Увеличивает ли суммовая разница базу НДС | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 января 2012 г.

Содержание журнала № 3 за 2012 г.
Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Увеличивает ли суммовая разница базу НДС

С 1 октября при цене товара в условных единицах или инвалюте база по НДС в момент отгрузки рассчитывается в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки и при последующей оплате уже не корректируется. Возникающие при этом суммовые разницы в части НДС следует включать во внереализационные доходы или расходып. 4 ст. 153 НК РФ.

Таким образом законодатель попытался решить проблему пересчета НДС в случаях, когда при последующей оплате из-за изменения курса налоговая база становится меньше или больше полученной за товар суммы.

И все же кое-кто опасается, что, несмотря на нововведения, у налоговиков все равно осталась возможность доначислить продавцу НДС, когда оплата получена по более высокому курсу, чем курс ЦБ РФ на дату отгрузки. Ведь положения подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ никто не отменял. А они обязывают увеличивать налоговую базу на полученные от покупателей суммы, связанные с оплатой реализованных товаров. Есть риск, что инспекторы отнесут к этим суммам и возникающую у продавца положительную разницу, решив, что это не противоречит запрету корректировать сформированную в момент отгрузки базу НДС. Дело в том, что при получении сумм, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, корректировки налоговой базы, сформированной за период отгрузки, не происходит. Наоборот, на эти суммы увеличивается база того периода, в котором они получены. НДС с них исчисляют отдельно — по расчетной ставке — и покупателю налог не предъявляютп. 4 ст. 164 НК РФ.

Однако в Минфине заверили, что такие опасения напрасны.

Из авторитетных источников

ВИХЛЯЕВА Елена Николаевна
ВИХЛЯЕВА Елена Николаевна
Советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Принимая во внимание предусмотренный п. 4 ст. 153 НК РФ порядок, норма подп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса не применяется в случае, если из-за изменения курса продавец после отгрузки получает оплату в сумме большей, чем та, что была определена на день отгрузки. При проведении мероприятий налогового контроля налоговые органы не должны выставлять продавцу требования о включении в налоговую базу по НДС полученной им суммы положительной разницы.

***

Как видим, в Минфине настроены позитивно. Остается надеяться, что и налоговики на местах станут руководствоваться этой позицией.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Хотели бы вы открыть свое дело?
Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
Да, но мне не хватает знаний
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
У меня уже свое дело
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет Лапина.Экономика и ЖизньПодписка на ГК