Обязаны ли налоговики информировать вас о налоговых нарушениях ваших контрагентов | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июля 2011 г.

Содержание журнала № 15 за 2011 г.
А.Н. Краснопеева, юрист

Обязаны ли налоговики информировать вас о налоговых нарушениях ваших контрагентов

Каких только способов проверить своего будущего контрагента и тем самым обезопасить себя от претензий налоговиков не придумали бухгалтеры. Проявляя должную осмотрительность для того, чтобы организацию не заподозрили в получении необоснованной выгодыПостановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, они запрашивают копии учредительных документов, свидетельств о регистрации в ЕГРЮЛ и постановке на учет, документов, подтверждающих право руководителя подписывать документыПисьмо ФНС России от 11.02.2010 № 3-7-07/84.

И все равно порой этого бывает недостаточно. Ведь контрагент, предоставив вам эти документы, может не платить налоги в бюджет, сдавать нулевую отчетность или оказаться злостным нарушителем налогового законодательства. А значит, претензии к вам налоговиков неизбежны. Чтобы максимально обезопасить себя, некоторые бухгалтеры обращаются в налоговый орган, где на учете стоит их контрагент, с просьбой предоставить информацию об исполнении или неисполнении будущим партнером обязанностей перед бюджетом. Другими словами, просят налоговиков сказать, своевременно ли контрагент уплачивает налоги и не привлекался ли он к налоговой ответственности.

Однако налоговики могут запросто отказаться предоставлять такую информацию, сославшись на налоговую тайну. Правомерен ли этот отказ?

ПОЗИЦИЯ 1. Информация о контрагенте — не налоговая тайна

Да, налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранениеподп. 8 п. 1 ст. 32, п. 2 ст. 102 НК РФ.

Но НК РФ содержит перечень сведений, не относящихся к налоговой тайне. Среди них — сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушенияподп. 3 п. 1 ст. 102 НК РФ. Одним из таких нарушений Налоговый кодекс называет неуплату налога в срок. А значит, информация о задолженности, возникшей в результате неуплаты налога в бюджет, не относится к налоговой тайнест. 122 НК РФ; Письмо МНС России от 05.03.2002 № ШС-6-14/252; Письмо УФНС России по г. Москве от 03.10.2008 № 09-10/093263.

Более того, вы имеете право на получение от инспекции информации, непосредственно касающейся ваших прав и обязанностейп. 3 ст. 8 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации». А получение от налоговиков информации о контрагенте будет свидетельствовать о том, что вы исполнили свою обязанность — проявили должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагентап. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53. И значит, имеете право на получение налоговой выгоды (вычеты по НДС и учет расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль).

Поэтому отказ налогового органа предоставить информацию об исполнении налоговых обязательств вашими контрагентами (в том числе будущими) в принципе нарушает ваши права. И налоговые органы по запросу должны выдавать вам информацию о наличии или отсутствии у контрагента задолженности перед бюджетом.

Иногда такой позиции придерживаются и судыПостановления ФАС ЗСО от 27.07.2010 № А27-25441/2009, от 16.07.2010 № А27-25724/2009; ФАС УО от 01.09.2010 № Ф09-6957/10-С3, признавая незаконным отказ налоговиков предоставить налогоплательщику информацию об исполнении его контрагентом налоговых обязательств.

ПОЗИЦИЯ 2. Информация о контрагенте — налоговая тайна

Но существует и другая позиция, согласно которой налогоплательщики вправе получать, а налоговые органы обязаны предоставить бесплатно информацию только о действующих налогах и порядке их исчисления, правах и обязанностях налогоплательщиковподп. 1 п. 1 ст. 21, подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ. О налоговых нарушениях, допущенных другими лицами, налоговые органы сообщать не обязаны.

При этом сведения о начисленных и уплаченных контрагентом налогах являются налоговой тайной и их нельзя приравнять к сведениям о нарушении налогового законодательства. Ведь под формулировкой «сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения»подп. 3 п. 1 ст. 102 НК РФ законодатель подразумевает только налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена в гл. 16 НК РФ.

Поэтому если контрагент налог не заплатил, но к ответственности привлечен не был, например, из-за переплатып. 1 ст. 122 НК РФ, то информация о нем имеет статус налоговой тайны и ее разглашение налоговым органам прямо запрещено НК РФ. А значит, отказ налогового органа в предоставлении такой информации правомерен. Соглашается с этим и большинство су­довПостановления ФАС ДВО от 13.09.2007 № Ф03-А51/07-2/3620; ФАС ПО от 18.08.2009 № А55-18682/2008, от 03.04.2009 № А65-8173/2008, от 24.03.2009 № А57-19198/2008; ФАС ЦО от 10.10.2007 № А36-88/2007; Девятого ААС от 28.08.2009 № 09АП-14702/2009-АК; Семнадцатого ААС от 18.11.2009 № 17АП-10431/2009-АК.

***

Даже несмотря на то, что большое количество судов считает, что информация об исполнении или неисполнении контрагентом обязанностей перед бюджетом составляет налоговую тайну, такой запрос все же лучше направить в налоговый орган.

Ведь в случае судебного разбирательства этот документ может стать доказательством ваших намерений узнать полную информацию о своем контрагенте, то есть подтверждением должной осмотрительностиПостановление Девятого ААС от 08.12.2009 № 09АП-23342/2009-АК.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Взносы ИП
ПОЛЕЗНОЕ
КОРОНАВИРУС
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
По каким тарифам вы платите страховые взносы?
По пониженным как субъект МСП (15%)
По пониженным как IT – компания (7,6%)
По пониженным как некоммерческая организация на УСН (20%)
По пониженным как другой страхователь (ст. 427 НК)
По общим тарифам (30%)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтДемодоступ_Коронавирус
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное