Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 января 2011 г.

Содержание журнала № 2 за 2011 г.
На вопросы отвечала Ю.А. Иноземцева, эксперт по налогообложению

Правила игры во время и после налоговых проверок

Общение с налоговиками — неотъемлемая часть бухгалтерской работы. И ничто так не придает уверенности в диалоге с ревизорами, как знание своих законных прав и обязанностей. Конечно, невозможно заранее подготовить ответы на все сложные вопросы, которые могут возникнуть, но на некоторые мы ответим прямо сейчас.

Чего нет в акте, того не должно быть и в решении

О.Л. Ручкова,
г. Железноводск, Ставропольский край

Налоговики при проверке сняли нам расходы по налогу на прибыль, доначислили налог и пени. А потом мы получили решение, и оказалось, что в нем сумма снятых расходов больше, чем была в акте. Может ли инспекция добавить нам нарушений, если дополнительные мероприятия не проводились?

: Нет, действия инспекторов незаконны. Акт — это описание выявленных в ходе выездной проверки нарушенийподп. 12, 13 п. 3 ст. 100 НК РФ. По каждому отраженному в акте факту налогового нарушения должны быть приведены ссылки на первичные бухгалтерские документы и иные доказательства, подробный расчет сумм неуплаченных налогов, а также пеней и штрафовп. 1.8.2 Приложения 6 к Приказу ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@. Налоговики обязаны вручить вам акт и дать время на подготовку возраженийпп. 5, 6 ст. 100 НК РФ. Потом акт вместе с вашими возражениями рассматривает руководитель налогового органа или его заместительп. 1 ст. 101 НК РФ. И по результатам их рассмотрения выносится решениеп. 7 ст. 101 НК РФ.

Значит, в решении может быть меньше нарушений, чем в акте (если часть вы «отбили» на возражениях), но не может быть больше. И даже дополнительные мероприятия налоговики могут назначить только для получения дополнительных доказательств выявленных в ходе проверки нарушений, уже отраженных в актеп. 6 ст. 101 НК РФ.

Таким образом, после проведения дополнительных мероприятий количество нарушений, указанных в решении по проверке, не может быть больше количества нарушений, указанных в актеПостановления ФАС ВСО от 31.10.2008 № А78-6071/07-С3-8/317-Ф02-5344/08; ФАС ПО от 14.08.2008 № А65-991/2008.

Указание в решении другого нарушения или изменение суммы недоимки означает, что вас лишили законного права представить свои возражения и пояснения, а это основание для отмены решения вышестоящим налоговым органом или судомп. 14 ст. 101 НК РФ.

Увеличили проверенный убыток — ждите гостей из инспекции

Н.В. Рахубенко,
г. Киров

Мы подали уточненку по налогу на прибыль, увеличив сумму убытка. Выездная проверка за этот период уже проведена, решение вынесено. Возможна ли повторная выездная проверка, ведь сам налог как был равен нулю, так и остался?

: Да, вероятность повторной выездной проверки есть. Хотя в Налоговом кодексе и говорится, что выездная проверка может проводиться повторно, только если организация подаст уточненную декларацию, в которой сумма налога меньше ранее заявленногоподп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ.

Действительно, независимо от величины убытка, сумма налога на прибыль равна нулю. Но убытки могут переноситься на следующие годы и уменьшать будущую прибыльп. 8 ст. 274, ст. 283 НК РФ. Поэтому налоговики имеют право перепроверить те данные, которые вы изменили в декларацииПостановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 № 8163/09.

Оказание услуг за границей — не налоговая льгота

Ю.А. Кулакова,
г. Москва

Наша организация сдала декларацию с суммой НДС к уплате. В этом квартале мы оказали услуги, местом реализации которых не признается территория РФ, и поэтому НДС они не облагаются. Налоговики направили нам требование о представлении для камеральной проверки документов, подтверждающих место оказания услуг. Обязаны ли мы выполнить требование инспекторов?

: Нет, не обязаны. Налоговики при проверке декларации по НДС вправе потребовать представить только документы, подтверждающиеподп. 1 п. 1 ст. 31, пп. 6—9 ст. 88, п. 1 ст. 93 НК РФ:

  • <или>право на применение нулевой ставки НДС, если вы не представили их вместе с декларациейп. 10 ст. 165 НК РФ;
  • <или>правомерность вычетов по НДС, если в декларации налог заявлен к возмещению;
  • <или>право на используемые вами налоговые льготы.

Ни одно из названных оснований не подходит к вашему случаю. НДС на стоимость услуг, реализуемых за пределами РФ, конечно, не начисляетсяп. 1 ст. 146 НК РФ, но это не налоговая льгота.

Дело в том, что льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налоги либо уплачивать их в меньшем размереп. 1 ст. 56 НК РФ. Причем налогоплательщик вправе отказаться от использования льготып. 2 ст. 56 НК РФ.

А в случае реализации услуг за пределами территории РФ просто не возникает объекта налогообложения по НДСп. 1 ст. 146 НК РФ; Постановления ФАС СЗО от 10.11.2009 № А56-17415/2009; от 18.05.2010 № А05-17482/2009, от 03.06.2010 № А05-17483/2009. А если нет налога, не может быть и льготы по нему.

То есть вы можете не выполнять требование налоговиков, оштрафовать вас за это они не вправеп. 1 ст. 126 НК РФ; Постановления ФАС СЗО от 03.06.2010 № А05-17483/2009, от 01.06.2010 № А05-17481/2009.

Воспользовались льготой по НДС — предъявите документы

П.А. Лотышева,
г. Златоуст, Челябинская обл.

Наша организация в сентябре продала принадлежащую ей квартиру, а также долю в уставном капитале другой организации. Эти операции НДС не облагаются. В разд. 7 декларации по НДС за III квартал мы указали всю необходимую информацию и коды этих операций — 1010298 и 1010243 соответственно. А недавно получили из налоговой инспекции требование о представлении документов по этим операциям в соответствии со ст. 93 НК РФ. Причем в требовании нет ни слова о налоговой проверке. Обязаны ли мы представлять документы в налоговую инспекцию?

: Да, обязаны, но только в части требования о представлении документов, подтверждающих продажу квартиры.

Как вы наверняка знаете, в течение 3 месяцев после того, как вы сдали декларацию, налоговики могут провести ее камеральную проверку. Какого-то специального решения руководителя налоговой инспекции для этого не требуетсяпп. 1, 2 ст. 88 НК РФ. Кстати, ссылка на ст. 93 НК РФ в требовании как раз и означает, что проводится налоговая проверкап. 1 ст. 93 НК РФ.

По общему правилу при камералке налоговые инспекторы не могут требовать от вас представления каких-либо дополнительных документовп. 7 ст. 88 НК РФ. Но из этого правила есть исключения, и одно из них относится к вашей ситуации. Ведь если вы используете налоговые льготы, инспектор, проводящий проверку, может требовать представления документов, подтверждающих ваше право на применение льготп. 6 ст. 88 НК РФ.

А освобождение от налогообложения операций по реализации жилья — не что иное, как налоговая льгота, от которой при желании вы можете отказатьсяподп. 22 п. 3, п. 5 ст. 149, пп. 1, 2 ст. 56 НК РФ. Причем налоговой льготой является освобождение от налогообложения НДС всех операций, упомянутых в п. 3 ст. 149 НК РФ.

Вместе с тем освобождение от налогообложения НДС операций, упомянутых в пп. 1 и 2 ст. 149 НК РФ, в том числе операций по продаже долей в уставном капиталеподп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, льготой не является. Поэтому отказаться от него и начислять НДС при совершении этих операций вы не вправе. Однако и документы, подтверждающие право на применение этого освобождения, налоговики при проверке у вас истребовать не могут.

Документы, подтверждающие право на освобождение от НДС операции по продаже квартиры (например, копии договора купли-продажи квартиры, свидетельства о регистрации права собственности, акта приемки-передачи), вы должны представить в налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня получения требованияп. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

При пропуске этого срока налоговики смогут привлечь к ответственности за непредставление истребованных документов:

  • на организацию наложить штраф в размере 200 руб. за каждый документп. 1 ст. 126 НК РФ;
  • на руководителя организации наложить административный штраф в размере от 300 до 500 руб.ст. 15.6 КоАП РФ

Мало того, они могут доначислить НДС и пени, так как сочтут, что льготу вы применили незаконноп. 1 ст. 75, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Любые деньги на счете компании — ее собственные деньги

А.Н. Моторин,
г. Дубна, Московская обл.

Мы заключили государственный контракт, из бюджета пришло финансирование. Может ли налоговая инспекция взыскать недоимку с расчетного счета за счет этих денег, ведь деньги-то бюджетные?

: Да, может. Судебный порядок взыскания действует только в отношении средств, которые числятся на лицевых счетах бюджетных учреждений, так как эти деньги продолжают считаться бюджетнымист. 220.1, пп. 1—3 ст. 239 Бюджетного кодекса РФ. А если деньги перечислены госзаказчиком на расчетный счет исполнителя, то они перестают быть бюджетными и попадают в распоряжение последнего. Значит, налоговики могут в общем порядке взыскивать недоимку за счет денег на счете компании-исполнителя в банке, даже если они поступили из бюджетап. 2 ст. 11, п. 2 ст. 45, п. 6 ст. 45, п. 8 ст. 45, пп. 1, 2 ст. 46, пп. 9, 10 ст. 46 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 № 8580/09.

Суд рассмотрит и «неизвестные» инспекции документы

К.Б. Филиппова,
г. Тобольск, Тюменская обл.

Налоговики отказали нам в возмещении «внутреннего» НДС. Можем ли мы представить в суд документы, подтверждающие наше право на налоговый вычет, если во время проверки эти документы у нас не требовали?

: Да, можете. Если компания обжалует решение налоговиков по результатам проверки, то она вправе представлять в суд любые документы, обосновывающие ее позицию. При этом не важно, были эти документы истребованы ревизорами во время проверки или нетп. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5; п. 3.3 Определения Конституционного суда РФ от 12.07.2006 № 267-О.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание