Приз — в студию! | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 января 2011 г.

Содержание журнала № 2 за 2011 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Приз — в студию!

Как выдать рекламные призы, чтобы гражданину не пришлось платить НДФЛ самому

Стимулирующие лотереи или рекламные конкурсы, по итогам которых вручаются призы, сегодня обычное явление. Но помнят ли призеры о том, что со стоимости приза нужно заплатить налог?

Когда придется платить НДФЛ

Призеры рекламных акций редко получают деньги. Гораздо чаще им вручают неденежные призы (бытовую технику, автомобили, путевки и т. д.). По общему правилу с такого приятного для получателя дохода должен быть уплачен НДФЛп. 1 ст. 210, подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ. Не облагаются лишь суммы дохода в пределах 4000 руб.п. 28 ст. 217 НК РФ

Порядок уплаты налога будет такой.

Порядок уплаты налога

1п. 1 ст. 210, подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ; 2п. 28 ст. 217 НК РФ; 3Письмо Минфина России от 20.07.2010 № 03-04-06/6-155; Письмо ФНС России от 08.11.2010 № ШС-37-3/14851; Постановления ФАС УО от 30.06.2009 № Ф09-3585/09-С3; ФАС СЗО от 20.11.2008 № А05-10210/2007; ФАС ЗСО от 24.12.2008 № Ф04-5698/2008(11737-А81-41); 4п. 4 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.07.2007 № 03-04-06-01/254; 5утв. Приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@; 6п. 2 ст. 230 НК РФ; 7п. 3 ст. 230 НК РФ; 8п. 5 ст. 226 НК РФ; 9п. 3 ст. 228 НК РФ; 10п. 4 ст. 228 НК РФ

Как посчитать НДФЛ

Доход физлица определяется:

  • <или>как покупная стоимость приза с НДС — для приобретенных призов;
  • <или>как фактическая себестоимость по бухгалтерскому учету плюс НДС — для призов, изготовленных самой организацией.

Ставка для расчета налога равна 35%п. 2 ст. 224 НК РФ; Письмо Минфина России от 22.10.2010 № 03-04-05/9-636. Но если приз попадет в руки к нерезиденту, то доход свыше 4000 руб. облагается по ставке 30%п. 3 ст. 224 НК РФ. Об этом доходе тоже надо сообщить в свою инспекцию. Порядок уведомления будет такой же, как и для российских граждан.

Какой документ оформить при выдаче приза

Передать призы можно по накладной, акту или общей ведомости, указав в них ф. и. о. счастливчиков и получив их подписи, подтверждающие получение приза.

Как вести учет дохода каждого победителя

Несмотря на то что при раздаче призов стоимостью до 4000 руб. вы не являетесь налоговым агентомПисьмо Минфина России от 06.04.2009 № 03-04-06-01/79, вести внутренний учет полученного призерами дохода и фиксировать у себя всех победителей нужно и в этом случае. Хотя бы для того, чтобы впоследствии подтвердить факт раздачи именно недорогих призов.

И тем более нужно следить за общими призовыми доходами победителей от всех ваших рекламных мероприятий, если вы наверняка не знаете, сколько рекламных конкурсов будет проводить ваша компания в течение года или какова будет стоимость призов. Для этого вы можете вести учет всех, кого вы осчастливили, с указанием суммы, в одном документе (файле, регистре, базе данных). Тогда превышение дохода в 4000 руб. обнаружить будет несложно. Если такое произойдет, нужно будет еще до выдачи приза попросить у выигравшего его паспортные данные.

Нужна ли карточка по учету НДФЛ на каждого победителя

При раздаче призов стоимостью до 4000 руб. заводить на каждого призера карточку по НДФЛ не обязательно. Хотя, по мнению чиновников, отражать доходы победителей в карточках по НДФЛ нужно всегда — вне зависимости от цены призап. 1 ст. 230 НК РФ; Письма Минфина России от 20.07.2010 № 03-04-06/6-155, от 29.01.2010 № 03-04-06/6-4. Это требование объяснимо. Ведь теоретически возможно такое, что в результате двух или более рекламных акций несколько призов попадут в одни руки. И совокупный призовой доход гражданина составит более 4000 руб. Вместе с тем с этого года регистр по учету доходов физлица разрабатывает сама организацияп. 1 ст. 230 НК РФ. Поэтому упомянутый выше документ (файл, регистр, база данных) вполне сойдет за регистр по учету доходов каждого физлица.

Если же вы дарите призы дороже 4000 руб., то на победителей надо заводить отдельные карточки по НДФЛ. Ведь потом вам придется подавать справки 2-НДФЛ на этих граждан. А значит, вам понадобятся паспортные данные физлиц. Без них призы лучше не выдавать, поскольку потом их счастливых обладателей вы можете и не найти. Лучше прямо в сообщении о проведении лотереи или конкурса указать, что для получения приза обязательно наличие паспорта. Если же у победителя документа с собой не будет, то можно взамен приза выдать ему какой-либо купон или сертификат, по которому выигравший сможет потом забрать свой приз, предъявив паспорт.

Как избавить победителя от самостоятельной уплаты НДФЛ

Каждому обладателю неденежного приза стоимостью более 4000 руб. нужно обязательно выдать справку 2-НДФЛп. 3 ст. 230 НК РФ, чтобы он видел, что по итогам года ему придется заплатить налог. Но если ваше руководство решило, что у призеров не должно быть проблем с НДФЛ, и распорядилось сделать все, чтобы им не пришлось самим декларировать доход и платить налог, то вы можете сделать для победителей приз абсолютно «бесплатным». Для этого нужно дополнить его денежной выплатой. Она должна быть равна сумме НДФЛ, рассчитанной с общей стоимости дохода (суммы стоимости приза и денег). Ведь заплатить налог за счет собственных средств вы не имеете правап. 9 ст. 226 НК РФ. А вот удержать НДФЛ из денежной части приза можноПисьмо УФНС России по г. Москве от 20.11.2006 № 28-11/102052.

Разговор о денежном вознаграждении, которое победители в своих руках так и не увидят, лучше провести в индивидуальном порядке перед вручением призов.

Рассчитать, каков должен быть размер денежной части приза, чтобы его хватило на уплату налога, можно по формуле:

Денежная часть приза

Полученную сумму лучше округлить до целых рублейп. 4 ст. 225 НК РФ.

Пример.
Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Антивирусные требования
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Восстановлен ли в вашей компании привычный режим труда?
Всю пандемию работали в обычном режиме
Вернулись к прежнему режиму
Работа восстановилась, но зарплата снижена
Начали работать, но еще сократим штат
Платить зарплату нечем, будем закрываться
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтФорум
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное