Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 апреля 2011 г.

Содержание журнала № 8 за 2011 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев

В наше время свое помещение для многих организаций — недоступная роскошь. Вот и прибегают они к аренде. Кроме арендной платы, арендатор, как правило, оплачивает еще и коммунальные услуги. В статье речь пойдет о том, что нужно сделать упрощенцу-арендатору (естественно, с объектом «доходы минус расходы»), чтобы учет коммунальных платежей в расходах не обернулся налоговыми проблемами.

Арендатор может оплачивать коммунальные услуги по-разному. Все зависит от того, как оформлены его отношения с арендодателем. Основные варианты, примерные формулировки, которые можно использовать в договорах, а также виды налоговых расходов, которые появятся в каждом случае, приведены в таблице. Отдельный столбец посвящен документам (помимо платежныхп. 2 ст. 346.17 НК РФ), которыми можно будет подтвердить обоснованность учета коммунальных платежей в расходахп. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ.

Вариант оплаты коммунальных услуг Примерные записи об оплате коммунальных услуг в договорах Вид расходов, в составе которых учитываются затраты на коммунальные услуги Документы
Коммунальные платежи включаются в состав арендной платы
Коммунальные платежи — фиксированная часть арендной платы Из договора аренды:
«Арендная плата устанавливается в размере ___ руб., в том числе НДС ___ руб., за месяц и включает стоимость потребляемых Арендатором коммунальных услуг»
Арендные платежиподп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
  • договор аренды
  • счет арендодателя на арендную плату (если его выставление предусмотрено договором аренды)
Коммунальные платежи — переменная часть арендной платы Из договора аренды:
«Арендная плата устанавливается в виде фиксированного платежа в размере ___ руб., в том числе НДС ___ руб., за месяц и переменного платежа в размере стоимости коммунальных услуг, потребленных Арендатором за этот период. Сумма переменного платежа определяется на основании счетов коммунальных служб пропорционально занимаемой Арендатором площади и уплачивается на основании счета, выставляемого Арендодателем с приложением копий счетов коммунальных служб»*
Арендные платежиподп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
  • договор аренды
  • счет арендодателя на арендную плату
  • ко­пии счетов коммунальных служб
Коммунальные платежи уплачиваются отдельно от арендной платы
Коммунальные платежи уплачиваются арендодателю по его счету Из договора аренды:
«Арендная плата устанавливается в размере ___ руб., в том числе НДС ___ руб., за месяц. Арендатор обязан компенсировать Арендодателю стоимость коммунальных услуг, потребленных Арендатором за этот период. Соответствующая сумма определяется на основании счетов коммунальных служб пропорционально занимаемой Арендатором площади и уплачивается на основании счета, выставляемого Арендодателем с приложением копий счетов коммунальных служб»*
Материальные расходыподп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ
  • договор аренды
  • счет арендодателя на коммунальные платежи
  • ко­пии счетов коммунальных служб
Коммунальные платежи уплачиваются арендодателю по посредническому договору Из агентского договора с арендодателем:
«Агент обязуется:
  • заключать договоры с поставщиками коммунальных услуг: в целях обеспечения электричеством, отоплением, водоснабжением помещения, арендуемого Принципалом по договору аренды № ___ от ________ ;
  • перечислять указанным организациям принятые у Принципала денежные средства в качестве оплаты оказанных ими услуг;
  • не позднее чем через ___ дней после окончания каждого месяца направлять Принципалу отчет о выполнении поручения, предусмотренного настоящим Договором.
    Принципал обязан выплачивать Агенту вознаграждение за совершенные по настоящему Договору действия в размере ___ руб. в месяц»
Материальные расходыподп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ

 

Вознаграждение посреднику учитывается в расходах как выплаты комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам порученияподп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
  • договор аренды
  • посреднический договор с арендодателем
  • счет посредника на коммунальные платежи
  • от­чет посредникаст. 974, ст. 999, ст. 1008 ГК РФ
  • ко­пии счетов коммунальных служб
Коммунальные платежи уплачиваются поставщикам коммунальных услуг Арендатор сам заключает договор с поставщиками коммунальных услугст. 539, ст. 548 ГК РФ Материальные расходыподп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ
  • договор аренды
  • договоры с поставщиками коммунальных услуг
  • сче­та поставщиков

* Объем потребленных арендатором услуг может определяться по отдельным счетчикам, пропорционально арендуемой площади, в процентных долях расходов на коммунальные услуги (например, 40% расходов на электроэнергию).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
ЦБ хочет ввести новый способ перечисления зарплаты: по номеру телефона работника в рамках системы быстрых платежей. Будет ли удобен такой способ бухгалтерам?
Да, отлично
Нам все равно как перечислять зарплату
Очередная странная идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

Получите демодоступ и продолжите чтение статьи
На 5 дней вам будут доступны

Все номера журнала «Главная книга»

Приложение «Бухгалтерские семинары

Сервис «Типовые ситуации»

Календарь бухгалтера

Получить демодоступ