БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2011 г.

Содержание журнала № 16 за 2011 г.
М.Г. Суховская, юрист

Предприниматель взял беспроцентный заем: будет ли НДФЛ с материальной выгоды

Когда предприниматель берет для своего бизнеса беспроцентный заем, возможно, ему придется впоследствии заплатить НДФЛ по ставке 35%п. 2 ст. 224 НК РФ с материальной выгоды от экономии на процентах. Напомним, что такая выгода имеет место, когда проценты по займу меньше 2/3 ставки рефинансированияподп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ. То есть на сегодняшний день это ниже 5,5% годовых (8,25%Указание Банка России от 29.04.2011 № 2618-У х 2/3).

Датой получения дохода в виде матвыгоды считается день возврата займаподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ; Письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-04-05/6-350. Посчитать НДФЛ с материальной выгоды можно такподп. 1 п. 2 ст. 212, подп. 3 п. 1 ст. 223, п. 2 ст. 224 НК РФ; Письмо Минфина России от 09.08.2010 № 03-04-06/6-173:

НДФЛ с материальной выгоды

Мы подготовили табличку-шпаргалку, которая поможет предпринимателям быстро сориентироваться, в каком случае нужно платить НДФЛ.

Налоговый режим, применяемый ИП Необходимость уплаты НДФЛ, при условии, что заем получен
от физлица от организации или другого ИП
Общий режим Нетподп. 1 п. 1 ст. 212, п. 4 ст. 346.26, п. 24 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.08.2009 № 03-11-09/284 Даподп. 1 п. 1 ст. 212, п. 24 ст. 217, п. 3 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 НК РФ; Постановление ФАС ПО от 23.06.2011 № А65-20542/2010
Упрощенка
Уплата ЕСХН
Уплата ЕНВД Нетп. 4 ст. 346.26, п. 24 ст. 217 НК РФ, если заем будет использоваться для «вмененной» деятельности. Например, для закупки товара в рамках розничной торговлиПостановления ФАС СЗО от 25.06.2009 № А05-9905/2008; ФАС ДВО от 01.09.2008 № Ф03-А73/08-2/3456

НДФЛ должен исчислить тот, кто выдал заем. Именно он признается налоговым агентом по этому доходуп. 2 ст. 212, п. 1 ст. 226 НК РФ. Если исчисленную сумму налога он удержать не может, то нужно уведомить об этом предпринимателя-заемщика, а также свою ИФНС не позднее 31 января следующего годап. 5 ст. 226 НК РФ. И тогда предпринимателю придется самому подать в инспекцию по месту жительства декларацию по НДФЛ и заплатить налог.

***

Итак, вырисовывается следующая картина. Предпринимателям на общем или упрощенном режиме, а также уплачивающим сельхозналог, лучше всего брать заем у физлиц либо у другого ИП, который фигурировал бы в договоре как обычный «физик». Тогда НДФЛ уплачивать не придется.

Если же предприниматель взял беспроцентный заем у организации, тогда для собственного спокойствия лучше все-таки полученный доход задекларировать и налог заплатить соответственно не позднее 30 апреля и 15 июля года, следующего за годом возврата займап. 6 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ. Однозначно это нужно сделать, если вы получили от организации-заимодавца справку 2-НДФЛ, где фигурирует доход в виде матвыгоды. Ведь это означает, что налоговики тоже располагают этими сведениямипп. 2, 3 ст. 230 НК РФ.

Предпринимателям на вмененке без разницы, у кого брать беспроцентный заем. Главное — использовать эти деньги непосредственно в спецрежимной деятельности. Кроме того, им следует уведомить о применяемом спецрежиме своего заимодавца, чтобы тот знал: обязанности налогового агента он исполнять не должен.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
СЗВ-ТД с июля
АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Будете ли вы получать субсидию на трудоустройство безработных?
Да, уже подали заявление
Да, уже приняли на работу тех, кого направил центр занятости
Нет, поскольку не удовлетворяем всем условиям программы
Нет, опасаемся, что придется возвращать субсидию
Нет, у нас нет вакансий
А что это за субсидия?
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

5.5%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама новостной рассылкиЮ-Софт
Содержание
Нужное