Снижаем налоговые штрафы | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2011 г.

Содержание журнала № 16 за 2011 г.
На вопросы отвечала Е.А. Федорцова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Снижаем налоговые штрафы

Инспекция провела проверку и, разумеется, начислила штрафы. Как правило, суммы их немаленькие. Однако закон предусматривает условия, при которых штрафы можно снизить. А бывает и по-другому — штраф больше, чем вы ожидали, и уменьшить его не получится. Мы собрали вопросы читателей о таких случаях и готовы на них ответить.

Болезнь предпринимателя — повод снизить штраф

В.С. Муравьев, Орловская обл.

Я — предприниматель. Снизит ли суд мне штраф за несвоевременную уплату налога, если я предъявлю справку, что на дату уплаты налога болел?

: Это вполне возможно. Суды по своему усмотрению могут посчитать любые обстоятельства смягчающими винуп. 1 ст. 112 НК РФ. И нередко рассматривают болезнь в качестве тяжелого личного обстоятельства, особенно когда речь идет о хронических заболеваниях. Причем как самого предпринимателя, так и его близких родственниковПостановления ФАС ДВО от 16.09.2010 № Ф03-6398/2010, от 23.11.2009 № Ф03-6245/2009; ФАС ЗСО от 23.07.2008 № Ф04-3828/2008(7106-А81-14); ФАС ЦО от 22.09.2008 № А54-5315/2007.

На какую конкретно сумму следует снизить штраф, решает суд, но не меньше чем в два разап. 3 ст. 114 НК РФ; п. 19 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.99.

Снизила ИФНС, может снизить и суд

П.В. Корнеев, г. Москва

Нам, учтя смягчающие обстоятельства, налоговая уже снизила штраф. Можно ли еще его уменьшить или вообще отменить через суд?

: Суд может снизить штраф, если налоговый орган учел не все смягчающие обстоятельствап. 4 ст. 112 НК РФ; Постановления ФАС ВСО от 17.11.2010 № А33-3528/2010; ФАС ДВО от 10.08.2009 № Ф03-3867/2009; ФАС СКО от 15.09.2008 № Ф08-5493/2008; ФАС ЦО от 26.04.2011 № А35-9003/2010, от 17.06.2010 № А48-6275/2009. Однако полностью штраф не отменят. Ведь даже когда закон нарушен по неосторожности, ответственность, пусть и минимальная, должна быть. Потому что цель наказания — предупреждение правонарушений.

Декларация без подписи? Штрафа можно избежать

И.А. Ларкина, г. Владимир

Мы отправили декларацию в инспекцию по почте, но в ней не было подписи директора: он в это время болел. Инспекция привлекла организацию к ответственности за непредставление декларации. Можно ли оспорить штраф? Или хотя бы снизить его из-за болезни руководителя?

: Оспорить штраф в налоговой вряд ли удастся. Декларацию без подписи они считают поданной не по установленной формеп. 5 ст. 80 НК РФ, а значит, не поданной вообще.

Но советуем вам после выздоровления руководителя продублировать отчетность. Если в «новой» отчетности будут те же показатели, суд может отменить штраф, согласившись с тем, что вы все подали вовремя и штрафовать вас не за чтоПостановление ФАС МО от 09.12.2009 № КА-А40/13367-09. И обязательно заявите в суде о болезни руководителя. Напомним, суды по своему усмотрению определяют смягчающие обстоятельства. Поэтому, даже если избежать штрафа не удастся, его можно будет уменьшить.

Опоздали с двумя разными декларациями — второй штраф в двойном размере

А.А. Уткина, Московская обл.

В прошлом квартале мы опоздали со сдачей декларации по НДС. Тогда нас оштрафовали. В этот раз мы несвоевременно сдали декларацию по налогу на прибыль. ИФНС увеличила штраф вдвое и объяснила это тем, что у нас повторное аналогичное правонарушение. А в этом случае штраф увеличивается. Но ведь у нас декларации по разным налогам! Правы ли налоговики?

: К сожалению, да. Если вы совершили аналогичное правонарушение в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения о первом штрафе, это отягчающее обстоятельствопп. 2, 3 ст. 112 НК РФ. А значит, штраф увеличивается в два разап. 4 ст. 114 НК РФ.

То, что декларации были по разным налогам, не имеет значения. Важно, что штраф — по одной и той же статьеПостановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 № 9141/08, в вашем случае — по ст. 119 НК РФ.

ИФНС штраф увеличила, но суд может уменьшить

Е.В. Ломкова, г. Тверь

Инспекция наложила на нашу организацию увеличенный штраф в связи с отягчающими обстоятельствами. Может ли суд штраф снизить, если, кроме отягчающих, есть и смягчающие обстоятельства?

: Да, может. И смягчающие, и отягчающие обстоятельства устанавливаются сначала налоговой, потом судомп. 4 ст. 112, ст. 138 НК РФ.

И хотя налоговики полагают, что если есть отягчающие обстоятельства, то смягчающие в расчет не принимаются, суды считают иначе и часто уменьшают «двойные» штрафыПостановления ФАС ВВО от 05.03.2010 № А82-9056/2009; ФАС УО от 02.12.2010 № Ф09-9999/10-С3; ФАС ДВО от 22.06.2009 № Ф03-2296/2009; ФАС МО от 26.08.2009 № КА-А40/8480-09; ФАС ЗСО от 20.11.2008 № Ф04-7069/2008(16117-А81-43), № Ф04-7069/2008(16037-А81-43); ФАС СКО от 19.02.2010 № А32-1066/2009-70/18.

Один штраф снижаем дважды

О.И. Галахов, Липецкая обл.

Инспекция привлекла нашу организацию к ответственности, но в суде нам удалось снизить штраф — были смягчающие обстоятельства. Налоговая выставила нам требование, а потом почему-то надолго замолчала. А теперь собирается требовать с нас уплаты штрафа через суд, поскольку пропустила срок по списанию штрафа с нашего счета. Снизит ли суд штраф еще раз уже при рассмотрении иска налоговой о взыскании штрафа, если заявить о смягчающих обстоятельствах?

: ВАС РФ считает, что суд должен заново оценить все смягчающие обстоятельстваПостановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 № 9141/08.

Хотя если вы заявляете те же обстоятельства, на которые ссылались ранее, суд, вероятнее всего, штраф не пересмотрит. Но может его и изменить, причем в любую сторону.

О новых же смягчающих обстоятельствах заявлять однозначно нужно. Это повышает ваши шансы уменьшить штраф.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Штрафы налоговые / штрафы по взносам / административные штрафы»:

2019 г.

2018 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы используем кассу уже больше года
Да, мы применяем ККТ с 1 июля 2019 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, я ИП без работников и у меня отсрочка до 1 июля 2021 г.
Нет, мы вообще освобождены от применения ККТ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.15%
июль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

Дарим доступ к журналу «Главная книга»!
Вам открыт свободный доступ к журналу «Главная книга».

Он действует 5 дней, используйте их по-максимуму.

За это время вы сможете:

Подготовиться к сдаче отчетности 
с помощью наших «Бухгалтерских семинаров»

Легко найти ответ на свой вопрос благодаря сервису «Типовые ситуации»

Читать статьи из свежих номеров совершенно бесплатно

Пользоваться архивом издания 
за последние 8 лет без ограничений

Получить демодоступ