. 250 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 22.02.2011 № 12572/10; Письмо Минфина России от 27.12.2007 № 03-03-06/1/894. Поэтому, когда в момент истечения срока исковой давности организация признала кредиторку в доходах в бухгалтерском и налоговом учете, она все сделала правильноп. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета... утв. Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н; пп. 7, 10.4, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н; п. 18 ст. 250 НК РФ.

И при погашении долга исправлять что-либо в бухучете не надо. Также не нужно подавать и уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год с уменьшением суммы внереализационных доходовп. 1 ст. 81 НК РФ.

На дату погашения долга вы отражаете его:

Аналогичной позиции относительно учета погашенного долга для целей налогообложения прибыли придерживаются и в Минфине России.

Из авторитетных источников

БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна
БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна
Начальник отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, заслуженный экономист Российской Федерации

Действительно, организация-покупатель может учесть денежные средства, которые она вернула продавцу, в составе внереализационных расходов. Сделать это нужно в день перечисления долга. А продавец, в свою очередь, в день получения суммы долга учтет ее во внереализационных доходах.

***

Как видим, добровольное погашение долга после истечения срока исковой давности для бухгалтера должника дополнительной работы не создаст.

А кредитор погашенный долг включит у себя во внереализационные доходы (если ранее он учел эту задолженность как безнадежную во внереализационных расходах)ст. 250, подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дебиторка / кредиторка»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Использует ли ваша компания векселя третьих лиц в расчетах?
Да, поскольку это удобно
Нет, мы работаем на УСН и знаем, что будут проблемы с налогами
Стараемся не связываться с векселями, но иногда приходится приобретать их для расчетов по конкретным сделкам
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумВесенний конгресс ТАСКОМ