БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июля 2011 г.

Содержание журнала № 15 за 2011 г.
М.Н. Ахтанина, юрист

«Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет

В предыдущем номере мы говорили о том, когда предприниматели могут применять УСНО на основе патента, насколько выгодна эта система налогообложения, какие налоги и взносы надо при ней платить и какую отчетность сдавать.

Теперь пришло время рассказать о том, какие налоговые последствия будут у предпринимателей, утративших право на применение патентной УСНО.

Когда право на патент будет потеряно

Утратить право на применение патентной УСНО вы можете, еслипп. 2.1, 2.2, пп. 8, 9 ст. 346.25.1 НК РФ; Письмо Минфина России от 25.01.2010 № 03-11-11/25:

  • <или>сумма ваших доходов (от любой предпринимательской деятельности) за календарный год, в котором вы применяете эту систему налогообложения (независимо от срока, на который выдан патент), превысила 60 млн руб.п. 4.1 ст. 346.13, ст. 346.15 НК РФ;
  • <или>среднесписочная численность ваших работников, занятых в «патентной» деятельности, превысила пять человек за период, на который получен патентп. 4 ст. 346.25.1 НК РФ;
  • <или>вы не уплатили полностью 1/3 стоимости патента в течение 25 календарных дней со дня начала периода, на который выдан патент.

О наступлении любого из этих событий вы должны уведомить налоговый орган в произвольной форме в течение 15 календарных дней со дня, в котором утратили право на применение патентной УСНОп. 9 ст. 346.25.1 НК РФ.

А что с налогами?

В НК РФ сказано, что при утрате права на патентную упрощенку предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того периода, на который выдан патент. То есть за весь этот период нужно исчислить и уплатить НДФЛ и НДС. Уплачивать эти налоги вам нужно как вновь зарегистрированному предпринимателюп. 2.2 ст. 346.25.1 НК РФ. Кроме того, придется уплатить и налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

При этом в Кодексе ничего не сказано о том, должен ли предприниматель заплатить пени по налогам или авансовым платежам, срок уплаты которых уже наступил к моменту «слета» с патентной упрощенки. Вот что нам ответили в Минфине.

Из авторитетных источников

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Да, ст. 346.25.1 НК РФ не предусматривает уплату пени в таких случаях. Значит, платить пени предприниматель, утративший право на применение УСНО на основе патента, не должен. Вместе с тем и стоимость (часть стоимости) патента, им уплаченная, ему не возвращаетсяп. 9 ст. 346.25.1 НК РФ.

А что делать предпринимателю, у которого «патентный» вид деятельности там, где он работает, переведен на ЕНВД и условия применения вмененки им соблюдаютсяпп. 2—2.2 ст. 346.26 НК РФ? Должен ли он автоматически начать платить ЕНВД? Ведь в этом случае он просто не вправе применять по этому виду деятельности общий режим налогообложенияп. 1 ст. 346.26, пп. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ!

Возможна еще одна ситуация, не урегулированная НК РФ: на патент перешел предприниматель, который до этого применял обычную упрощенку. Утратив право на применение патентной упрощенки, он может вполне соответствовать условиям применения обычной УСНОп. 3 ст. 346.12, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ. Следовательно, он тоже не вправе перейти на общий режим налогообложения до начала нового годап. 3 ст. 346.13 НК РФ.

Конечно, все неустранимые противоречия в НК должны трактоваться в пользу налогоплательщиковп. 7 ст. 3 НК РФ. И скорее всего, при утрате права на патентную упрощенку предпринимателю выгоднее начать применять обычную УСНО или ЕНВД, а не общий режим налогообложения. Поскольку, во-первых, придется уплатить только один налог вместо трех и только по одному налогу вместо трех подать декларацию. Во-вторых, расчет ЕНВД или налога при «доходной» УСНО вряд ли вызовет затруднения, чего не скажешь об исчислении НДФЛ и НДС. Но самое приятное, что переход в этих ситуациях на вмененку или обычную упрощенку считает правомерным и налоговая службаПисьмо ФНС России от 02.11.2010 № ШС-37-3/14719@.

***

Подстраховаться на случай утраты права на применение УСНО на основе патента лучше заранее. Для того чтобы потом не пришлось платить НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц, еще до приобретения патента стоит перейти на обычную УСНО. Для этого нужно подать в свою инспекцию заявление по форме № 26.2-1приложение № 1 к Приказу ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@:

  • <или>в течение 5 рабочих дней со дня госрегистрации в качестве предпринимателяп. 2 ст. 346.13 НК РФ;
  • <или>с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого вы собираетесь работать на патентеп. 1 ст. 346.13 НК РФ.

Если же ваш вид деятельности переведен на ЕНВД, не забудьте в течение 5 рабочих дней со дня утраты права на применение патентной УСНО подать в ИФНС по месту ведения «вмененной» деятельности заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-2приложение № 2 к Приказу ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@; п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.28 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
СЗВ-ТД с июля
АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Отпуска 2021
ОПРОС
Будете ли вы получать субсидию на трудоустройство безработных?
Да, уже подали заявление
Да, уже приняли на работу тех, кого направил центр занятости
Нет, поскольку не удовлетворяем всем условиям программы
Нет, опасаемся, что придется возвращать субсидию
Нет, у нас нет вакансий
А что это за субсидия?
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

5.5%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
7 июля 2021 года компания «Такском» проведет всероссийский летний деловой онлайн-конгрессРеклама новостной рассылки
Содержание
Нужное