Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2011 г.

Содержание журнала № 16 за 2011 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам

Если вы применяете «доходно-расходную» УСНО и покупаете товары с НДС, то сумму этого налога вы можете признать в расходахподп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.14, п. 2 ст. 346.18 НК РФ. При этом будет лучше, если у вас на руках будут правильно оформленные счета-фактуры, поскольку на этом настаивает МинфинПисьмо Минфина России от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147. Но есть два вопроса, связанных с учетом этого налога. НДС — это отдельный расход или он учитывается в составе стоимости товара? И когда сумму налога можно включить в расходы — в периоде, когда товары оплачены поставщику, или только тогда, когда они проданы покупателюподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ? Об этом и пойдет речь.

НДС как самостоятельный вид расходов

В ст. 346.16 НК РФ, где перечислены расходы, которые могут уменьшить базу по налогу при УСНО, стоимость покупных товаров и НДС по ним указаны в разных пунктахподп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Значит, НДС по приобретенным товарам — самостоятельный расходп. 2 ст. 346.17 НК РФ, который должен отражаться в книге учета доходов и расходов отдельной строкой. Об этом говорит и Минфинп. 2.5 Порядка... утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н; Письмо Минфина России от 18.01.2010 № 03-11-11/03.

А если НДС — самостоятельный расход, то, казалось бы, ничто не мешает упрощенцу сразу после оплаты товаров поставщику списать налог в расходы, то есть отразить его в книгеп. 2 ст. 346.17 НК РФ. Однако тот же Минфин считает, что, хотя НДС и отдельный расход, он все же «неотделимое приложение» к самим покупным товарам и может быть включен в расходы только одновременно со стоимостью товаров после их продажиподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина России от 02.12.2009 № 03-11-06/2/256.

С этим, конечно, можно не согласиться. Но спор с контролирующими органами может довести и до суда. Ведь если налоговики сочтут, что вы списывали НДС в расходы раньше времени, то может встать вопрос о занижении налоговой базы со всеми вытекающими последствиями в виде штрафа и пени. А какое решение примет суд, предсказать из-за отсутствия судебной практики по этому вопросу невозможно.

В 2005 г. Минфин выпустил Письмо, где указал, что НДС по покупным товарам можно учесть в расходах в полном объеме после оплаты товаров поставщикамПисьмо Минфина России от 13.05.2005 № 03-03-02-02/70. Но с тех пор много воды утекло и позиция Минфина изменилась. Поэтому руководствоваться этим Письмом не стоит.

Таким образом, спокойнее учитывать НДС в расходах по мере реализации товаров. А чтобы определить правильную сумму НДС по проданным товарам, которую нужно отразить в книге учета доходов и расходов, можно просто умножить их покупную стоимость, списываемую на расходы, на ставку НДС, указанную в счете-фактуре поставщика.

НДС в составе стоимости товаров

Некоторые специалисты считают, что НДС не обязательно должен учитываться отдельно. Ведь неплательщики НДС, к которым относятся и упрощенцып. 2 ст. 346.11 НК РФ, учитывают налог в стоимости приобретенных товаровподп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ. Когда-то Минфин тоже высказывал такую точку зренияПисьмо Минфина России от 26.06.2006 № 03-11-04/2/131, и однажды с ней согласился судПостановление ФАС ВСО от 21.01.2009 № А19-3623/08-45-Ф02-7051/08.

Конечно, учитывать стоимость покупных товаров и относящийся к ним НДС общей суммой проще и удобнее. К тому же это никогда не приведет к занижению налоговой базы упрощенца.

Но налоговики могут утверждать, что неотражение НДС по покупным товарам в книге отдельной строкой — это неправильное заполнение книги учета доходов и расходов. А она, по их мнению, является налоговым регистром.

В результате у контролеров появляется повод привлечь вас к ответственности за нарушение правил учета доходов и расходов — взыскать штраф на сумму от 10 тыс. руб.ст. 120 НК РФ И удастся ли доказать неправомерность этого штрафа — неизвестно.

***

Самый беспроблемный вариант для бухгалтера — учитывать НДС по товарам и саму их стоимость одновременно, но раздельно. При таком способе учета трудозатраты увеличатся ненамного, и у налоговых инспекторов лишних вопросов не появится.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Антивирусные требования
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как вы оцениваете меры по поддержке бизнеса, принимаемые Правительством во время пандемии?
Существенные
Явно недостаточные
Недостаточные, но хорошо, что хоть что-то делают
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Демодоступ_КоронавирусЮ-Софт
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное