Встречная проверка: бабка за дедку, дедка за репку | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июля 2012 г.

Содержание журнала № 14 за 2012 г.
А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

Встречная проверка: бабка за дедку, дедка за репку

Что грозит за непредставление налоговикам информации о цепочке контрагентов в рамках встречной проверки

Вы поставили своему контрагенту товар. А налоговики, проверяя этого контрагента, запросили у вас в рамках встречной проверкист. 93.1 НК РФ не только документы, подтверждающие взаимоотношения с ним, но и сведения о том, у кого вы сами приобрели данный товар. Ситуация вам знакома? С подобными требованиями сталкиваются многие бухгалтеры. Мы расскажем, зачем налоговикам эта информация и имеют ли они право истребовать ее у вас.

Зачем налоговикам нужны эти сведения

Если у инспекторов есть подозрения, что проверяемая организация является участником фиктивных сделок и схем ухода от налогов, они приложат все усилия, чтобы это доказать. Например, налоговики предполагают, что товар покупался не напрямую у производителя, а через посредников (часть из которых не платит налоги) исключительно для того, чтобы увеличить цену его приобретения. Или же товар продвигают по цепочке контрагентов, искусственно завышая цену. А в итоге его покупает та организация, которая была его первичным продавцом. И налоговики, чтобы понять, правы они или нет, пытаются добыть информацию о каждом участнике предполагаемой схемы.

Законны ли требования налоговиков

Контролеры считают, что имеют право требовать что угодно, в том числе и запрашивать информацию о том, у кого был приобретен товар, впоследствии проданный проверяемому налогоплательщику. Ведь в их внутренних регламентах прописано, что о деятельности проверяемой организации свидетельствуют, в числе прочего, документы о реальном происхождении товаров и их движении по цепочке контрагентов.

Схематично это выглядит так.

Схема

Но бухгалтеры с регламентами налоговиков не знакомы, поэтому и возникают между ними трения: бухгалтеры не представляют документы — налоговики штрафуют за этост. 129.1 НК РФ. Оспаривая штраф в суде, можно объяснить непредставление документов следующим образом.

ООО «Ромашка» не представило документы, подтверждающие приобретение товара, который был далее продан ООО «Колокольчик», так как считает, что данные документы не имеют непосредственного отношения к проверяемой организации (ООО «Колокольчик»), а касаются исключительно деятельности ООО «Ромашка». А следовательно, эти документы не влияют на расчет налогов ООО «Колокольчик».

Суды поддерживают организацииПостановления ФАС ВВО от 05.04.2011 № А43-10932/2010; ФАС ДВО от 28.03.2011 № Ф03-930/2011. Однако один суд (правда, дело не касалось оспаривания штрафа) признал за налоговиками право запрашивать документы не только по цепочке контрагентов, но даже и у организаций, не имеющих непосредственного отношения к проверяемому налогоплательщику, но занимающихся аналогичным видом деятельностиПостановление ФАС ВВО от 13.04.2012 № А43-19840/2011.

Налоговики попытаются получить документы и без вашей помощи

Если вы откажетесь представлять интересующие инспекторов документы, у них есть запасной вариант получить их.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Новые коды в платежках
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Пытались ли вы работать подпольно во время «президентских» каникул?
Конечно, все конкуренты так делают, иначе нам не выжить
Опросили клиентов – они не согласны тайно пользоваться нашими услугами
Нет, это опасно и для сотрудников, и для клиентуры
Нет, в нашем бизнесе это невозможно
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

5.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
СплайнДемодоступ_Коронавирус
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет