Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июня 2012 г.

Содержание журнала № 13 за 2012 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС

В конце прошлого года ФНС разместила на своем сайте список «характерных нарушений законодательства о налогах и сборах». Конечно, во благо организаций и предпринимателей, чтобы они правильно вели свой налоговый учет. Предлагаем вам ознакомиться с наиболее часто встречающимися нарушениями, допускаемыми упрощенцами.

Для «доходно-расходных» упрощенцев

Помимо того что упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» периодически забывают платить минимальный налог в размере 1% от суммы доходов (если налог, рассчитанный по обычным правилам, оказывается меньше)п. 6 ст. 346.18 НК РФ, они неправомерно включают в расходы некоторые виды затрат.

Суммы, уплаченные в погашение кредитов. Полученные кредиты упрощенец не включает в доходыподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, поэтому и суммы погашенных кредитов в расходах не нужно признавать.

Стоимость земельных участков, приобретенных строительными организациями. Ее включают в расходы по старой памяти, хотя нормы, разрешающей это делать, в НК нет уже более 5 лет. Признать в расходах можно стоимость только того имущества, которое используется в предпринимательской деятельности и является амортизируемымп. 4 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Земля амортизируемым имуществом не признаетсяп. 2 ст. 256 НК РФ. Поэтому учитывать в расходах ее стоимость нельзяПисьма Минфина от 30.06.2011 № 03-11-06/2/101; от 15.04.2009 № 03-11-06/2/65.

Хотя, если вы купили землю с целью перепродажи, ее покупную стоимость можно списать в расходы как стоимость товаровп. 3 ст. 38, подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 08.04.2011 № 03-11-06/2/46. В то же время следует иметь в виду, что, если вы купили участок и провели на нем какие-то работы (например, по его выравниванию), учесть их стоимость в расходах не получитсяПисьмо Минфина от 08.06.2011 № 03-11-06/2/91. Поскольку в главе НК РФ, посвященной упрощенке, увеличение стоимости товаров на сумму предпродажных затрат компании не предусмотрено.

Суммы уплаченных штрафов. В перечне расходов они не поименованы, и упрощенцы уменьшить на них свои доходы не могут. Об этом много лет назад говорил МинфинПисьмо Минфина от 24.08.2004 № 03-03-01-04/1/4, и суды в своих решениях его поддерживают. Причем речь идет о любых штрафах: и за неисполнение договорных обязательствп. 1 ст. 330 ГК РФ; Постановление ФАС ПО от 07.05.2010 № А65-27157/2008, и уплачиваемых в бюджет по «распоряжению» государственного органа, например ГИБДДПостановление ФАС ЦО от 05.03.2010 № А35-3674/07-С21.

Стоимость периодических изданий. Минфин еще в 2009 г. разъяснил, что подписку на периодику упрощенец в расходы включать не долженПисьмо Минфина от 10.08.2009 № 03-11-06/2/151. Как видим, налоговики с ним солидарны. Однажды и суд поддержал эту точку зренияПостановление ФАС УО от 11.01.2007 № Ф09-11283/06-С3, указав, что целевой направленности затрат недостаточно, если конкретный вид расхода не поименован в закрытом списке.

Другие же суды приходили к выводу, что если производственная необходимость периодики очевидна, то ее стоимость можно учесть в составе материальных расходовподп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Постановления ФАС ПО от 30.10.2008 № А65-1419/2008; ФАС ЗСО от 22.01.2007 № Ф04-8976/2006(29957-А67-40). Правда, последнее судебное решение по этому поводу вынесено аж в 2008 г. Видимо, не того масштаба этот расход, чтобы из-за него в суд идти.

Для «доходных» упрощенцев

Как выяснили налоговики, упрощенцы с объектом налогообложения «доходы» нередко уменьшают сумму налога на еще не уплаченные страховые взносы. Либо на сумму уплаченных взносов, но более чем на 50%. Хотя оба этих условия прямо прописаны в НКп. 3 ст. 346.21 НК РФ.

Для всех упрощенцев

Кроме перечисленных ошибок, ФНС обращает внимание на то, что организации и предприниматели нередко пытаются применять упрощенку, не соблюдая при этом необходимые условия (например, если средняя численность работников организации превышает 100 человекп. 3 ст. 346.12 НК РФ). Также налоговики отметили как отдельную проблему использование схем дробления бизнеса для «необоснованного применения специальных налоговых режимов», в том числе УСНО. Но если есть возможность доказать экономическую целесообразность такого дробления, то бояться возможных претензий со стороны проверяющих не стоит.

***

В заключение отметим, что упрощенцам, как и всем остальным налогоплательщикам, в своей деятельности стоит учитывать позиции по тем или иным вопросам не только налоговиков, но и ВАС. К примеру, недавно суд вынес Постановление о том, что если упрощенец (подрядчик) получил средства целевого финансирования в оплату своих работ не из бюджета, а от государственного учреждения (заказчика) и использовал их по назначению, определенному источником финансирования, то упрощенец должен учесть в доходах полученные суммы, несмотря на их бюджетное «происхождение»Постановление Президиума ВАС от 29.05.2012 № 244/12. Следовательно, другим упрощенцам в аналогичной ситуации спорить с налоговиками уже не имеет смысла.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Дивидендные вопросы
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как вы думаете, будет ли повторно введена массовая самоизоляция?
Да, по всей России
Да, но лишь в некоторых регионах
Нет
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектДемодоступ_Коронавирус
Содержание
Нужное