Правильно составляем полугодовую отчетность в ПФР | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июня 2012 г.

Содержание журнала № 13 за 2012 г.
На вопросы отвечали эксперты ГК Н.Г. Бугаева, Л.А. Елина, Е.А. Шаронова

Правильно составляем полугодовую отчетность в ПФР

Совсем недавно изменились некоторые формы отчетности в ПФР. Меняются и алгоритмы проверки отчетов, которые используют отделения Пенсионного фонда. И у многих возникают сложности со сдачей отчетов РСВ-1 и персонифицированной отчетности.

Их решению и была посвящена наша интернет-конференция, проведенная на сайте компании «КонсультантПлюс». Сейчас вашему вниманию представляется первая часть отчета по ней.

РСВ-1 и бухучет: «копеечные» расхождения

Участник Нина Мих

Как теперь перечислять страховые взносы: в целых рублях или рублях и копейках?

: По Закону № 212-ФЗ определять суммы взносов, подлежащие уплате в бюджет ПФР, нужно в целых рублях в соответствии с обычными правилами округления: суммы менее 50 коп. отбрасываются, суммы в 50 коп. и более округляются до полного рубляч. 7 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В то же время при округлении по приведенным правилам суммы менее 50 коп. уплачено будет меньше взносов, чем начислено и отражено в расчете РСВ-1, пусть всего лишь на несколько копеек. Оштрафовать за это вас не могут, так как вы действовали в соответствии с Законом № 212-ФЗ. Но пени на «копеечные» недоимки программа в ПФР все равно автоматом начислит, хотя это, конечно, неправильно.

Если вы хотите избежать возникновения разниц между начисленными и уплаченными взносами, можно платить взносы в рублях с копейками, не округляя суммы менее 50 коп.

Участник ЛИПКА1

В РСВ-1 «входные» суммы на начало I квартала мы указали в целых рублях — без копеек, а показатели всех остальных строк — с копейками. Теперь у нас не идут цифры в РСВ-1 и в бухучете. Куда эту разницу по взносам отнести?

: Если вам очень мешают эти расхождения, вы можете списать их на счет 91 «Прочие доходы и расходы» или на счет 99 «Прибыли или убытки» в конце года (хотя в учете-то как раз все суммы отражены правильно). Так раньше делали некоторые бухгалтеры после прохождения сверки с ПФР. Проблема расхождения показателей в расчете РСВ-1 и бухучете актуальна давно. Ведь раньше РСВ-1 нужно было заполнять в рублях, а начислялись взносы, как и сейчас, в рублях и копейках. Практически у всех страхователей к концу года накапливалась либо «переплата», либо «недоимка», хотя ни тем ни другим эти расхождения не являются. В итоге многим бухгалтерам было проще «доначислить» взносы в бухучете.

Участник Romantica

Как правильно заполнять формы РСВ и СЗВ-6-1? Взносы уплачиваем в целых рублях и показываем это в РСВ-1, в СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 начислено-уплачено в копейках. Когда сверяем суммы уплаченных взносов в АДВ-6-2 и строке 140 расчета РСВ-1, они расходятся на копейки, так как уплата в целых рублях. Как правильно сделать отчет — подгонять?

: С этого года РСВ-1 заполняется в рублях и копейкахутв. Приказом Минздравсоцразвития от 15.03.2012 № 232н, а формы персонифицированной отчетности так заполнялись и ранее. Однако платить взносы по-прежнему нужно в целых рубляхч. 7 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Единственный вариант, чтобы цифры везде сходились, — отражать в отчетности и уплачивать взносы с копейками (тогда у вас не вылезет даже «копеечная» недоимка по данным ПФР).

Имейте в виду, что проверочные программы допускают расхождения между показателями строки 140 раздела 1 РСВ-1 и аналогичными показателями в АДВ-6-2. Причем сумма уплаченных взносов по АДВ-6-2 сравнивается с суммой уплаченных взносов по РСВ-1, рассчитанной по определенной формуле, а не конкретно с показателем строки 140 раздела 1. Расхождение суммы начисленных или уплаченных взносов на страховую или накопительную часть пенсии может быть в пределах 0,5 руб. на каждую категорию застрахованных лиц, включенных в опись АДВ-6-2разд. 3 Правил проверки документов персонифицированного учета, представляемых в электронной форме к Информационному сообщению ПФР от 20.12.2011. Поэтому если разница невелика, вам, возможно, не стоит ничего подгонять.

Участник ТНМ

Расхождение сальдо на 01.01.2012 в РСВ-1 и ИС из-за округлений за прошлые годы накопилось больше 1 руб. Как это исправить?

: Если проверочная программа данное расхождение пропускает, то проблем со сдачей отчетности не должно быть. И в прошлом году некоторые отделения ПФР нормально принимали отчетность с разницами в пределах 3 руб. В персонифицированной отчетности за 2010—2011 г. сведения точнее, чем в расчете РСВ-1. Их, как правило, формирует программа, и значения указываются с точностью до копейки. Поэтому, чтобы нивелировать разницу, проще подогнать цифры в РСВ-1, а точнее — подправить суммы начисленных взносов за любой месяц (графы 4—6 раздела 2) в диапазоне +1 или -1 рубль.

Участник Василиса25

В 2010—2011 гг. мы платили взносы в рублях и копейках. В индивидуальных сведениях также указывали уплаченные взносы с точностью до копеек. А в отчете РСВ-1 их отражали в рублях. Из-за чего возникла нестыковка между РСВ-1 и персонифицированной отчетностью: мы вынуждены были показать начисления на 74 коп. больше фактически начисленных. Хотя на самом деле ни переплаты, ни недоимки нет ни копейки. Как откорректировать начисления в РСВ-1?

: Чтобы избавиться от висящей на вас недоимки 74 коп., проще всего заплатить эту сумму. В РСВ-1 они отразятся в числе уплаченных взносов в одной из строк — 141, 142 или 143, а также в строке 145 раздела 1, в которую попадают суммы, уплаченные за предыдущие расчетные периоды.

При таком подходе у вас не будут совпадать сведения в РСВ-1 и ИС. Но такие небольшие расхождения в отчетности допустимы.

Взносы с выплат, превышающих предельную базу

Участник Расчетчик

Начисленные суммы страховых взносов должны указываться в индивидуальных сведениях, только если они начислены с выплат не свыше 512 000 руб. на человека. Однако по техническим причинам при сдаче персонифицированной отчетности за I квартал сотрудники отделения ПФР заставляли полностью распределять в ИС уплаченные суммы взносов, в том числе и начисленные с выплат свыше 512 000 руб. на человека. Нужно ли так делать при сдаче отчетности за полугодие?

: Действительно, в форме СЗВ-6-1 страховые взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии указываются в сумме, начисленной с базы по страховым взносам, но не более чем с предельно облагаемойп. 71 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п. Следовательно, и в форме СЗВ-6-2 указываются взносы, начисленные с базы, не превышающей 512 000 руб. Ведь суммы страховых взносов, уплаченные организацией с выплат свыше 512 000 руб. (по тарифу 10%), являются солидарной частью тарифа, и поэтому они не отражаются в лицевых счетах застрахованных лиц и не участвуют в формировании расчетного пенсионного капитала для назначения пенсиип. 1 ст. 3 Закона от 03.12.2011 № 379-ФЗ.

Таким образом, «солидарные» взносы с выплат, превышающих 512 000 руб., указываются только в строке 252 раздела 2 формы РСВ-1 ПФР. Ваше отделение ПФР неправильно настаивало на том, что уплаченные суммы взносов надо полностью распределять в индивидуальные сведения работников (формы СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2).

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРЫГОВА Ольга Игоревна
ПРЫГОВА Ольга Игоревна
Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

Требования полностью распределять уплаченные суммы взносов в индивидуальные сведения неправомерны. К примеру, московское Отделение ПФР таких требований не выдвигает.

Адресные ошибки: ориентироваться на КЛАДР, а не на прописку

Участник Калинина Ирина

Отчет отправлен в электронной форме. Выявлены ошибки в адресах работников: согласно КЛАДРу ПФР Томилино является не ПГТ, а РП, г. Беднодемьяновск не существует. Отчетность не принята. Правомерны ли действия ПФР?

: Ваше отделение действовало в соответствии с официальной позицией ПФРИнформационное сообщение ПФР от 20.12.2011. Адрес, указанный в персонифицированной отчетности, должен соответствовать адресу в КЛАДРеп. 4.16 Информационного сообщения ПФР от 20.12.2011. Чтобы успешно сдать отчетность, вам надо исправить свою ошибку и пересдать отчетность в ПФР. Объясним почему.

1. Город Беднодемьяновск в 2005 г. переименован в г. СпасскЗакон от 12.10.2005 № 128-ФЗ. Очевидно, в паспорте вашего работника штамп о регистрации проставлен до этой даты. Поэтому там указано старое название города — г. Беднодемьяновск. Но города с таким названием больше нет — ни в реальности, ни в КЛАДРе.

2. Также с 2005 г. есть муниципальное образование ГП (городское поселение) Томилино и населенный пункт РП (рабочий поселок) Томилиноп. 5 ст. 1, ст. 6 Закона Московской области от 28.02.2005 № 81/2005-ОЗ. Именно населенный пункт (РП Томилино) присутствует в КЛАДРе. Указанного вами ПГТ Томилино в КЛАДРе нет.

Перевод работника в филиал

Участник Марин_а

Сотрудники переведены из головного подразделения в новые филиалы организации. Как быть с отчетностью в ПФР (РСВ-1 и персонифицированный учет)?

: Если филиал (обособленное подразделение), в который переведены работники из головного подразделения (ГП), не имеет отдельного баланса, расчетного счета или не начисляет выплат работникам, то платить страховые взносы и сдавать отчетность в ПФР по работникам такого ОП организация будет по месту своего нахожденияПисьмо Минздравсоцразвития от 09.03.2010 № 492-19. Этот вариант — самый простой. Никаких сложностей с отчетностью при нем не возникает.

Вероятно, ваше новое ОП само отчитывается в отделение ПФР и платит взносыч. 11 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В таком случае вы должны учесть, что у работников, переведенных из ГП в новое ОП, страхователь не меняется (организация остается прежней). Следовательно, при расчете облагаемой базы нужно учитывать суммы, которые им начислили все подразделения организации с начала календарного годаПисьмо Минздравсоцразвития от 12.03.2010 № 551-19.

По итогам отчетного периода получится, что часть выплат начислена в ГП, а другая часть — в ОП. При этом в расчетах РСВ-1, которые будет оформлять новое подразделение, нужно указать только те выплаты, которые были сделаны именно этим подразделением.

То же самое относится и к персонифицированной отчетности — каждое ОП (как ГП, так и новое ОП) отражает в формах СЗВ на каждого переведенного работника только те суммы взносов, которые само ему начислило/за него заплатило. Информация о выплатах, начисленных работнику в одном ОП, попадет в отчетность этого подразделения; информация о доходах, начисленных в другом ОП, — в отчетность другого ОП.

А вот для определения лимита, после достижения которого выплаты работникам облагаются только пенсионными взносами по солидарному тарифу 10% (512 000 руб.), нужно учитывать выплаты в его пользу по всем подразделениям организациич. 4, 5 ст. 8, ч. 1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; Постановление Правительства от 24.11.2011 № 974.

Исходя из всех этих сумм будет рассчитываться размер страховых взносов, которые будут уплачены новым ОП.

Чтобы у нового обособленного подразделения были все необходимые сведения по выплатам работникам, перешедшим из головного подразделения, рекомендуем бухгалтерии ГП передать в ОП копию карточки индивидуального учета на переведенных сотрудников.

Если сотрудники ПФР из отчетности нового подразделения увидят, что с доходов работников вы недоначисляете взносы, у них могут возникнуть вопросы. Предвосхитить их можно, добавив к отчетности пояснительную записку. Но такой обязанности у вас нет.

Корректировка сведений персонифицированного учета

Участник KIE

В 2010—2011 гг. мы не подавали персональные сведения на женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до 3 лет.
В 2012 г. в дополнительных сведениях форм СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 появился код «ДЛДЕТИ», который действует с 2010 г. Полные пакеты документов за предыдущие отчетные периоды (все индивидуальные сведения + РСВ-1) отделения ПФР принимать отказываются. Каким образом представить их сейчас?

: Поскольку вы вообще не подавали исходные сведения за 2010—2011 гг. на женщин, находящихся в отпуске по уходу за детьми, их можно представить отдельной пачкой. Рекомендуем вам сдать не поданные ранее исходные сведения в ходе отчетной кампании за I полугодие одновременно с представлением пакета текущей отчетности. Поскольку ваши сотрудницы были в отпуске целый календарный год, эти исходные сведения будут нулевые (ведь облагаемых взносами выплат не было). Расчет по форме РСВ-1 должен быть единый как на индивидуальные сведения за прошлые годы (нулевые), так и на текущие (вашу обычную персонифицированную отчетность).

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

До 01.01.2012 требовалось представление сведений с указанием кода «ДЕТИ» для женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком как в возрасте до полутора лет, так и в период от полутора до 3 лет. И хотя теперь в Инструкции, утвержденной Постановлением № 192п, и сказано, что параметр «ДЛДЕТИ» действует с 01.01.2010, корректировка ранее представленных сведений с указанием кода «ДЕТИ» для женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до 3 лет, не требуется.

ПРЫГОВА Ольга Игоревна
ПФР

Участник Ирина_p

В первом месяце квартала увольняется сотрудник, отгулявший до этого отпуск авансом. Мы у него удерживаем неотработанные отпускные, сумма дохода — отрицательная. Сотрудники ПФР советуют сдать корректировку за предыдущий квартал. Как именно? В отчет за текущий квартал вставляется корректирующая форма за предыдущий квартал по сотруднику, а в АДВ-6-2 указывается отрицательная сумма доначислений? И надо ли делать корректирующую РСВ-1 за предыдущий период? Среди специалистов ПФР нет единого мнения. И почему нельзя исправить ошибку сразу, как обнаружили, а надо ждать конца квартала?

: Специалисты Пенсионного фонда рекомендуют в этом случае такую же схему корректировки ИС, как и при выявлении ошибок.

ШАГ 1. Сформируйте корректирующие сведения по формам СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 за период, в котором работнику был предоставлен отпускп. 71 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п; Письмо ПФР от 18.05.2011 № 08-26/5320. При этом корректировать нужно только начисленные взносы в ПФР.

ШАГ 2. Корректирующие СЗВ-6-1 (СЗВ-6-2) представьте в ПФР вместе с текущими (исходными) сведениями персонифицированного учета за отчетный период, в котором произведено удержание неотработанных отпускных с работника (то есть за квартал увольнения).

ШАГ 3. В АДВ-6-2, составленной по итогам квартала, в котором работник уволился, укажите отрицательную сумму доначислений по страховым взносам. При этом итоговая сумма, указанная в форме АДВ-6-2, должна быть равна сумме, указанной в последнем расчете по форме РСВ-1, представленном в ПФР за тот же квартал.

Необходимости во внесении изменений в ранее представленный расчет РСВ-1 нет. Ведь в вашем случае никакой ошибки не было допущено. Вы правильно начислили страховые взносы с отпускных, выплаченных своему сотруднику. Корректировка взносов необходима из-за того, что уволившийся работник вынужден вернуть полученные авансом отпускные (в части, относящейся к «незаработанному» отпуску)ст. 137 ТК РФ.

А дожидаться конца квартала приходится потому, что персонифицированную отчетность, в том числе и корректирующую, надо представлять одновременно с расчетом РСВ-1 по итогам отчетного кварталап. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

***

В следующем номере читайте вторую часть отчета о проведенной интернет-конференции. Из нее вы узнаете, в частности, ответ на вопрос «Что делать, если не удается отправить в ПФР отчет в электронном виде?».

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отчетность в ПФР / отчетность в ФСС»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Взносы ИП
ПОЛЕЗНОЕ
КОРОНАВИРУС
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
По каким тарифам вы платите страховые взносы?
По пониженным как субъект МСП (15%)
По пониженным как IT – компания (7,6%)
По пониженным как некоммерческая организация на УСН (20%)
По пониженным как другой страхователь (ст. 427 НК)
По общим тарифам (30%)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Электронные трудовые книжкиЮ-Софт
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное