
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 января 2011 г.
Содержание журнала № 2 за 2011 г.Соцстраховские пособия — 2011: болеть не рекомендуется
Что изменилось в расчете пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком с этого года
В 2011 г. значительно поправили порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет. Прибавится ли работы бухгалтерам?
Работодатель оплачивает первые 3 дня болезни
Теперь за счет средств работодателя оплачиваются первые 3 дня болезни или травмы работникап. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006
Оплата больничных за счет средств работодателя включается в расходы в целях налогообложения прибылиподп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Из авторитетных источников

“Расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности за все 3 дня болезни могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Соответствующие поправки были внесены в подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ в конце декабря прошлого годап. 13 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010
№ 395-ФЗ ”.
С четвертого дня нетрудоспособности до ее окончания пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ.
Расчетный период — 2 года
Расчетный период увеличен с 1 года (12 месяцев) до 2 лет (24 месяцев). Это может привести к уменьшению размера пособий, если зарплата в 2009 г. была меньше, чем в 2010 г.
В расчетный период теперь включаются 2 календарных года перед годом наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком. Ранее это был год, предшествующий месяцу наступления такого событияч. 1 ст. 14 Закона
Это несколько облегчит вам работу, поскольку теперь средний заработок работника надо рассчитать один раз на текущий год. И в течение года эта сумма не меняется.
При увольнении работнику нужно выдать справку о зарплате и иных выплатах
С этого года вы обязаны выдать работнику в день его увольнения такую справку для исчисления пособий, указав в ней начисленные суммы за текущий год и за 2 предшествующих календарных года. К примеру, в этом году в справке нужно указать заработок работника с 1 января 2009 г. (либо с момента его поступления на работу в вашу организацию, если это было позднее 1 января 2009 г.) по день увольнения в 2011 г.п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона
Аналогичную справку за любое время до увольнения придется выдать и бывшему работнику в течение 3 рабочих дней с момента подачи им заявления о выдаче справки.
Форма справки и порядок ее выдачи будут утверждены Минздравсоцразвития Россиип. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона
В законодательстве о социальном страховании ответственность за невыдачу такой справки не установлена.
Вместе с тем такая справка относится к документам, связанным с работой, которые работодатель обязан выдать работнику по письменному заявлению в течение 3 рабочих днейст. 62 ТК РФ. И если работник пожалуется в трудинспекцию, то она может оштрафовать за нарушение трудового законодательствач. 1 ст. 5.27 КоАП РФ:
- организацию — на сумму от 30 000 до 50 000 руб.;
- руководителя или предпринимателя — на сумму от 1000 до 5000 руб.
Если в справке о зарплате, выданной бывшему работнику, вы укажете недостоверные сведения, в результате чего ему будет излишне выплачено пособие, ФСС через суд может взыскать ущерб с вашей организациист. 15.1 Закона
Нужно учитывать зарплату по предыдущим местам работы
Работник может потребовать от вас рассчитать пособие с учетом его заработка у других работодателейч. 1 ст. 14 Закона
Если у вас возникнут сомнения относительно того, что такой работодатель существует, вы можете направить запрос в ФССп. 4 ч. 1 ст. 4.1 Закона
Если же вы выплатите работнику пособие исходя из данных его справки, а впоследствии выяснится, что она содержала ложные сведения и работник об этом знал, то сумму излишне выплаченного пособия вы сможете удержать из его зарплатыч. 4 ст. 15 Закона
Понятно, что по тем или иным причинам не все работники, устроившиеся на работу в вашу организацию после 1 января 2009 г., смогут взять справки о зарплате у своих бывших работодателей. В этом случае работник вправе письменно попросить вас сделать запрос в территориальный орган ПФР о своей зарплате по предыдущим местам работыч. 7.2 ст. 13 Закона
Начисленные пособия нужно будет пересчитать, если работник уже после выплаты ему пособия представит вам справки о зарплате с предыдущих мест работы.
Вы рассчитываете и выплачиваете работнику пособие на основании имеющихся у вас сведенийч. 2.1 ст. 15 Закона
А когда вы получите информацию о зарплате по предыдущим местам работы, пересчитаете заработок работника и доплатите работнику пособие.
Если работник заболел во время простоя, больничный не оплачивается
Больничный за время простоя оплачивается за счет средств ФСС РФ, только если работник заболел до начала простояч. 7 ст. 7, п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона
Напомним, что до этого года Закон
Таким образом, если работник заболел во время простоя, вы ему за время простоя больничный не оплачиваете.
Из авторитетных источников

“Если нетрудоспособность работника началась во время простоя и продолжается по его окончании, пособие за период болезни после окончания периода простоя назначается в общеустановленном порядке”.
Если же работник заболел до начала простоя, вы, как и раньше, выплачиваете ему за период простоя пособие по больничному в том же размере, в каком оплачивается время простоя, но не выше положенного ему размера пособияч. 7 ст. 7 Закона
- <или>сумму оплаты простоя, исходя из двух третей оклада (тарифной ставки), если простой наступил по причинам, не зависящим от работника и вашей организации, либо исходя из двух третей среднего заработка, если простой возник по вине работодателяст. 157 ТК РФ;
- <или>сумму пособия, рассчитанного по стандартным правилам расчета больничных.
Изменился порядок определения заработка
В средний заработок нужно включать только те выплаты работникам, на которые были начислены страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомч. 2 ст. 14 Закона
Раньше при исчислении среднего заработка в него включались все виды выплат, входящие в базу для начисления таких взносовч. 2 ст. 14 Закона
Теперь же если вы не начислили взносы в ФСС на выплаты, входящие в базу, то учесть эти суммы в заработке работника при расчете ему пособий нельзя.
Максимум среднего заработка определяем за 2 годач. 3.1 ст. 14 Закона
При расчете пособий в 2011 г. вы учитываете заработок (в том числе по предыдущим местам работы) и за 2009 г., и за 2010 г. не свыше 415 000 руб., то есть не более 830 000 руб. (415 000 руб. + 415 000 руб.) за 2 годач. 3.1 ст. 14 Закона
У внешних совместителейст. 60.1 ТК РФ максимальный заработок, как и раньше, учитывается отдельно по каждому месту работыч. 3.1 ст. 14 Закона
То есть в 2011 г. по основному месту работы учитывается заработок за
Средний заработок не может быть меньше МРОТ
Средний заработок за каждый месяц расчетного периода будет равен МРОТ, действующему на момент наступления нетрудоспособности, предоставления отпуска по беременности и родам или по уходу за ребенком (на 1 января 2011 г. — 4330 руб.ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000
- <или>у работника в расчетном периоде не было зарплаты, то есть он вообще не работал, находился в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком;
- <или>работник работал в расчетном периоде не у вас и не смог подтвердить свой заработок справками от других работодателейч. 1, 1.1 ст. 14 Закона
№ 255-ФЗ ; - <или>среднемесячный заработок работника в расчетном периоде меньше одного МРОТ.
Если на момент наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности или по уходу за ребенком у работника неполное рабочее время, то минимальный заработок учитывается пропорционально отработанному временич. 1.1 ст. 14 Закона
Так, если на момент болезни сотрудник работает на полставки, то есть отрабатывает половину своей нормы рабочего времени, то при расчете нужно взять половину минимального заработка за расчетный период.
Любой год расчетного периода может быть заменен на другой
Календарный год расчетного периода (или даже оба года) нужно заменить предшествующим календарным годом (годами), если на расчетный период попадает отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенкомч. 1, 1.1 ст. 14 Закона
Такая замена возможна по заявлению работника, только если это приведет к увеличению размера пособий. К примеру, работнице в 2011 г. нужно выплатить пособие по временной нетрудоспособности. В течение
Максимальный размер заработка, учитываемого при расчете пособий, в случае замены расчетного периода на другие годы до 2010 г. также не может превышать 415 000 руб. за каждый годч. 2 ст. 2 Закона
Расчет среднего дневного заработка — по новым правилам
Для расчета среднего дневного заработка выплаты работнику, на которые были начислены страховые взносы в ФСС в расчетном периоде, всегда нужно делить на 730 дней — число календарных дней за расчетный периодч. 3 ст. 14 Закона
А вот на размере пособий это может отразиться негативно. Если в расчетном периоде работник болел, находился в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, вообще не работал или отработал только часть расчетного периода, то новый порядок приведет к уменьшению размера пособий по сравнению со старым порядком расчета.
К примеру, если работник заболел в 2011 г., а в течение
Не нужно сравнивать средний дневной заработок с максимальным дневным пособием (830 000 руб. / 730 дн. =
Итак, покажем, как же посчитать средний дневной заработок для расчета пособий.
ШАГ 1. Определяем заработок работника за расчетный период
Берем выплаты, на которые были начислены страховые взносы в расчетном периоде, но:
- не более суммы предельной величины базы для начисления взносов за каждый год расчетного периодач. 3.1 ст. 14 Закона
№ 255-ФЗ .
В 2011 г. предельная величина — 415 000 руб. за 2009 г. и 415 000 руб. за 2010 г.ч. 3.1 ст. 14 Закона
- не менее МРОТ за каждый месяц расчетного периода.
На 1 января 2011 г. минимальный размер заработка составит 103 920 руб. (4330 руб. х 24 мес.)ч. 1.1 ст. 14 Закона

В 2009 г. берем выплаты, на которые начислялся ЕСН в части ФСС.
ШАГ 2. Определяем средний дневной заработок работника
Он рассчитывается по формуле:

Считаем пособие в 2011 г.
Пособие по временной нетрудоспособности
Пособие по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа, и для его расчета используется следующий алгоритмч. 1, 2 ст. 7, ч. 4 ст. 14 Закона
СИТУАЦИЯ 1. При страховом стаже более 6 месяцев размер пособия рассчитывается по формуле:

где:
- <или>n = 60%:
- <или>при страховом стаже работника от 6 месяцев до 5 лет;
- <или>при обращении за пособием бывшего работника, заболевшего в течение 30 дней после увольнения;
- <или>n = 80% — при страховом стаже работника от 5 до 8 лет;
- <или>n = 100% — при страховом стаже работника 8 и более лет.
Приведем максимальный и минимальный размер дневного пособия в 2011 г.ч. 1 ст. 7, ч. 2.1 ст. 14 Закона
Страховой стаж работника | Максимальный размер дневного пособия, руб. | Минимальный размер дневного пособия, руб. |
От 6 месяцев до 5 лет | 682,19 (830 000 руб. / 730 дн. х 60%) | 85,41 (103 920 руб. / 730 дн. х 60%) |
От 5 до 8 лет | 909,59 (830 000 руб. / 730 дн. х 80%) | 113,88 (103 920 руб. / 730 дн. х 80%) |
8 лет и более | 1136,99 (830 000 руб. / 730 дн. х 100%) | 142,36 (103 920 руб. / 730 дн. х 100%) |
СИТУАЦИЯ 2. При страховом стаже менее 6 месяцевч. 6 ст. 7 Закона

Часть пособия, выплачиваемая за счет средств работодателя, определяется по формуле:

Часть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, определяется по формуле:

Пособие по беременности и родам
Пособие по беременности и родам также зависит от страхового стажач. 1, 3 ст. 11 Закона
СИТУАЦИЯ 1. При стаже более 6 месяцев пособие рассчитываем по формулеч. 1 ст. 11 Закона

А вот минимальный размер дневного пособия составит 142,36 руб. (103 920 руб. / 730 дн. х 100%), а за время отпуска продолжительностью 140 календарных дней пособие составит 19 930,40 руб.
СИТУАЦИЯ 2. При страховом стаже менее 6 месяцев размер пособия считается по формулеч. 3 ст. 11 Закона

Пособие по уходу за ребенком до полутора лет

1ст. 11.2, ч. 5.1, 5.2 ст. 14 Закона
Размер ежемесячного пособия не может быть меньше минимального размера пособия по уходу за ребенкомч. 1 ст. 11.2 Закона
Новые правила определения работодателя, выплачивающего пособия совместителям
Работники — внешние совместители в некоторых ситуациях могут выбрать, кто из работодателей будет выплачивать им пособия
Посмотрим, когда это возможно.

1ч. 2 ст. 13 Закона
Расчет переходящих пособий
Если временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком начались в 2010 г. и продолжаются в 2011 г., то пособия за период после 1 января 2011 г. нужно посчитать и по старому, и по новому правилам. А потом сравнить полученные суммы и заплатить работнику ту сумму, которая большест. 3 Закона
Если пособие, рассчитанное по старым правилам, окажется максимальным, то рассчитывать его по новым правилам уже не нужно, поскольку максимальные размеры пособий в 2011 г. остались прежними.
Пересчитывать пособия придется, только если:
- средний дневной заработок, определенный по новым правилам расчета (см. формулу 1), окажется больше, чем тот, исходя из которого было рассчитано пособие в 2010 г.;
- пособие было ранее рассчитано не в максимальном размере. Так может получиться, например, если зарплата работника в 2009 г. была выше, чем в 2010 г.
***
Считать пособия по новым правилам легче — расчет в целом упростился.
Но работы все равно прибавится, так как придется выдавать работникам новые справки о зарплате, проверять представленные ими справки, делать запросы в ПФР, а также пересчитывать и доплачивать пособия, если информацию о зарплате работник предоставит уже после выплаты ему пособия.
Однако в 2011 г. рассчитывать пособие по беременности и родам и по уходу за ребенком можно будет и по старым правилам. Но только по заявлению работницы. Такие поправки будут приняты в ближайшее время. Так что при расчете материнских пособий не торопитесь посылать женщин за справками о зарплате с предыдущих мест работы.
Что касается размера пособий по временной нетрудоспособности, то он останется примерно таким же для работников, полностью отработавших расчетный период. А вот работникам, которые длительное время в течение предыдущих 2 лет не работали, скорее всего, придется получать пособие, рассчитанное исходя из МРОТ.
Если же вы доплачиваете работникам за период болезни до оклада или до среднего заработка, то сумму этой доплаты вы учитываете так же, как и в прошлом году.