Как начислить НДС на вексельный процент | Журнал «Главная книга» | № 21 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 октября 2011 г.

Содержание журнала № 21 за 2011 г.
А.В. Кононенко, юрист

Как начислить НДС на вексельный процент

У продавца, получившего от покупателя вексель, выданный им под поставку товаров (работ, услуг), может появиться обязанность заплатить НДС с процента (дисконта) по этому векселю. Когда именно это нужно делать?

Как векселедержателю исчислить НДС с вексельного дисконта или процента

Во-первых, НДС облагаются именно полученные проценты или дисконты, а не просто начисленные в учете. Во-вторых, вексельный процент (дисконт) подлежит налогообложению, только когда его размер превышает размер процента, рассчитанного исходя из ставки рефинансированияподп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ.

НДС с дохода по векселю определяется такп. 4 ст. 164 НК РФ:

НДС с дохода по векселю

где:

Процент (дисконт) по векселю
Процент (дисконт) по ставке рефинансирования

Сумму этого НДС нужно отразить в строке 080 раздела 3 декларации по НДСприложение № 1 к Приказу Минфина России от 15.10.2009 № 104н.

Пример. Исчисление НДС с вексельного дисконта

/ условие / ООО «Продавец» 01.09.2011 отгрузило ООО «Покупатель» товары на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). ООО «Покупатель» в оплату товара в тот же день выдало собственный простой вексель номиналом 260 000 руб. с датой платежа 11.10.2011. ООО «Покупатель» 11.10.2011 оплатило вексель.

/ решение / Дисконт по векселю составил 24 000 руб. (260 000 руб. – 236 000 руб.). Дисконт, рассчитанный по ставке рефинансирования, равен 2134 руб. (236 000 руб. х 8,25% / 365 дн. х 40 дн.). Таким образом, НДС будет облагаться сумма дисконта, равная 21 866 руб. (24 000 руб. – 2134 руб.). В итоге сумма налога составит 3335,49 руб. (21 866 руб. х 18/118).

Как векселедержателю поступить с «дисконтным» НДС

У векселедержателя может появиться мысль предъявить НДС, исчисленный с полученного дисконта, покупателю. Однако так делать нельзя. При увеличении налоговой базы на сумму процента или дисконта по векселям счета-фактуры покупателю не выставляются. Векселедержатель должен их составить в единственном экземпляре и зарегистрировать в книге продажп. 19 Правил... утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. При расчете налога на прибыль уменьшить полученный дисконт на исчисленный с него НДС не получится. Так как доходы можно уменьшить только на предъявленные покупателю суммы налогап. 1 ст. 248 НК РФ.

В то же время этот НДС можно попытаться учесть в расходах как налог, уплаченный в соответствии с законодательствомподп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Ведь не включаются в расходы только налоги, предъявленные покупателямп. 19 ст. 270 НК РФ. Даже есть положительное для налогоплательщиков решение ФАС Северо-Кавказского округа, в котором суд разрешил учесть в расходах начисленный НДС, который не может быть предъявлен покупателюПостановление ФАС СКО от 13.08.2010 № А32-2525/2009-70/36. Правда, реакцию налогового органа на такой поступок налогоплательщика предсказать сложно, ведь контролирующие органы своего мнения по этому вопросу не высказывали. Судебной практики тоже нет. А вот что нам сказали по этому поводу в Минфине.

Из авторитетных источников

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Поскольку в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли включаются налоги, которые не были предъявлены покупателям, НДС с вексельного дисконта продавец может включить в расходы. Ведь он его покупателю не предъявлял.

***

НДС с вексельного дисконта посчитать нетрудно. Трудно решить: рискнуть учесть его в расходах по налогу на прибыль или нет. И только в бухучете все просто: НДС с вексельного процента можно без проблем списать на расходы.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Взносы ИП
ПОЛЕЗНОЕ
КОРОНАВИРУС
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
По каким тарифам вы платите страховые взносы?
По пониженным как субъект МСП (15%)
По пониженным как IT – компания (7,6%)
По пониженным как некоммерческая организация на УСН (20%)
По пониженным как другой страхователь (ст. 427 НК)
По общим тарифам (30%)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Демодоступ_КоронавирусРеспект
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное