Задаток — доход или нет? | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 декабря 2011 г.

Содержание журнала № 24 за 2011 г.
М.Г. Суховская, юрист

Задаток — доход или нет?

Должен ли предприниматель платить НДФЛ с задатка

Рассмотрим следующую ситуацию. Предприниматель-общережимник в текущем году получает задаток в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг)п. 1 ст. 380 ГК РФ. Отгрузка планируется лишь в следующем году. Должен ли предприниматель включить сумму задатка в налоговую базу по НДФЛ за этот год, заплатив тем самым с нее налог, или нет? На этот счет есть две позиции.

Перед предпринимателями-упрощенцами такая дилемма не стоит. Ведь в силу прямого указания НК РФ они не должны учитывать полученный задаток в доходах при исчислении налога при УСНОпп. 1, 1.1 ст. 346.15, подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина России от 06.10.2008 № 03-1-04/2/153.

ПОЗИЦИЯ 1. Задаток — доход

Минфин считаетПисьмо Минфина России от 12.02.2010 № 03-04-05/10-56; п. 1 Письма Минфина России от 24.11.2008 № 03-04-05-01/440, что для целей расчета НДФЛ нужно включать в налогооблагаемые доходы абсолютно все полученные суммып. 1 ст. 210 НК РФ, в том числе и задаток.

Аналогичная позиция у контролирующих органов и в отношении НДС: налог с суммы задатка нужно уплатить в периоде его полученияПисьмо Минфина России от 02.02.2011 № 03-07-11/25; Письмо ФНС России от 17.01.2008 № 03-1-03/60.

Нашелся и суд, сказавший, что, раз в перечне сумм, не признаваемых доходом для целей НДФЛст. 217 НК РФ, задатка нет, значит, он должен облагаться налогомПостановление Семнадцатого ААС от 22.08.2007 № 17АП-2069/07-АК. Правда, это было сказано довольно давно — в 2007 г.

Следуя этой точке зрения, налоговики при проверке вполне могут придраться к тому, что задаток «выпал» из налогооблагаемой базы предпринимателя за соответствующий год, и доначислить налог, а также пени и штраф.

ПОЗИЦИЯ 2. Задаток — не доход

Судебных решений, вынесенных по этой проблеме, не так много. И большинство судов встают на сторону предпринимателей, говоря, что:

***

Даже если в договоре четко прописано, что полученная сумма — именно задаток, а не обычная предоплатап. 1 ст. 380 ГК РФ, скорее всего, проблемы с налоговиками все равно будут. Поэтому, если с проверяющими вам не повезло, а сумма задатка была большой, следовательно, и доначисления тоже, за правдой придется идти в суд.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Хотели бы вы открыть свое дело?
Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
Да, но мне не хватает знаний
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
У меня уже свое дело
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКГодовой отчет Лапина.Экономика и Жизнь