АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ? | Журнал «Главная книга» | № 21 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 октября 2012 г.

Содержание журнала № 21 за 2012 г.
М.Г. Мошкович, юрист

АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?

Акционерные общества могут выкупать у акционеров собственные акции, чтобы уменьшить уставный капитал (если разрешает устав)п. 1 ст. 72 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ (далее — Закон об АО). Кроме того, они должны сделать это по требованию акционеров, голосовавших против (не участвовавших в голосовании)п. 1 ст. 75 Закона об АО:

  • одобрения крупной сделки, предметом которой является имущество стоимостью более 50% балансовой стоимости активов АО;
  • реорганизации АО;
  • изменений в устав, ограничивающих их права.

Если речь идет об акционере — физическом лице, то у бухгалтера сразу возникает вопрос: выплачивать стоимость акций полностью или за вычетом НДФЛ? Подобная реакция естественна, ведь организации являются налоговыми агентами в отношении большинства доходов, выплачиваемых гражданам, и могут быть оштрафованы за неудержание НДФЛп. 1 ст. 226, ст. 123 НК РФ.

Однако акции — это ценные бумагист. 143 ГК РФ. НДФЛ по операциям с ними исчисляется и уплачивается в особом порядке, который предполагает следующее:

  • <если>гражданин продает акции через посредника (брокера, доверительного управляющего, иное лицо), занимающегося реализацией ценных бумаг гражданина по договору и выплачивающего ему доход, то НДФЛ удерживается и уплачивается посредникомп. 18 ст. 214.1 НК РФ;
  • <если>гражданин продает свои акции без посредников, то налог он уплачивает самостоятельноподп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Поэтому АО никогда не будет налоговым агентом при выкупе размещенных акций у акционеров — физических лицп. 2 ст. 226 НК РФ; Письма Минфина от 11.05.2012 № 03-04-06/0-133; УФНС по г. Москве от 29.11.2011 № 20-14/4/115747@.

***

Таким образом, уплата НДФЛ с сумм, полученных от АО в результате выкупа им собственных акций, — на совести самих физических лиц. Они должны сами определить налоговую базу, подать декларацию и заплатить с этой базы налог по ставке 13%п. 1 ст. 224 НК РФ (нерезиденты — по ставке 30%подп. 5 п. 1 ст. 208, п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом граждане могут предъявить в ИФНС документы, подтверждающие расходы на приобретение, реализацию и хранение акций, с тем, чтобы уменьшить сумму, с которой будет исчисляться налогп. 10 ст. 214.1 НК РФ; Письмо Минфина от 03.09.2012 № 03-04-05/3-1060. Заметим, что такое уменьшение налоговой базы по НДФЛ — это не имущественный вычет, поэтому этим правом могут воспользоваться и нерезидентыпп. 3, 4 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Взносы ИП
ПОЛЕЗНОЕ
КОРОНАВИРУС
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
По каким тарифам вы платите страховые взносы?
По пониженным как субъект МСП (15%)
По пониженным как IT – компания (7,6%)
По пониженным как некоммерческая организация на УСН (20%)
По пониженным как другой страхователь (ст. 427 НК)
По общим тарифам (30%)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Демодоступ_КоронавирусЭлектронные трудовые книжки
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное