Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 февраля 2011 г.

Содержание журнала № 5 за 2011 г.
Е.В. Строкова, экономист
 М.П. Захарова, юрист

Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов

Всем бухгалтерам нужно не только правильно, но и своевременно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с доходов физических лиц (далее — работников). Ведь если вы нарушите сроки перечисления НДФЛ, то вашей организации грозят пенипп. 1, 2 ст. 75, п. 7 ст. 75 НК РФ и штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислениюп. 1, подп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226, ст. 123 НК РФ.

Давайте посмотрим, с каких доходов и в какие сроки нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

С каких доходов и в какие сроки нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ

* НДФЛ с аванса перечисляется в бюджет при выплате зарплаты за месяцп. 2 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина России от 17.07.2008 № 03-04-06-01/214; Письмо УФНС России по г. Москве от 29.03.2006 № 28-11/24199.
 
** Если работнику выдан беспроцентный заем, то безопаснее на дату его возврата определить материальную выгоду, исчислить НДФЛ и удержать его с ближайшего денежного доходаПисьма Минфина России от 09.08.2010 № 03-04-06/6-173, от 22.01.2010 № 03-04-06/6-3. А если вы не удержите налог, поскольку считаете, что материальная выгода возникает только на дату уплаты процентов, которой нет по беспроцентным займамподп. 1 п. 2 ст. 212, подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, то, скорее всего, спора с налоговиками вам не избежать.
 
*** Материальная выгода возникнет, если суд признает, что работник и организация — взаимозависимые лица. А это будет возможно, если налоговый орган докажет, что отношения работника и организации повлияли на цену сделки, что у налоговиков вряд ли получитсяПостановления ФАС ЗСО от 17.03.2010 № А75-6571/2009, от 22.05.2009 № Ф04-3030/2009(7182-А75-37); ФАС ПО от 27.02.2007 № А12-8023/2006; ФАС СЗО от 15.12.2008 № А05-2964/2008; ФАС ВВО от 10.06.2008 № А29-2210/2007; п. 3.3 мотивировочной части Определения КС РФ от 04.12.2003 № 441-О. Претензий у налоговиков не возникнет, если удержать НДФЛ с разницы между рыночной ценой проданного работнику товара (выполненных работ, оказанных услуг) и ценой сделки с работником.

Может возникнуть ситуация, когда вы не сможете удержать НДФЛ в течение календарного года. Например, вы обнаружили, что не удержан налог с работника, который уволился. Либо вы подарили что-нибудь пенсионеру, не являющемуся вашим работником. Тогда вам нужно письменно сообщить об этом (можно воспользоваться справкой по форме 2-НДФЛп. 2 Приказа ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@) самому физическому лицу и в налоговую инспекцию по месту своего учета не позднее 31 января следующего годаподп. 2 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226, ст. 216 НК РФ. После этого вам уже не нужно удерживать долг по НДФЛ с каких-либо выплачиваемых в дальнейшем этому лицу доходовПисьма Минфина России от 05.04.2010 № 03-04-06/10-62, от 09.02.2010 № 03-04-06/10-12.

***

Как вы знаете, с 2011 г. даты выплаты доходов, удержания и перечисления НДФЛ вам надо отражать в карточках (регистрах) по НДФЛп. 1 ст. 230 НК РФ. При заполнении карточек вы сразу обнаружите ошибку, если в меньшей сумме удержали НДФЛ или заплатили его позже, чем нужно, и сможете быстрее ее исправить. А значит, пени у вас будут меньшеп. 2 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Каким способом вы сдаете в ФСС документы для подтверждения основного вида экономической деятельности?
На бумаге лично относим в ФСС
На бумаге отправляем в ФСС по почте
Подаем через сайт Госуслуги
Подаем через Личный кабинет страхователя на сайте http://cabinets.fss.ru
Подаем через МФЦ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет