БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 марта 2011 г.

Содержание журнала № 6 за 2011 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Переход на уплату квартальных прибыльных авансов: чего ждать от инспекции?

/ суть обсуждения / В 2011 г. те организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации составили в среднем 10 млн руб. и менее за квартал, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль могут не платитьп. 3 ст. 286 НК РФ. Следовательно, если это условие выполнялось по итогам 2010 г., то сейчас можно платить только квартальные платежи, не перечисляя авансовые платежи за январь, февраль и март 2011 г.

Однако налоговая инспекция узнает о том, можете вы не платить ежемесячные авансы или нет, только после того, как получит от вас декларацию по налогу на прибыль за 2010 г. Не будет ли у инспекторов придирок по поводу неуплаты авансов в течение I квартала 2011 г.?

/ анализ ситуации / ФНС выпустила ПисьмоПисьмо ФНС России от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2894@ «О действиях налоговых органов при изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций», в котором прописала довольно четкий порядок действий, которого должны придерживаться инспекторы на местах.

Во-первых, налоговая служба подчеркнула, что новый порядок уплаты авансовых платежей распространяется на все организации, доходы которых за предыдущие четыре квартала не превышают 40 млн руб. (10 млн руб. х 4 кв.). В том числе не платить ежемесячные авансы могут и те организации, которые в 2010 г. платили ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Во-вторых, ФНС признала, что организации, у которых за 2010 г. доходы от реализации составили от 12 до 40 млн руб. включительно, в I квартале 2011 г. имеют полное право не уплачивать ежемесячные авансовые платежи, начисленные ранее по срокам уплаты: 28 января, 28 февраля, 28 марта.

В-третьих, налоговая служба рассказала, что инспекторам нужно сделать при получении декларации по прибыли за 2010 г. Схема действий будет такая.

ШАГ 1. Инспекции отберут организации, у которых по данным декларации за 2010 г. доход от реализации не превышает 10 млн руб. в среднем за квартал. Определять сумму дохода они будут по формуле:

Сумма дохода

ШАГ 2. Инспекция должна проверить в отношении отобранных организаций:

  • отражены ли в декларации за 9 месяцев 2010 г. ежемесячные авансовые платежи за IV квартал 2010 г., сумма которых определяет размер ежемесячных авансовых платежей I квартала 2011 г. (строки 290—310 листа 02, строка 121 приложения № 5 к листу 02);
  • получена ли ранее от этой организации информация (письмо, заявление, обращение и т. п.) об уплате в 2011 г. только квартальных авансовых платежей. Если такая информация была получена, то инспекция должна была еще раньше решить вопрос о неначислении ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2011 г. Это самая простая ситуация для всех: и для организаций, и для самих инспекторов. В таком случае в карточке расчетов с бюджетом организации не было начислено никаких ежемесячных платежей в течение I квартала. А значит, и корректировать ничего инспекции не нужно.

В ситуации, когда организация не уведомила инспекцию о том, что она переходит на уплату квартальных платежей, все несколько сложнее. Если организация платила ежемесячные авансовые платежи в 2010 г. (и рассчитывала их не исходя из фактически полученной прибыли), то инспекция должна была отразить в карточке расчетов с бюджетом начисление авансов в январе, феврале и марте 2011 г. Сделать она это должна была на основе данных декларации за 9 месяцев 2010 г.п. 2 ст. 286 НК РФ; Письмо ФНС России от 13.04.2010 № 3-2-09/46

ШАГ 3. Инспекция, если требуется, должна скорректировать начисления в карточке расчетов с бюджетом за январь — март 2011 г.

В 5-дневный срок со дня сторнирования начисленных ежемесячных авансов за I квартал 2011 г. она должна:

  • проинформировать организацию об изменении порядка уплаты авансовых платежей. ФНС привела даже рекомендуемую форму такого сообщенияприложение № 1 к Письму ФНС России от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2894@;
  • если у организации есть обособленные подразделения (ОП) на территориях, подведомственных другим инспекциям, — направить в эти инспекции электронное информационное сообщение об изменении с 1 января 2011 г. порядка уплаты авансовых платежей.

После получения такого сообщения инспекции по месту нахождения ОП (ответственных ОП) должны сторнировать начисленные в I квартале 2011 г. суммы ежемесячных авансов.

В-четвертых, налоговая служба разъяснила, что организациям, перешедшим с 2011 г. на уплату квартальных авансовых платежей, надо поставить прочерки в декларации за I квартал 2011 г.:

  • по строкам 210—230 листа 02 (в них отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период);
  • по строке 080 «Начислено налога в бюджет субъекта РФ» приложения № 5 к листу 02.

В-пятых, ФНС обратила внимание на то, что независимо от своего права на квартальную уплату авансовых платежей организация может заплатить налог на прибыль досрочноп. 1 ст. 45 НК РФ.

ВЫВОД

Те организации, которые заранее сообщили в инспекцию о том, что они будут платить в 2011 г. только квартальные авансовые платежи, облегчили жизнь и себе, и инспекторам.

А тем организациям, которые не побеспокоились об этом заранее, поможет налоговая служба: уведомит их о праве не платить ежемесячные авансы и сторнирует начисления в I квартале. Такая ситуация радует.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Отпуска 2021
АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Будете ли вы получать субсидию на трудоустройство безработных?
Да, уже подали заявление
Да, уже приняли на работу тех, кого направил центр занятости
Нет, поскольку не удовлетворяем всем условиям программы
Нет, опасаемся, что придется возвращать субсидию
Нет, у нас нет вакансий
А что это за субсидия?
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

5.5%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Яндекс.ДзенЮ-Софт
Содержание
Нужное