Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 марта 2012 г.

Содержание журнала № 7 за 2012 г.
На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам

Новые формы НДС-учета вызывают немало вопросов. Поэтому в начале марта мы провели на форуме «КонсультантПлюс» интернет-конференцию «Новые счета-фактуры: все, что вы хотели спросить». Предлагаем вашему вниманию ответы на наиболее интересные вопросы посетителей сайта, а также наших читателей, поступившие в начале года в редакцию.

Новые формы счетов-фактур обязательны со II квартала

Участник amt3

С какого числа действуют новые счета-фактуры?

: Счета-фактуры надо выставлять по новой форме начиная с 01.04.2012пп. 1, 5 ст. 5 НК РФ. До этой даты (в течение I квартала 2012 г.) у каждого налогоплательщика был выбор: составлять счета-фактуры по новым формам или по старым. Такой выбор предоставил Минфин, и налоговая служба его поддержалаПисьма Минфина от 31.01.2012 № 03-07-15/11; ФНС от 01.02.2012 № ЕД-4-3/1547@.

Участник Саша Камин

С какого числа будут штрафовать за выставление счета-фактуры не по новой форме, а также за неведение новых книг и журналов?

: В обязательном порядке счета-фактуры надо выставлять по новой форме начиная с 01.04.2012. С этой же даты по новым формам нужно вести книги покупок и продаж, а также журнал учета счетов-фактурпп. 1, 5 ст. 5 НК РФ; Письма Минфина от 31.01.2012 № 03-07-15/11; ФНС 01.02.2012 № ЕД-4-3/1547@.

Как такового штрафа за выставление счета-фактуры и ведение книги покупок, книги продаж и журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур «не по той форме» нет. Однако налоговый орган может попытаться оштрафовать вас по ст. 120 НК РФ — как за отсутствие счетов-фактур, регистров налогового учета (то есть за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения). Но поскольку счета-фактуры, книги и журналы все же есть, причем все они к налоговым регистрам не относятся, то при желании подобный штраф можно оспорить.

Кроме того, вашим покупателям наверняка откажут в вычете по счетам-фактурам, составленным по старой форме начиная с 01.04.2012. Так что все они будут требовать от вас счет-фактуру по новой форме.

В новых счетах-фактурах можно указывать дополнительную информацию

Участник ГлбухРЦ

В счете-фактуре есть дополнительные реквизиты. Не будет ли такой счет-фактура признан составленным с нарушениями?

: Налоговая служба и Минфин не видят препятствий для вычета НДС по счетам-фактурам, в которых есть дополнительные реквизиты или сведения, не предусмотренные НК РФ и новой формой счета-фактурыПисьма Минфина от 09.02.2012 № 03-07-15/17; ФНС от 26.01.2012 № ЕД-4-3/1193. Главное — чтобы в счете-фактуре были все обязательные реквизиты.

Какие ошибки в счетах-фактурах придется исправить

Участник 150771

Необходимо ли исправлять счет-фактуру в случае обнаружения ошибок:
а) в строке 5 «К платежно-расчетному документу № ____ от __»;
б) в строке 7 «Валюта: наименование, код ____»;
в) в графе 2 «код единицы измерения» и в графе 2а «условное обозначение (национальное)»?

: Критичность ошибки в строке 5 зависит от операции, в связи с которой он выставлен:

а) <если>счет-фактура выставлен на поставку товара, то ошибку в строке 5 «К платежно-расчетному документу № __ от __» можно признать несущественной. Ведь она не мешает идентифицировать покупателя, наименование товара, его стоимость, а также ставку НДС и сумму налогап. 2 ст. 169 НК РФ;

  • <если>счет-фактура выставлен на аванс, то для вычета НДС важна платежкапп. 1, 8 ст. 172 НК РФ.

Ведь если реквизиты платежки не указаны или указаны неверно, то налоговый орган не сможет проверить правильность суммы предоплаты и налога. Значит, ошибку нужно исправить;

б) ошибка в строке 7 «Валюта: наименование, код ______», когда валюта указана неверно, может быть существенной. Это может помешать налоговому органу определить стоимость товара и сумму НДС, предъявляемую покупателю. Так что счет-фактуру нужно исправить. Минфин уже высказался, что покупатели не должны регистрировать в книге покупок счета-фактуры с ошибками в наименовании и коде валютыПисьмо Минфина от 11.03.2012 № 03-07-08/68.

Можно добавить, что вместе с тем у вас есть первичка, составленная в рубляхЗакон от 21.11.96 № 129-ФЗ, которая тоже важна для вычета. Поэтому если счет-фактура рублевый, то даже при неверном указании валюты можно поспорить с отказом в вычете НДС. Но лучше все же исправить счет-фактуру;

в) а вот ошибки в графах 2 «код» и в графе 2а «условное обозначение (национальное) единицы измерения» не препятствуют идентификации наименования товаров, работ или услуг. Поэтому они существенными не являютсяп. 2 ст. 169 НК РФ.

Несущественные ошибки можно не исправлять

Участник tosya19841230

Должны ли мы «гонять» своих поставщиков за каждое мелкое несоответствие порядку заполнения счетов-фактур? К примеру, в счете-фактуре проставлены наименования единиц измерения, которых нет в классификаторе. То же касается и различных прочерков (к примеру, в графе 6 вместо записи «без акциза»). Или можно принимать к вычету НДС по ним?

: Даже если в счете-фактуре допущена ошибка, но она несущественная, это не препятствует вычету НДС по такому счету-фактуре. Такие ошибки даже не нужно исправлятьп. 7 разд. II приложения № 1 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137). Причем это правило распространяется на счета-фактуры, составленные как по новым, так и по старым формамп. 2 ст. 169 НК РФ.

О.А. Чистякова, г. Казань

Наша организация называется согласно учредительным документам «Общество с ограниченной ответственностью “БЛЭР”» (ООО «БЛЭР»). В первичных документах мы иногда пишем «Общество с ограниченной ответственностью “Блэр”» (ООО «Блэр»). К нам обратились наши покупатели с настойчивой просьбой в строках «Продавец» и «Грузоотправитель» счетов-фактур заменить «Блэр» на «БЛЭР». При оформлении документов является ли критичным то, что название организации написано маленькими буквами вместо больших, и будет ли это препятствием для принятия к возмещению НДС?

: Это некритично, поскольку не мешает идентифицировать вашу организацию. Таким образом, и у ваших покупателей не должно быть проблем с вычетом НДС по таким счетам-фактурамп. 2 ст. 169 НК РФ.

На товары, оплаченные в рублях, нужен рублевый счет-фактура

Участник artem6

Правильно ли я понимаю, что если у нас в договоре цена указана в долларах США, то, несмотря на то что оплата идет в рублях, счет-фактуру можно составить в долларах?

: Нет, это неправильно. В Правилах заполнения счета-фактуры прямо сказано, что если товары оплачиваются рублями, то и счет-фактуру надо выставлять в рублях, даже если цена товаров выражена в долларах США, евро, другой иностранной валюте или в так называемых условных единицахподп. «м» п. 1 разд. II приложения № 1 к Постановлению № 1137. Соответственно, все суммы в счете-фактуре должны быть в рублях.

В противном случае покупателю не удастся определить сумму налога, которую он может принять к вычетуПисьмо Минфина от 02.02.2012 № 03-07-11/28. Более того, инспекция может вообще отказать в вычете НДС по «нерублевому» счету-фактуре.

Единицы измерения указывать нужно, только если они есть в ОКЕИ

Участник Natalia E.

Каким образом должны быть заполнены графы 2, 2а и 3 в счете-фактуре, выставленном на услуги, если в Общероссийском классификаторе единиц измерения нет единицы измерения услуг. Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, в которой в графе 2а указано «усл»?

: Графы 2 и 2а следует заполнять при возможности указания единицы измеренияподп. 5, 6 п. 5 ст. 169 НК РФ. В случае отсутствия показателя в этих графах ставится прочерк. В связи с этим при оказании услуг в графах 2 и 2а надо поставить прочеркиподп. «б» п. 2 разд. II приложения № 1 к Постановлению № 1137; п. 3 Письма Минфина от 10.02.2012 № 03-07-09/06. Но даже если в графе 2а написано «усл» — это несущественная ошибка. И следовательно, не может быть основанием для отказа в вычете НДСп. 2 ст. 169 НК РФ.

Участник ГлбухРЦ

Поставщик предоставил нам новый счет-фактуру на продукты питания, в котором в графе 2 стоит прочерк, а в графе 2а указана единица измерения «короб». Допустимо ли такое заполнение?

: Как мы уже сказали, графы 2 и 2а надо заполнять при возможности указания единицы измеренияподп. 5, 6 п. 5 ст. 169 НК РФ; подп. «б» п. 2 разд. II приложения № 1 к Постановлению № 1137. Это подтвердил Минфин в Письме от 10.02.2012 № 03-07-09/06. Однако указание в качестве единицы измерения не существующей в ОКЕИ единицы («короб») не является существенной ошибкой, если цена в графе 4 указана именно за короб, а не за килограмм.

Продавцу можно посоветовать использовать другую схожую единицу измерения, которая есть в ОКЕИ. К примеру, ящик («ящ», код 812) или упаковка («упак», код 778). Также по мере возможности могут применяться весовые единицы измерения — килограммы («кг», код 166), тонны («т», код 168) и прочее.

Основное правило к нумерации: она должна быть единой

Участник Наталья Стексова

На 2011 г. в учетной политике была предусмотрена нумерация счетов-фактур на аванс с префиксом «А». Можно ли в 2012 г. оставить такую же нумерацию для авансовых счетов-фактур и закрепить это в учетной политике?

: Нумерация авансовых, отгрузочных и корректировочных счетов-фактур должна быть единаяподп. «а» п. 1 разд. II приложения № 2 к Постановлению № 1137.

Новые правила предусматривают проставление индексов в номерах счетов-фактур (как обычных, так и корректировочных) только при их выставленииподп. «а» п. 1 разд. II приложения № 1, подп. «а» п. 1 разд. II приложения № 2 к Постановлению № 1137:

  • обособленными подразделениями — через разделительную черту к порядковому номеру им надо указывать цифровой индекс конкретного ОП;
  • участником товарищества или доверительным управляющим.

Никаких других индексов правила не предусматривают. Однако если вы будете проставлять в авансовых счетах-фактурах индекс «А», но при этом нумерация счетов-фактур будет единая, то это нельзя считать существенной ошибкой в заполнении. К примеру, обыкновенный счет-фактура — № 359, следующий за ним авансовый счет-фактура — № 360А. Это можно расценить как дополнительную информацию. Кстати, Минфин не против отражения дополнительных сведений в счетах-фактурахПисьма Минфина от 09.02.2012 № 03-07-15/17; ФНС от 26.01.2012 № ЕД-4-3/1193. Главное — соблюсти единую нумерацию. Это нужно для того, чтобы у проверяющих не возникло сомнений в том, что вы не выставляете счета-фактуры задним числом.

Инна Егорова, г. Москва

Будет ли правомерным принятие к вычету НДС по счету-фактуре с № Т1702-01, где 1702 — это дата выписки, 01 — номер счета-фактуры?

: Как отмечено выше, нумерация счетов-фактур должна быть единаяп. 1 разд. II приложения № 2 к Постановлению № 1137.

В номере счета-фактуры, который вы приводите, заложено, что 01 — это номер счета-фактуры, который выписан 17 февраля. Соответственно, у счета-фактуры, выписанного, например, 19 февраля, может быть номер Т1902-01. Такую нумерацию нельзя признать единой. Продавец, выставивший такой счет-фактуру, нарушает Правила, утвержденные Постановлением № 1137.

Подобную нумерацию нельзя рассматривать и как внесение в счет-фактуру дополнительных реквизитов. А значит, налоговая инспекция может отказать получателю в вычете по такому счету-фактуре.

Вместе с тем законных оснований для отказа в вычете по этой причине нет. Поскольку ошибки в нумерации не помешают идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку и сумму налогап. 2 ст. 169 НК РФ. И в случае когда хозяйственная операция, по которой выставлен счет-фактура, — реальная, покупателя поддерживают и арбитражные судысм., например, Постановления ФАС ЦО от 05.04.2011 № А35-7442/2008; ФАС МО от 20.02.2009 № КА-А40/614-09; ФАС ВСО от 21.10.2008 № А19-15303/05-20-Ф02-5114/08.

Но, чтобы не спорить с инспекторами, лучше попросить поставщика выставить счет-фактуру с обычной нумерацией.

Регистрация в каждой части журнала учета счетов-фактур должна быть единая

Участник AFeysh

Можно ли по новым правилам ведения журнала выданных и полученных счетов-фактур вести этот журнал в хронологическом порядке, но в разрезе контрагентов и счета-фактуры подшивать в том же порядке?
Такой порядок для крупных организаций значительно облегчает поиск документов при встречных проверках. Если нет, то какие риски возникают у налогоплательщика?

: Счета-фактуры подлежат единой регистрации в хронологическом порядке: в части 1 «Выставленные счета-фактуры» — по дате их выставления (составления для себя — для счетов-фактур, не передаваемых покупателям), в части 2 «Полученные счета-фактуры» — по дате их получения от контрагентов.

Регистрация в журнале счетов-фактур в разрезе контрагентов с отступлением от хронологии нарушает этот порядок.

За неправильное ведение журнала учета счетов-фактур представители налоговых органов уже сейчас пугают штрафами по ст. 120 НК РФ как за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения. Они приравнивают журнал учета счетов-фактур к налоговому регистру. С этим можно поспорить, однако, учитывая настрой налоговиков, делать это, возможно, придется в суде. Так что лучше не нарушать правила ведения этого журнала. Если ваша программа не позволяет сделать нужную сортировку для выбора счетов-фактур по контрагентам, то для облегчения поиска необходимых сведений можно конвертировать данные из журнала, к примеру, в Excel и сделать сортировку в нем.

Зато подшивка в журнал счетов-фактур в разрезе контрагентов даже в теории не может быть основанием для штрафа. Хотя быстро подобрать счета-фактуры за определенный квартал для их предъявления на проверку при такой подшивке будет сложнее.

Для импортных товаров страну происхождения лучше указать

Участник Марина 77

Получили от поставщика счет-фактуру нового образца на импортные товары. В нем графы 10, 10а, 11 не заполнены (пустые). Не будет ли сложностей с вычетом НДС по такому счету-фактуре?

: Да, сложности при предъявлении НДС к вычету по такому счету-фактуре могут возникнуть, но не всегда.

Минфин разрешает не заполнять эти графы по товарам нероссийского происхождения, ввезенным из стран таможенного союза (Казахстана или Белоруссии)Письмо Минфина от 11.01.2011 № 03-07-08/03.

Если же товары импортированы из других стран, то велика вероятность, что налоговая инспекция откажет в вычете НДС по такому счету-фактуре. Однако ошибки в графах 10, 10а, 11 счета-фактуры не мешают инспекции идентифицировать наименование товара, а значит, по большому счету являются несущественнымип. 2 ст. 169 НК РФ. Большинство судов признают, что вычет НДС по счету-фактуре с такими ошибками правомерен. Так, однажды суд указал, что покупатель не может отвечать за отсутствие в счете-фактуре информации, не указанной продавцомПостановление ФАС МО от 23.12.2011 № А40-114823/10-127-597.

Но, чтобы избежать споров с инспекцией, лучше получить от продавца правильно заполненный счет-фактуру. Если, конечно, у вашего продавца есть необходимая информация. Поскольку перепродавец импортного товара в графы 10, 10а и 11 должен вписать те данные, которые указаны в счете-фактуре продавца, у которого он купил товарподп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ. Ведь по правилам Налогового кодекса при перепродаже импортного товара налогоплательщик отвечает только за соответствие данных, указанных им в счете-фактуре, тем данным, которые были в счете-фактуре, полученном им при покупке товаровподп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ.

Вероника Истракова, г. Клин

Купили товар у испанского поставщика. В товаросопроводительных документах указано, что товары сделаны не в Испании, а в Евросоюзе. Что указывать в счете-фактуре в качестве страны происхождения и какой ставить код?

: Если происхождение товаров — Евросоюз, то в графе 10 «цифровой код» следует проставлять прочерк, а в графе 10а «краткое наименование» — наименование «ЕС» или «Европейский Союз»Письмо Минфина от 10.02.2012 № 03-07-09/06. Ведь Евросоюз — это не государство, и его нет в классификаторе стран мира (ОКСМ). Однако, заполняя в счете-фактуре данные о стране происхождения и номере таможенной декларации, импортер должен ориентироваться на товаросопроводительные документыподп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ.

Участник ГлбухРЦ

Купили импортный товар, в графе 10 счета-фактуры поставщик указал код 528 (Нидерланды), а графе 10а — «Голландия». Не будет ли у нас проблем с вычетом?

: Нидерланды — правильное название страны, которую часто в просторечии называют Голландией (Южная и Северная Голландия — это лишь две из двенадцати провинций Нидерландов).

Указание в графе 10а названия «Голландия» не должно восприниматься как существенная ошибка, поскольку не мешает идентифицировать наименование товарап. 2 ст. 169 НК РФ. Более того, она не мешает определить даже страну происхождения товаров, так как указан ее верный цифровой код. И даже неверное наименование не дает усомниться в том, что имелись в виду именно Нидерланды.

Но на будущее просите продавца указывать в графе 10а страну происхождения товара по классификатору.

Игорь Николаев, Московская обл.

Поставщик импортного товара ошибся в счете-фактуре: указал в графе 10 неправильный код страны. Нужно ли требовать от него исправления такого счета-фактуры?

: Это не обязательно. Минфин уже выпустил Письмо, в котором прямо сказано, что если цифровой код страны происхождения товара, указанный в графе 10, не соответствует указанному в графе 10а наименованию страны происхождения товара, то такая ошибка в счете-фактуре не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДСПисьмо Минфина от 01.03.2012 № 03-07-08/54.

***

В этом номере журнала мы привели ответы на общие вопросы по счетам-фактурам. В следующих номерах мы рассмотрим вопросы, посвященные исправлению счетов-фактур, заполнению корректировочных счетов-фактур и выставлению счетов-фактур агентами.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Вы рассчитываете налоговую амортизацию после модернизации ОС исходя из?
Увеличенной первоначальной стоимости и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и оставшегося СПИ
Увеличенной остаточной стоимости и оставшегося СПИ
Стоимости модернизации и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и нового СПИ
Мы никогда не модернизировали наши ОС
У нас нет ОС
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет Лапина.Экономика и ЖизньПодписка на ГК