Как отражать разницы по ПБУ 18/02, возникшие в учете ОП | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 февраля 2012 г.

Содержание журнала № 5 за 2012 г.
Е.А. Федорцова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Как отражать разницы по ПБУ 18/02, возникшие в учете ОП

Как известно, из-за различного порядка признания расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете возникают постоянные или временные разницы по ПБУ 18/02п. 3 ПБУ 18/02. И как их следует отражать, в принципе уже все разобрались. А как быть, если у организации есть обособленные подразделения (далее — ОП)? Кто должен учитывать и отражать разницы по операциям ОП: ОП или только сама организация (головной офис)?

Кто отражает разницы

Понятно, что, если при наличии ОП учет ведется централизованно, то есть финансовый результат деятельности ОП формирует головной офис, он же и посчитает все разницы.

Вопросы возникают в тех случаях, когда ОП самостоятельно определяет финансовый результат своей деятельности. В этом случае ОП формирует свой бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, ведет регистры налогового учета в части «своих» доходов и расходов. Какую отчетность, когда и в каком виде составлять вашему ОП, решать вам. Потому что пользователем этой отчетности является только головной офис. И, как правило, его задача — сделать формат этой отчетности максимально близким к отчетности всей организации. Тогда свести отчетность ОП и головного офиса воедино будет легко.

В дальнейшем мы будем говорить о формах отчетности ОП исходя из того, что ОП применяет формы, повторяющие формы отчетности организации.

А если подразделений «с разницами» у вас не одно, а десять? Тогда целесообразно установить в учетной политике, что фиксировать эти разницы должно ОП. А дальше необходимо решить, каким образом оно передаст эту информацию в головной офис.

Как отражать разницы

Мы предложим три способа учета, вы можете выбрать один из них и закрепить его в учетной политике. Или разработать на их основе тот, который будет наиболее удобен вам.

СПОСОБ 1.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Новые коды в платежках
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как вы считаете, режимы самоизоляции, введенные в регионах, принесли свою пользу?
Да, без самоизоляции заболевших было бы значительно больше
Да, но заболевших было бы еще меньше, если б все честно соблюдали правила самоизоляции
Нет
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

5.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Демодоступ_КоронавирусФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет