Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 мая 2012 г.

Содержание журнала № 11 за 2012 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы

C каждым годом число предпринимателей, применяющих упрощенку на основе патента, растет. Главная прелесть этого режима в том, что налоговая нагрузка по нему небольшая. Нужно лишь оплатить патент и заплатить страховые взносы во внебюджетные фонды. При этом стоимость патента можно уменьшить на страховые взносып. 10 ст. 346.25.1 НК РФ.

Но вот незадача — есть разногласия с налоговиками по вопросу, на какую сумму взносов может быть уменьшена стоимость патента. Они возникли из-за того, что из гл. 26.2 НК РФ, посвященной УСНО, непонятно, распространяются ли нормы, касающиеся «доходной» упрощенкип. 3 ст. 346.21 НК РФ, на патентную УСНО. Посмотрим, какие мнения существуют по этому поводу и на какое из них стоит ориентироваться. Сразу скажем, что проблема возникает, если у предпринимателя есть работники.

Если у предпринимателя нет наемных работников

Предприниматели без работников, применяющие УСНО с объектом обложения «доходы», с этого года могут уменьшить налог на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себяп. 3 ст. 346.21 НК РФ. Минфин и ФНС, как и ранее, распространяют эту норму еще и на патентных упрощенцев, поскольку, по их мнению, УСНО на патенте — это разновидность обычной упрощенкиПисьма ФНС от 19.03.2012 № ЕД-4-3/4543@; Минфина от 27.02.2012 № 03-11-09/10.

Сумма страховых взносов, которую в 2012 г. предприниматель должен заплатить за себя, составляет 17 208,25 руб. (4611 руб. х 12 мес. х 31,1%). Это значит, что при стоимости годового патента не более 25 812,38 руб. (17 208,25 руб. / 2/3) от уплаты второго платежа предприниматель освобожденп. 10 ст. 346.25.1 НК РФ; ч. 2 ст. 16 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Поскольку сумма взносов будет равна 2/3 стоимости патента.

Кстати, если говорить о «ценах» на патент, то, судя по региональным законам, большинство патентных видов деятельности вполне укладываются в указанное значение.

Если же ваш патент стоит больше, то второго платежа не избежать.

Если у предпринимателя работники есть

Новая норма об уменьшении налога при УСНО на взносы без ограничений на предпринимателей-работодателей не распространяется. И Минфин ранее неоднократно говорил, что применяющие УСНО на патенте могут уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов не более чем на 50%Письма Минфина от 20.12.2010 № 03-11-11/322, от 26.12.2008 № 03-11-02/162. С вопросом, не изменилась ли позиция Минфина, мы обратились к специалистам ведомства.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

УСНО на основе патента является разновидностью обычной УСНО. А стоимость патента является налогом, взимаемым в связи с применением данного режима налогообложения. Об том, в частности, говорится в п. 2 ст. 56 «Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации» Бюджетного кодекса РФ. Поэтому оставшаяся часть стоимости патента, как оставшаяся часть налога, не может быть уменьшена более чем на 50%, если предприниматель делает выплаты физическим лицам и уплачивает в связи с этим страховые взносып. 3 ст. 346.21 НК РФ.

При определении ограничения в размере 50% стоимости патента у предпринимателя учитываются страховые взносы как за самого себя, так и за наемных работников.

Таким образом, для тех упрощенцев, у которых есть работники, ничего не изменилось.

Однако суды приходят к выводу, что упрощенцы, у которых есть работники, могут уменьшить стоимость патента на сумму всех страховых взносов как за себя, так и за работников — без ограничений. По их мнению, нормы для упрощенцев «на доходах» и для ведущих деятельность по патенту — это совершенно разные вещи. И если в статье об уменьшении стоимости патента ничего не сказано о 50%-м лимите, значит, его и нетПостановления ФАС УО от 30.08.2011 № Ф09-5069/11; ФАС ЦО от 25.11.2011 № А68-1304/2011; ФАС МО от 08.12.2011 № А40-36137/11-140-159.

Следовать такой позиции, конечно, выгодно. Ведь даже если предприниматель возьмет к себе на работу только одного человека, будет платить ему минимальную зарплату и будет заниматься, например, ремонтом обуви, по которому применяется тариф страховых взносов 20%п. 8 ч. 1, ч. 1.4, 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, второй платеж по патенту будет значительно меньше либо его не будет вообще.

Но понятно, что налоговики выступают против такого подхода. И в перспективе дело может дойти и до суда. Поэтому прежде всего нужно понять, сколько вы выиграете, если уменьшите стоимость патента на все начисленные страховые взносы. А выиграете вы максимум 1/6 стоимости патента (2/3 стоимости патента – 1/2 стоимости патента).

При получении нескольких патентов, по мнению Минфина, предприниматель должен распределять сумму страховых взносов, уплаченных за работников, занятых в разных видах деятельности, и уменьшать стоимость каждого патента на свою частьПисьмо Минфина от 22.02.2012 № 03-11-11/55.

***

В большинстве своем стоимость патентов невелика. И судиться из-за нескольких тысяч, а может, и сотен рублей вряд ли нужно. Но если вы решитесь пойти доказывать свою правоту в суд, то стоит ознакомиться с судебной практикой в вашем федеральном округе. По крайней мере, ФАС Московского, Центрального и Уральского округов уже выносили решения в пользу налогоплательщиков по данному вопросу.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Взносы ИП
ПОЛЕЗНОЕ
КОРОНАВИРУС
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
По каким тарифам вы платите страховые взносы?
По пониженным как субъект МСП (15%)
По пониженным как IT – компания (7,6%)
По пониженным как некоммерческая организация на УСН (20%)
По пониженным как другой страхователь (ст. 427 НК)
По общим тарифам (30%)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Демодоступ_КоронавирусЮ-Софт
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное