«Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 февраля 2011 г.

Содержание журнала № 5 за 2011 г.
П.А. Попов, экономист

«Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС

Комментарий к поправкам в гл. 21, 23 и 25 НК РФ в части купли-продажи ценных бумаг, долей и коллекционных монет

В конце прошлого года парламент практически незаметно принял довольно приятные поправки в Налоговый кодекс РФ. Мы остановимся на тех из них, которые могут затронуть распространенные сделки граждан и компаний.

НДС не будет облагаться продажа не только инвестиционных, но и коллекционных монет

В главу по НДС внесено важное уточнение. НДС не облагается реализация «монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа»подп. 11 п. 2 ст. 149 НК РФ (новая ред.). Такая льгота вводится с 1 апреля 2011 г.ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ

А что было указано ранее? Почти то же самое, но «за исключением коллекционных монет». Так что очень скоро россияне cмогут без потери на НДС покупать и продавать и коллекционные монеты из драгметаллов, которые на порядок дороже инвестиционных.

Брокер может считать НДФЛ с учетом всех расходов на покупку ценных бумаг

Это на самом деле была большая проблема для частных инвесторов. Минфин запрещал брокерам — налоговым агентам учитывать при исчислении НДФЛ расходы на покупку ценных бумаг, если эти бумаги были куплены гражданином через других брокеров или вовсе самостоятельносм., например, Письмо Минфина России от 11.11.2010 № 03-04-06/2-266.

То есть продавший такие бумаги брокер был обязан при выплате гражданину денег удержать НДФЛ в полном объеме. А именно забрать 13% с дохода от продажи. И только потом — по истечении года — граждане могли в общем порядке подать декларацию по НДФЛ, зачесть расходы на покупку бумаг и вернуть излишне удержанный налог.

Теперь, чтобы брокер посчитал налог правильно, нужно представить ему заявление и оригиналы или копии документов, подтверждающих расходы на приобретение и хранение бумаг, например отчеты другого брокера и платежные документы от негоп. 18 ст. 214.1 НК РФ. Причем это правило действует с 1 января 2010 г.ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ То есть, если вы продавали бумаги в 2010 г., вы можете сейчас обратиться к брокеру с заявлением о возврате излишне взысканного с вас налогап. 1 ст. 231 НК РФ.

Продажа акций и долей, принадлежащих вам более 5 лет, не облагается НДФЛ и налогом на прибыль

А вот и «десерт» из последних поправок в гл. 23 и 25 НК РФ. С 2011 г. облагается налогом на прибыль по нулевой ставке и не облагается НДФЛ доход от реализации (погашения) акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и долей в уставном капитале, еслип. 17.2 ст. 217, п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ:

  • на дату реализации/выбытия гражданин или компания непрерывно владели этими акциями/долями более 5 лет;
  • акции/доли приобретены начиная с 1 января 2011 г.ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ То есть на акции и доли, которыми вы или ваша компания владели до 2011 г., нулевая ставка не распространяется.

Льгота действует также в отношении обращающихся на биржах акций высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, но порядок отнесения к таким акциям пока не установлен. Скорее всего, ими станут бумаги из отдельного списка инновационных компаний на ММВБ (российский аналог NASDAQ). Смотрите подробнее на http://www.mi­cex.ru/mar­kets/stock/emi­tents/rii/igc.

Итак, что мы имеем? Государство вводит безналоговый режим продажи долей в уставном капитале и не торгуемых на биржах акций. А это почти все российские компании. Единственное требование — срок владения свыше 5 лет. По структуре активов компании, виду ее деятельности, стоимости ее акций или долей никаких ограничений нет!

Это беспрецедентная льгота для собственников российских компаний. Она открывает неплохие возможности для безналоговой продажи и любого иного имущества российских компаний и граждан. Приведем первое, что приходит на ум. Можно основать (купить) ООО и держать эту компанию в собственности, то есть создать «про запас» так называемую компанию-оболочку. А если в 2016 г. нужно будет продать какое-либо ценное имущество (недвижимость, земельные участки, права аренды), то, чтобы не платить налог с реализации, можно внести (заметим, без уплаты участником НДФЛ или налога на прибыльподп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ) эти активы в уставный капитал компании-«оболочки». А затем продать компанию вместе с уже ее имуществом.

Так нередко оформляют сделки со своими активами крупные (в том числе государственные) компании и в России, и в развитых странах. Конечно, если «маневр» с передачей активов будет проделан непосредственно перед сделкой по продаже компании-«оболочки», налоговики вряд ли оставят налогоплательщика в покое. Но если владелец компании-«оболочки» будет в течение некоторого времени потихоньку переводить на ее баланс предполагаемые к продаже в будущем активы, то будет сложно доказать притворность подобных сделок.

***

Итак, бочка меда — возможность продать акции и доли без налогов — приправлена, как обычно, ложкой дегтя. Эта возможность появится у граждан и компаний не ранее 1 января 2016 г. при условии, что они купили акции и доли в 2011 г. и позже и продержали в собственности 5 лет. И не исключено, что к тому времени закон уже будет изменен.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы используем кассу уже больше года
Да, мы применяем ККТ с 1 июля 2019 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, я ИП без работников и у меня отсрочка до 1 июля 2021 г.
Нет, мы вообще освобождены от применения ККТ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.15%
июль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Форумосенний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

Подтвердите демодоступ и вам откроются:

Свежий номер журнала «Главная книга»

Весь архив статей и семинаров с 2011 по 2019 год

Более 1200 бухгалтерских консультаций

Подтвердить демодоступ