Зарплата — обедами, затраты — в расходы | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2011 г.

Содержание журнала № 16 за 2011 г.
М.А. Светлов, экономист

Зарплата — обедами, затраты — в расходы

Налогообложение и бухучет выдачи готовых обедов сотрудникам

Некоторые организации, чтобы обеспечивать сотрудников обедами, открывают собственные столовые. Затраты на содержание столовых учитываются в особом порядкест. 275.1 НК РФ.

Но не все могут позволить себе столовую. Поэтому многие приобретают и выдают работникам готовые обеды. Затраты на их покупку можно учесть в расходах при исчислении налога на прибыль или налога при УСНО (при объекте «доходы минус расходы»). Главное — знать, как это правильно задокументировать. Об этом расскажет наша статья.

Как все правильно оформить

Чтобы стоимость питания учесть в «прибыльных» и «упрощенных» расходах, выдачу обедов нужно оформить как выплату работникам части зарплаты в натуральной формеп. 4 ст. 255, п. 25 ст. 255, п. 25 ст. 270, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина России от 31.03.2011 № 03-03-06/4/26.

Для этого необходимост. 131 ТК РФ:

  • включить условие о выплате заработной платы в натуральной форме в коллективный или трудовые договоры с работниками, оформив это, например, так.

«Часть заработной платы, не превышающая 20% от начисленного месячного заработка, по соглашению Сторон может выдаваться в виде готовых обедов. Натуральная оплата труда в любой момент может быть заменена денежной оплатой по заявлению Работника».

  • получить от работников письменные заявления на выплату им части зарплаты в натуральной форме. Такое заявление является обязательным, несмотря на то, что это условие зафиксировано в трудовом договоре.

Оно может выглядеть, к примеру, так.

Генеральному директору ООО «Светлый путь»
Иванову В.В.
от юрисконсульта
Алексеева Владимира Владимировича

Заявление
на выплату заработной платы в натуральной форме

В соответствии с трудовым договором № 5 от 1 августа 2011 г. прошу выплачивать мне часть месячной заработной платы в сумме, не превышающей 6000 рублей, путем выдачи комплексных обедов.

1 августа 2011 г.
В.В. Алексеев
  • чтобы доля зарплаты в неденежной форме не превышала 20% от начисленной месячной зарплаты работника.

Вести учет выдачи питания можно в специальной ведомости, в которой работники, получившие обеды, будут расписываться за каждый полученный обед.

Как посчитать налоги

В этой ситуации стоимость обеда облагается:

В отношении НДС вопрос спорный.

По мнению судов, передача обедов сотрудникам не облагается НДСПостановления ФАС МО от 15.12.2009 № КА-А40/13201-09; ФАС УО от 21.10.2009 № Ф09-8067/09-С2. А некоторые налоговики считают, что организация должна начислять НДС при передаче обедов сотрудникамПисьмо УФНС России по г. Москве от 03.03.2010 № 16-15/22410.

Поэтому у вас есть два варианта действий:

  • <если>вы решите подстраховаться и все же начислите НДС на стоимость питания, тогда НДС, предъявленный поставщиком обедов, вы сможете принять к вычетуподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. В итоге налоговая нагрузка по «обеденному» НДС будет равна нулю;
  • <если>вы рискуете и не начисляете НДС на стоимость питания, то входной НДС к вычету не принимаете, а включаете в стоимость питания. Но в этом случае налоговики при проведении проверки наверняка доначислят вам налог. Тогда, чтобы не спорить с ними, вы можете заявить вычет входного НДС.

Какие сделать проводки

Покажем их на примере.

Пример. Бухучет выдачи готовых обедов работнику

/ условие / Организация обеспечивает своих сотрудников готовыми обедами. Обеды доставляются в офис ежедневно.

Оплата питания входит в зарплату работника. В августе 2011 г. стоимость одного обеда составила 236 руб. (в том числе НДС 36 руб.). Зарплата Петрова за август составила 29 720 руб. с учетом стоимости обедов.

Организация начисляет НДС при передаче обедов сотрудникам.

/ решение / В бухучете надо сделать такие проводки.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
В день поступления обедов в офис (по накладной) — ежедневно при поступлении обедов
Отражена стоимость обеда, приобретенного в кафе 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 200,00
Затраты на покупку обедов можно сразу списывать на прочие расходы, без промежуточного использования счета 41 «Товары»
Отражен НДС со стоимости покупного обеда 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 36,00
НДС принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 36,00
В последний день месяца
Отражены расходы на оплату труда 20 «Основное производство» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 29 720,00
Начислены страховые взносы
(29 720 руб. х 34%)
20 «Основное производство» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 10 104,80
Удержана сумма НДФЛ
(29 720 руб. х 13%)
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» 3 864,00
Отражена передача приобретенных обедов работнику в счет оплаты труда (по ведомости по всем выданным за месяц работнику обедам)
(236 руб. х 20 раб. дн.)
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» 4 720,00
Обратите внимание, зарплата начисляется работнику исходя из стоимости обедов с учетом НДСп. 1 ст. 211 НК РФ
Начислен НДС со стоимости обедов
(4000 руб. х 18%)
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 720,00
Выдана из кассы заработная плата работнику
(29 720 руб. – 4720 руб. – 3864 руб.)
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 50 «Касса» 21 136,00

***

Если вы хотите учесть расходы на питание работников при исчислении налога на прибыль или налога при УСНО, вам нужно оформить предоставление питания как выплату зарплаты в натуральной форме, а значит, предусмотреть это в коллективном или трудовых договорах с работниками.

В противном случае стоимость питания нельзя будет учесть в целях налогообложения, а уплатить НДФЛ и страховые взносы со стоимости обедов все равно придетсяПисьмо Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 № 2519-19; статьи 210, 211 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ