Задвоение вычета в книге покупок: как исправить | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 января 2011 г.

Содержание журнала № 3 за 2011 г.
В.А. Полянская, экономист

Задвоение вычета в книге покупок: как исправить

Не исключено, что, проверяя записи в книге покупок за прошлые периоды, вы обнаружите счет-фактуру, зарегистрированный в ней дважды. Как исправить ошибку, если декларация по НДС уже сдана в ИФНС?

ШАГ 1. Исправляем книгу покупок

За тот квартал, в котором счет-фактура второй раз был зарегистрирован в книге покупок, оформляем к книге дополнительный листприложение № 4 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее — Правила). В нем нужноприложение № 4 к Правилам; Письмо ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/896@:

  • в первой строке «Итого» повторить итоговые данные книги покупок за корректируемый период;
  • сделать запись об аннулировании лишнего счета-фактурып. 7 Правил. Эту запись оформляем в дополнительном листе красным цветом или со знаком минус;
  • вывести правильную общую сумму вычетов НДС за квартал. Для этого из первоначальных итоговых показателей вычитаем суммы, указанные в аннулирующей строке. Полученный результат отражаем в строке «Всего» дополнительного листа.

Дополнительный лист имеет собственную нумерацию. Если в книгу покупок исправления вносятся впервые, дополнительному листу присваивается номер 1, если корректировка вторая — 2 и так далее.

Пример. Аннулирование ошибочной записи в книге покупок

/ условие / Организация «Фортуна» в феврале 2010 г. приобрела оборудование стоимостью 472 000 руб. (в том числе НДС 72 000 руб.). Бухгалтер получил от продавца счет-фактуру от 24.02.2010 № 37 и ошибочно зарегистрировал его в книге покупок дважды: 24.02.2010 и 31.03.2010. Главный бухгалтер обнаружил ошибку 17.01.2011.

/ решение / 17.01.2011 оформляем дополнительный лист к книге покупок за I квартал 2010 г., вписываем туда показатели аннулируемого счета-фактуры от 24.02.2010 № 37.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПОКУПОК № 1

Покупатель
ООО «Фортуна»
Идентифи­каци­онный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя
7714686343/771401001
Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправления,
I квартал 2010 г.
Дополнительный лист оформлен 
17 января 2011 г.

п/п Дата и номер счета фактуры продавца Дата оплаты счета фактуры продавца Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав Наименование продавца ИНН продавца КПП продавца Всего покупок, включая НДС В том числе
покупки, облагаемые налогом по ставке
18 процентов (8)
стоимость покупок без НДС сумма НДС
(1) (2) (3) (4) (5) (5а) (5б) (7) (8а) (8б)
Итого 21 240 000Повторяем итоговую строку книги покупок за I квартал 2010 г. 18 000 000Повторяем итоговую строку книги покупок за I квартал 2010 г. 3 240 000Повторяем итоговую строку книги покупок за I квартал 2010 г.
1 24.02.2010 № 37 26.02.2010 24.02.2010 ООО «Свет» 7724159753 772401001 –472 000Аннулируем ошибочную запись –400 000Аннулируем ошибочную запись –72 000Аннулируем ошибочную запись
ВСЕГО 20 768 000 17 600 000 3 168 000
Руководи­тель организации
(подпись)
Пронин А.Д.
(ф. и. о.)
 
Главный бухгалтер
(подпись)
Лукина С.Т.
(ф. и. о.)

ШАГ 2. Сдаем уточненную декларацию и доплачиваем налог

В результате того что вычет был задвоен, сумма налога к уплате оказалась занижена. Поэтому следующий этап исправлений — представление уточненной налоговой декларации по НДСп. 1 ст. 81 НК РФ. Напоминаем, что в ней заново заполняются все строки и отражаются все показатели, а не только те, которые вы исправляли. При заполнении уточненной декларации в поле «Номер корректировки» надо указать цифру, соответствующую порядковому номеру корректировки, начиная с единицып. 21 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н (в ред. Приказа Минфина России от 21.04.2010 № 36н).

СИТУАЦИЯ 1. Вы представляете уточненную декларацию до истечения срока подачи декларации за корректируемый квартал. Например, декларация за IV квартал 2010 г. сдана 13.01.2011, а 18.01.2011 вы обнаружили ошибку. В этом случае вы просто платите налог по правильной (скорректированной) декларации. Хотя на практике такая ситуация встречается редко.

СИТУАЦИЯ 2. Вы подали уточненную декларацию после того, как истекли сроки подачи декларации и уплаты налогап. 4 ст. 81 НК РФ. Чтобы вас не оштрафовали, надо сначала доплатить сумму налога и пени (не позднее дня подачи уточненки), а потом представить в инспекцию уточненную декларацию.

Пример. Расчет пени

/ условие / Продолжим предыдущий пример. В результате исправления ошибки сумма вычета уменьшилась на 72 000 руб., соответственно, сумма налога к уплате увеличилась на 72 000 руб. НДС уплачивается тремя равными платежами не позднее 20-го числа первого, второго и третьего месяцев, следующих за I кварталомп. 1 ст. 174 НК РФ. Сумму доплаты и пени уплачиваем 17.01.2011.

/ решение / Рассчитываем пени по НДС на дату перечисления доплаты в бюджетп. 4 ст. 75 НК РФ.

Срок уплаты Сумма доплаты Количество дней, за которые начислены пени Ставка рефинансирования, действующая в данный период Сумма пени, руб., коп.
(гр. 2 х гр. 4 / 300 х гр. 3)
1 2 3 4 5
20.04.2010 24 000
(72 000 руб. / 3)
9 (с 21.04.2010 по 29.04.2010 включительно) 8,25%Указание Банка России от 26.03.2010 № 2415-У 59,40
32 (с 30.04.2010 по 31.05.2010 включительно) 8%Указание Банка России от 29.04.2010 № 2439-У 204,80
231 (с 01.06.2010 по 17.01.2011 включительно) 7,75%Указание Банка России от 31.05.2010 № 2450-У 1432,20
20.05.2010 24 000
(72 000 руб. / 3)
11 (с 21.05.2010 по 31.05.2010 включительно) 8%Указание Банка России от 29.04.2010 № 2439-У 70,40
231 (с 01.06.2010 по 17.01.2011 включительно) 7,75%Указание Банка России от 31.05.2010 № 2450-У 1432,20
21.06.2010 24 000
(72 000 руб. / 3)
210 (с 22.06.2010 по 17.01.2011 включительно) 7,75%Указание Банка России от 31.05.2010 № 2450-У 1302,00
Итого на 17.01.2011 72 000 Х  Х  4501,00

***

Составление дополнительного листа книги покупок и последующая подача уточненной декларации прибавляют работы бухгалтеру. Можно, конечно, сделать вид, что ошибку вы не заметили, надеясь на то, что ее не заметят и проверяющие. Но этот вариант рискован: если ошибка будет обнаружена, к тому моменту набегут значительные пени плюс придется уплатить еще и штраф (20% от суммы недоимкип. 1 ст. 122 НК РФ). Так что ошибку в книге покупок лучше исправить как можно быстрее. Кстати, аналогично исправляются ошибки в книге продаж.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Взносы ИП
ПОЛЕЗНОЕ
КОРОНАВИРУС
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
По каким тарифам вы платите страховые взносы?
По пониженным как субъект МСП (15%)
По пониженным как IT – компания (7,6%)
По пониженным как некоммерческая организация на УСН (20%)
По пониженным как другой страхователь (ст. 427 НК)
По общим тарифам (30%)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Интернет_конференция про отчетностьЮ-Софт
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное